2023年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試重點(diǎn)名解與簡(jiǎn)答部分

第一章會(huì)計(jì)制度概念:進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的工作準(zhǔn)繩會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目的，對(duì)會(huì)計(jì)行為和公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控制是公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)行的一系列控制方法、措施和程序。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則:合規(guī)性原則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司會(huì)計(jì)制度》是公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范,是公司會(huì)計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。二、真實(shí)性原則第二章會(huì)計(jì)制度總則(名）:寫在會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的合用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門整理立卷或裝訂成冊(cè),由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久(年度決算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè))和定期兩類。各類會(huì)計(jì)檔案所合用的保管期限為最低保管期限,各單位不得擅自變更會(huì)計(jì)檔案運(yùn)用各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以在指定地點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制,并履行登記手續(xù)，歸還時(shí)要清點(diǎn)第三章會(huì)計(jì)組織(名）：由科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)立、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組成總會(huì)計(jì)師的權(quán)限:對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有也許在經(jīng)濟(jì)上導(dǎo)致?lián)p失、浪費(fèi)的行為,有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無(wú)效時(shí),提請(qǐng)單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人解決。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。主管審批財(cái)務(wù)收支工作。(除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲,應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,依照有關(guān)規(guī)定審批。會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的原則根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要,配備會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員必須具有一定的資格條件結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)注意平衡工作負(fù)荷用其所長(zhǎng),實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策,認(rèn)真履行銷售協(xié)議，分析銷售計(jì)劃的完畢情況銷售及應(yīng)收款核算崗位根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證,對(duì)的計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬相應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來(lái)明細(xì)賬,經(jīng)常對(duì)賬,催收欠款經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬實(shí)、賬賬相符對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng),要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)立明細(xì)賬,根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算,定期核對(duì),保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表計(jì)提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并對(duì)的解決盤盈、盤虧以及使用不妥的設(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果,促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的運(yùn)用率負(fù)責(zé)核算在建工程及無(wú)形資產(chǎn)第四章會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目擬定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)擬定不得隨意變更。數(shù)字定位編號(hào)法：對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列(我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn))按種類和品名設(shè)立明細(xì)科目債權(quán)、債務(wù)類性質(zhì)的資產(chǎn)、負(fù)債按單位名稱或個(gè)人名設(shè)立明細(xì)科目成本計(jì)算科目重要按對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目費(fèi)用類科目重要按項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目第五章原始憑證設(shè)計(jì)規(guī)定：基本內(nèi)容規(guī)定設(shè)計(jì)完整與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合有助于內(nèi)部牽制普通日記賬的設(shè)計(jì)：年憑證號(hào)摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過(guò)賬月日憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)１、科目匯總表核算組織程序２、匯總記賬憑證核算組織程序第六章內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì):為了保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完整,防止欺詐和舞弊行為,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目的而制定和實(shí)行的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。第八章P197業(yè)務(wù)題【答案】華光公司是一家大型制造公司，與各地供應(yīng)商建立頻繁的鋼材采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)系。適合采用按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法。(1）總分類核算按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，購(gòu)進(jìn)材料的入庫(kù)時(shí)間和貨款支付時(shí)間不一定同樣，存在以下幾種也許:結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá);已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)；采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料;材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付。前三種情況的賬務(wù)解決與實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下的賬務(wù)解決方法完全相同。只是在月份終了，對(duì)于以上三種情況驗(yàn)收入庫(kù)的材料,要根據(jù)其收料憑證,按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)匯總?cè)胭~,借記“原材料”,貸記“物資采購(gòu)”。同時(shí)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,當(dāng)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)按節(jié)約額,借記“物資采購(gòu)”，貸記“材料成本差異”;當(dāng)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本時(shí),應(yīng)按超支額,借記“材料成本差異”,貸記“物資采購(gòu)”。在材料已到、結(jié)算憑證未到、貨款尚未支付的情況下,與按實(shí)際成本計(jì)價(jià)同樣,為簡(jiǎn)化核算手續(xù),在月份內(nèi)發(fā)生的,可以暫不進(jìn)行總分類核算，待收到發(fā)票賬單時(shí),再進(jìn)行總分類核算。月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”;下月初,用紅字作同樣的記賬憑證,予以沖回,以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，按正常程序借記“物資采購(gòu)”,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”。然后，再根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)憑證按計(jì)劃價(jià)格借記“原材料”，貸記“物資采購(gòu)”，貸記或借記“材料成本差異”。（2)明細(xì)分類核算①“原材料”明細(xì)分類賬倉(cāng)庫(kù)和財(cái)會(huì)部門應(yīng)分別設(shè)立“原材料”明細(xì)分類賬。倉(cāng)庫(kù)按材料的品種和規(guī)格設(shè)立一套既數(shù)量金額式的材料明細(xì)分類賬(或材料卡片），它的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額,結(jié)存欄分別記數(shù)量和金額,但金額欄不必逐筆計(jì)算登記，可以在月末時(shí)，根據(jù)材料的結(jié)存量和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算登記。財(cái)會(huì)部門按倉(cāng)庫(kù)和材料的種類設(shè)立,根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的材料收發(fā)憑證及其計(jì)劃成本，只登記金額的材料明細(xì)賬，按期歸類匯總登記。兩個(gè)明細(xì)分類賬可以互相核對(duì)和互相控制。②“物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)立物資采購(gòu)明細(xì)分類賬。對(duì)于每一筆物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，其借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù)按實(shí)際采購(gòu)成本登記,其貸方金額根據(jù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的收料單登記。月終，對(duì)于既有借方金額又有貸方金額的業(yè)務(wù),將借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)相比的差異，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“材料成本差異”明細(xì)分類賬中去。對(duì)于只有借方金額而無(wú)貸方金額，即已付款但尚未驗(yàn)收人庫(kù)的在途材料，應(yīng)逐筆轉(zhuǎn)入下月的“物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬,以便材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決。該明細(xì)賬提供了外購(gòu)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的具體核算資料。③“材料成本差異”明細(xì)分類賬財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)立“材料成本差異”明細(xì)分類賬,該明細(xì)分類賬的設(shè)立,應(yīng)與物資采購(gòu)明細(xì)分類賬的設(shè)立口徑一致。其賬頁(yè)格式,一般采用三欄式。它用來(lái)反映各類或各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異額和差異率,為調(diào)整發(fā)出材料計(jì)劃成本提供依據(jù)。鋼材采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn):①供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后,將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄望購(gòu)貨單位;②購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù),將其送交供應(yīng)部門,供應(yīng)部門審核協(xié)議后據(jù)此編制收貨單，告知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨,另將提貨單交公司運(yùn)送部門提貨;③倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后等級(jí)保管卡,并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門;④供應(yīng)部門將收貨單和協(xié)議再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門;⑤財(cái)會(huì)部門對(duì)照協(xié)議副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記,與訂購(gòu)單副本一并歸檔。該流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管;加強(qiáng)收料單于協(xié)議的核對(duì),保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的對(duì)的；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款;定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。第九章生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制規(guī)定:對(duì)的及時(shí)反映生產(chǎn)費(fèi)用，厲行節(jié)約對(duì)的計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本，揭示其構(gòu)成內(nèi)容劃清各種費(fèi)用界線,控制成本開(kāi)支，提供減少成本的途徑對(duì)的反映在產(chǎn)品增減變動(dòng)和結(jié)存情況,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，強(qiáng)化成本管理建立成本責(zé)任制，考核成本責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)成本的分類抱負(fù)標(biāo)準(zhǔn)成本正常標(biāo)準(zhǔn)成本：根據(jù)正常的工作效率，正常的生產(chǎn)能力運(yùn)用限度和正常價(jià)格等條件制定的標(biāo)準(zhǔn)成本。一般只用來(lái)估計(jì)未來(lái)的成本變動(dòng)趨勢(shì)?，F(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本法核算程序按照成本項(xiàng)目制定出各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本依據(jù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行產(chǎn)品成本核算，其中“在制品”（“生產(chǎn)成本”）、“庫(kù)存商品”和“半成品”賬戶的借貸方，都按標(biāo)準(zhǔn)成本登錄提成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的各種成本差異,并設(shè)立相應(yīng)的成本差異賬戶進(jìn)行歸集每月末根據(jù)各成本差異賬戶的借貸方余額編制成本差異匯總表,將各種成本差異余額轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益分析各種成本差異,找出產(chǎn)生差異的因素，擬定成本責(zé)任，進(jìn)行成本考核第十章相應(yīng)收賬款的控制體現(xiàn)在：客戶信用審查鈔票折扣政策應(yīng)收賬款記錄對(duì)賬制度賬齡分析:客戶信用部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的客戶重點(diǎn)采用措施第十二章投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分離制度投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離參與投資交易活動(dòng)的職工不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離(二)財(cái)務(wù)分析制度由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期或不定期地對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析,并據(jù)此編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，遞交公司最高管理當(dāng)局或董事會(huì)當(dāng)公司自己無(wú)能力進(jìn)行某些分析活動(dòng)或者自己進(jìn)行不經(jīng)濟(jì)時(shí),應(yīng)聘請(qǐng)證券分析專家、市場(chǎng)分析專家或其他投資征詢公司來(lái)進(jìn)行（三)投資調(diào)查審批制度在投資前必須進(jìn)行充足的調(diào)查研究，并以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)編制投資計(jì)劃所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書(shū)面文獻(xiàn)予以記錄。這些書(shū)面文獻(xiàn)應(yīng)進(jìn)行編號(hào)控制,以便于日后追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任（四）投資取得、保管和處置控制制度對(duì)各種間接投資取得的有價(jià)證券和直接投資的協(xié)議、章程等需協(xié)調(diào)專門機(jī)構(gòu)(專人）妥善保管,證券保管人都必須設(shè)立證券登記簿，該登記簿應(yīng)同會(huì)計(jì)部門的投資明細(xì)賬定期由專門指定人進(jìn)行核對(duì)對(duì)各項(xiàng)投資的出售、收回等處置,也需有相應(yīng)的部門主管授權(quán)批準(zhǔn)，并將處置的各項(xiàng)原始憑證及獲取的款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門入賬(五)投資核算控制制度投資的會(huì)計(jì)核算控制制度涉及投資的發(fā)生、期末計(jì)價(jià)、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度通過(guò)相應(yīng)的賬戶設(shè)立、會(huì)計(jì)核算方法的選擇擬定,對(duì)各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1．公司證券部門根據(jù)審批意見(jiàn)在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存；2.證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交公司證券部門；３.公司證券部門審核后登記股東名冊(cè),并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門;4．出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款告知時(shí),經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交公司證券部門;５．證券部門據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款日期,并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門作賬務(wù)解