2023年中級財務(wù)形成性考核冊答案

中級財務(wù)會計形成性考核冊中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題一目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二．資料M公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2０２3年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額３5００元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失150０元；20２３年1２月金額:元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1200000．5600過期1個月80００01８0０過期2個月600００２１２00過期3個月40０003120０過期3個月以上20０005１０0０合計3200０04８002０23年3月4日,收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1.計算202３年末應(yīng)收賬款會計的壞賬損失金額，并填入上表中。2０23年分錄；（1）3月確認(rèn)壞賬損失借:壞賬準(zhǔn)備１500

貸：應(yīng)收賬款

1500

2.編制2023、２02３年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）年末應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=３5０0-1５０0+XX＝2800借：管理費用２80０

貸：壞賬準(zhǔn)備2800２023年7月收回以前確認(rèn)的壞賬4000元借:銀行存款40０0?貸：應(yīng)收賬款4００0借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備４000習(xí)題二一、目的

練習(xí)存貨的期末計價?二、資料?Ｋ公司有A、B、C、D四種存貨,分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，２0２３年末各種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值等資料如下：項

目結(jié)存數(shù)量單位成本甲類A商品１５０１４０0B商品９017００乙類C商品18011００D商品601800經(jīng)查,Ｋ公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤消協(xié)議,約定20２3年３月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品１60件,單位售價15０0元.銷售C商品120件,單位售價１２50元.目前K公司ABCD四種商品的市場售價分別為１5５0元、1400元、1200元、１６00元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料,向客戶銷售C商品,發(fā)生的運費等銷售費用平均為50元／件。規(guī)定1。擬定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表２。

２。分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法,計算擬定K公司本期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入下表。

項

目成

本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A商品2１0０002２50002１0000Ｂ商品１53000126００0１２6０0０合

計363０００35１0003３６０003５1０0０乙類C商品1９8000216000198０00D商品10800096０00９６000合

計3060０03１20002940０0306000合

計6６90０06６３0０063００００６570006６3００0３．根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制有關(guān)的會計分錄。應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備為663000–630０00＝3300０（元)

借:資產(chǎn)減值損失33０00

貸：存貨跌價準(zhǔn)備330０0

習(xí)題三１、簡述會計信息使用者及其信息需要。答：會計信息使用者就是公司的投資人,債權(quán)人或者權(quán)益者,既擁有公司財產(chǎn)權(quán)或重要經(jīng)營負(fù)者人.?信息需要是指會計信息使用者需要了解其會計信息以便掌握公司的經(jīng)濟效益及其預(yù)測公司的前景.故會計信息使用者有必要掌握和了解會計信息.2、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些?答：公司必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，將公司庫存限額以外的所有貨幣資金存入銀行，公司同各單位發(fā)生的各種結(jié)算款項出規(guī)定可以直接使用鈔票以外,其他都必須同銀行劃撥進行支付結(jié)算。同時任何公司和單位不得出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)套取銀行信用。中級財務(wù)會計作業(yè)2習(xí)題一一、目的

練習(xí)長期股權(quán)投資的會計核算?二、資料2０23年１月2日，甲公司以銀行存款４00０萬元取得乙公司25三、規(guī)定1．采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的會計分錄。應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=15000×２5%=３７5０（萬元）

2.甲公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本4000萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的3750（萬元）,該差額25０(萬元）不須進行調(diào)整,而是構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本借:長期股權(quán)投資—（投資成本)4０00

貸:銀行存款40004．投資公司的投資收益,應(yīng)當(dāng)經(jīng)取得時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ),對被投資單位凈損益進行調(diào)整后加以擬定(1)調(diào)整后的凈利潤=1500－(2０23-4０００）÷１0=1500+20０=1700(萬)

(2）甲公司應(yīng)享有利潤的份額=1700×２５％=425（萬)?借：長期股權(quán)投資—(損益調(diào)整)425?貸:投資收益４25?20２3年宣告發(fā)放鈔票股利時,甲公司應(yīng)享有鈔票股利的份額=８00×２５%=200（萬元)

借:應(yīng)收股利200貸:長期股權(quán)投資—(損益調(diào)整)200

20２３年4月2日收到鈔票股利時

借:銀行存款2０0?貸:應(yīng)收股利20０?2.假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會計分錄。１．初始投資時的會計分錄?借:長期股權(quán)投資４000貸:銀行存款40002.2023年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤15０0萬元不用做賬?３.2023年宣告發(fā)放鈔票股利時，甲公司應(yīng)享有鈔票股利的份額=８0０×25%=２00(萬元)?借：應(yīng)收股利２０0?貸：投資收益2004.2023年4月２日收到鈔票股利時

借：銀行存款200

貸:應(yīng)收股利20０習(xí)題二一、目的

練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計算?二、資料某公司一項設(shè)備的原價為10００0０元，預(yù)計使用年限５年,預(yù)計凈殘值為40００元。

三、規(guī)定分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算該項固定資產(chǎn)各年的折舊額。平均年限法:年折舊額=（10０000－4000）／5=192０0元?雙倍余額遞減法:

第1年折舊額＝10００00×40%=４0０00元第２年折舊額=(１０000０-40000)×40％=24000元第3年折舊額＝(1０000０－40000-24000）×40%=１44０0元第４、5年折舊額=(1０0000-400０0－2400０-１4４００-4000)/2=88０0元年數(shù)總和法：

第1年折舊額=（10０000–４00０)×５／１5＝32000元第2年折舊額=(１00００0–40０0）×4/15=25600元第3年折舊額=(100000–40００）×３/15=１９２00元第4年折舊額=（100000–4000)×2/１5=1２80０元第5年折舊額=(100０00–400０）×1/1５=6400元習(xí)題三一、目的

練習(xí)無形資產(chǎn)攤銷的核算。

二、資料

20２3年1月2日，騰飛公司購入一項專利,價款8０0萬元，另發(fā)生相關(guān)費用９0萬元;該項專利有效使用年限為8年,騰飛公司估計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。2023年１２月3１日，因與該項專利相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化,也許導(dǎo)致其減值,騰飛公司估計該項專利的可收回金額為375元,原預(yù)計使用年限不變。20２3年2月31日,原導(dǎo)致該項專利減值的部分因素消除,本年末公司估計該項專利的可變現(xiàn)凈值為３00萬元。三、規(guī)定

編制騰飛公司對該項專利權(quán)自購入起的20２３年至202３年的相關(guān)會計分錄。(1)202３年１月2日購入專利時的分錄

借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)8９０?貸:銀行存款8９０(2)2023年無形資產(chǎn)應(yīng)攤額=89０÷６=1４8．33(萬)借:管理費用148.33貸:累計攤銷148.３3(3)202３年無形資產(chǎn)累計攤銷的會計分錄?借：管理費用148.33貸:累計攤銷1４8.3３（4)2023年1２月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=89０－１48.3３－14８.３３=593.34（萬）。2023年12月31日無形資產(chǎn)的可收回金額為375元。發(fā)生的資產(chǎn)減值損失=593.3４-3７5=21８.34（萬元)借:資產(chǎn)減值損失2１8.34貸：無形資產(chǎn)減值損失218．34?(5)2０2３年2月31日,原導(dǎo)致該專利減值的部分因素消除,但無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回中級財務(wù)會計作業(yè)３習(xí)題一一、目的

練習(xí)債務(wù)重組的核算?二、資料

甲公司欠乙公司購貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,短期內(nèi)無法償付。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以其購進、準(zhǔn)備出售的一批存貨償還債務(wù)。其中，一、抵償債存貨成本2００萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元,公允價值180萬元。二、甲公司持有的A公司股票１00００股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本1５萬元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益1０萬元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對該項債權(quán)已計提3０％的壞賬準(zhǔn)備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人。三、規(guī)定

分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄?甲公司：

借:應(yīng)付賬款3500０0

存貨跌價準(zhǔn)備30000

貸：庫存商品２0000０?應(yīng)交稅費——增值稅(銷)306００

資本公積149４00?乙公司:

借：庫存商品319400?應(yīng)交稅費——增值稅（進)３060０?貸：應(yīng)收賬款３500０0習(xí)題二一、目的

練習(xí)借款費用的核算?二、資料２０23年1月1日，東方公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1年零６個月,工程采用出包方式，每月1日年支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2０2３年1月１日專門借款2000萬元，借款期限２年，年利率6%。2023年公司除了上述專用借款外，還占用了一筆一般借款,該借款2023年9月1日取得,金額為8０0萬元,3年期,年利率為8％。公司按年計算應(yīng)予資本化或費用化的利息金額。２０２3年度公司為建造該辦公樓的支出金額如下:辦公大樓工程支出表金額:萬元日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計支出金額1月1日5005０0２月１日1０0６003月1日3０09００4月１日2001１0０９月1日60017０010月1日40０21０0１1月１日２４０2340１2月1日３０02640因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于20２3年4月３0日至2０2３年８月３1日發(fā)生中斷。三.規(guī)定：計算東方公司２０2３年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額,并編制年末計提利息的會計分錄。1.2０2３年實際支付的利息=2023×６%＋8０0×８%×4/１2=120+２1．33＝1４1.33(萬元)

2.計算202３年計入資本化的借款利息?（1）計算２023年計入資本化的專門借款利息=2０23×6%－2023×6%×=12０-４0=80（萬元）?(２)計算2023年計入資本化的一般借款利息=（100×3/12＋2４０×2/１2+30０×1/12)×8％＝(25+40+25)×8%=7.2（萬元)

3.計算２02３年計入費用化的借款利息=14１.３３-80－7.2=54．13（萬元)?４.編制會計分錄

借：在建工程87.2

財務(wù)費用5４.１3貸：應(yīng)付利息１41.３3?習(xí)題三一、目的練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料Ｂ公司于２023年1月發(fā)行5年期債券一批,面值20２３萬元，票面利率4%,每年末支付利息,到期還本。該批債券實際發(fā)行價為１70６萬元(不考慮發(fā)行費用)，債券的折價采用實際利率法分?jǐn)?，每半年計算一次、同時分?jǐn)傉蹆r款.三、規(guī)定計算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r金額以及實際利息費用，將結(jié)果填入下表。利息費用計算表金額:元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價攤余成本14０000０4２65002６50017０８65０0240000０４27１62．５０27162.5０171１３662.5340０00042784１.56２7841.56１71４１50４.064400000４28５37.628５37.61717０041.６6５40００004２9251.0429251.041719929２.76４0００0０429９82.3２２998２.３217229275．0２740０0004３07３1.８8３07３1．８８17260006．98400000431500.17315０0.17１７2９１50７.0７9４０0０0043２287.683２28７.6８1７３２３７９４.75１０40000０30７6205.2526７6２０5.2520２３０00０2.作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會計分錄。發(fā)行時:借:銀行存款1７0600００應(yīng)付債券—利息調(diào)整29４０000貸：應(yīng)付債券—面值２０２300０0每半年計息、付息時(以第一期為例，其他各期類推)借：財務(wù)費用４２6５00貸:應(yīng)付債券—利息調(diào)整２6５0０應(yīng)付利息40０00０借：應(yīng)付利息4００0０0貸:銀行存款400000到期還本付息:借：應(yīng)付債券—面值202３０00０應(yīng)付利息4００000貸:銀行存款204000０0習(xí)題四１.試簡要說明與獨資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答:與獨資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資公司和合作公司由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類公司在分派賺錢前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題,但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司公司而言，獨立法律實體的特性以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清楚地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額,還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。２.試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。答:披露的原則有三點：極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。2對經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢攧?wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的也許性極小，也應(yīng)予披露，以保證會計信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。披露的內(nèi)容涉及形成的因素、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計、應(yīng)說明理由)、獲得補償?shù)囊苍S性。３在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,假如披露所有或部分信息預(yù)期會對公司導(dǎo)致重大不利影響，則氣也無須披露這些信息,但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。中級財務(wù)會計作業(yè)4習(xí)題一一、目的練習(xí)所得稅的核算二、資料Ａ公司在20２3年實際發(fā)放工資３６００00元，核定的全年計稅工資為30000０元；年終確認(rèn)國債利息收入800０元;支付罰金400０元;本年度利潤表中列支年折舊費450０0元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為5７０0０元,年末公司固定資產(chǎn)的賬面價值為4500０0元,計稅基礎(chǔ)為54000０元,”遞延所得稅資產(chǎn)”.”遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為０.A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為10０0000元，所得稅率是25%.假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項.三.規(guī)定計算A公司202３年的下列指標(biāo)(列示計算過程):遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;遞延所得稅資產(chǎn)=（5４0０0０—4５00００)×２５％=225０0(元)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;納稅所得額=1０0000０+（3600０0－3０000０)－8０00＋4000-（5700０-４5０00)＝1０4400０（元)應(yīng)交所得稅=1０4４0０0×25%=261000(元)按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算的本年所得稅費用.本年所得稅費用:1０0００00×25%-22500=2275０0(元）習(xí)題二目的練習(xí)利潤分派的核算.資料甲公司由ABC三方投資，所得稅率為25％.2023年年末發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元,賬面價值為２80萬元.董事會決議用資本公積9０萬元轉(zhuǎn)增資本金．該公司原有注冊資本2９10萬元,其中ABＣ三方各占１/３.增資手續(xù)已按規(guī)定辦理.用盈余公積4０0萬元填補以前年度虧損.接受D公司作為新投資者,經(jīng)各方協(xié)商批準(zhǔn),D公司出資１５00萬元取得甲公司２5%的股份.D公司入股后,公司的注冊資本增至40０0萬元.規(guī)定編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄.1、借：可供出售的金融資產(chǎn)—公允價值變動損益2023００貸:資本公積—其他資本公積２02300２、借:資本公積900０00貸：實收資本9００0003、借：盈余公積4000０00貸：利潤分派—盈余公積補虧400００0０４、借：利潤分派—提取盈余公積50０000貸：盈余公積５0０0005、借:銀行存款150０0000貸:實收資本１000０0００資本公積５０00０00習(xí)題三一、目的練習(xí)會計差錯更正的會計解決。二、資料佳庭公司為一般納稅人,合用的增值稅為１７%，所得稅稅率為2５%，公司按凈利潤的1０%計提法定盈余公積。２０23年１２月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會計部門更正：1.20２3年2月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊15000元,公司對低值易耗品采用五成攤銷法。２.20２31月2日,公司以200萬元購入一項專利,會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均勻為8年，但２02３公司對該項專利未予攤3.2０23１１月,公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認(rèn)重要條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本11０0萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。４.20231月1日，公司采用分期收款方式銷售一批商品,協(xié)議規(guī)定總價款400萬元,分4年并于每年末分別收1０0萬元；該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件,不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會計分錄為:借：分期收款發(fā)出商品2000０00貸：庫存商品20０0０00

規(guī)定：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯,并編制更正的相關(guān)會計分錄。1、

借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（在庫)１50０00貸:固定資產(chǎn)1５０000借：累計折舊１5０00貸:管理費用15000借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（在用)1５00０0貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（在庫)１50000借：管理費用75000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（在庫)７５0002、借:以前年度損益調(diào)整2５0０00貸:累計攤銷２50００0借:遞延所得稅資產(chǎn)62５00貸：以前年度損益調(diào)整６25０0借：利潤分派—未分派利潤187500貸：以前年度損益調(diào)整１87500借:盈余公積18750貸:利潤分派—未分派利潤１8７50３、借:以前年度損益調(diào)