大師兄-企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅金牌講師：大師兄2本章考試要求在最近四年的考試中，均有不定項(xiàng)選擇題來自本章?？忌鷳?yīng)清楚的是，不論參加哪個(gè)批次的考試，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的不定項(xiàng)選擇題都是考生必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。本章考點(diǎn)較多，大多數(shù)考點(diǎn)需要考生準(zhǔn)確理解。此外，對(duì)于企業(yè)所得稅不同項(xiàng)目的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，有些機(jī)考題目給出了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，有些題目則沒有給出，希望考生最好還是背下來。納稅人（★★）（09、13年判斷；14年單選）

我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

1.分類

（1）居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

（2）非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。4

納稅義務(wù)

居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅【單選題】（2014年）下列不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.社會(huì)團(tuán)體

B.合伙企業(yè)

C.事業(yè)單位

D.民辦非企業(yè)單位模擬真題：【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，不具有法人資格，股東承擔(dān)無限責(zé)任，因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。模擬真題：7稅率（★）稅率適用對(duì)象25%居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)8應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（★★★）

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

（一）收入總額：貨幣收入非貨幣收入9（二）不征稅收入

1.財(cái)政撥款；

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3.其他。

（三）免稅收入（稅收優(yōu)惠調(diào)整至此處）（13年單選）

1.國(guó)債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；（條件：持有12個(gè)月以上）

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

【注意】必須分清不征稅收入和免稅收入。【多選題】（2013年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.財(cái)政撥款收入

C.國(guó)債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入模擬真題：11（四）稅前扣除項(xiàng)目（13年多選；14年判斷）

1.成本

2.費(fèi)用

3.稅金

【注意】稅金中無增值稅，也不包括所得稅本身。

4.損失

【注意1】如不包括各種行政性罰款等。

【多選題】（2013年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.土地增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅模擬真題：【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類。以上四種都可以扣除。模擬真題：14（五）具體扣除規(guī)定（13、14年單選、多選、不定項(xiàng)）

1.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)【注意】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。經(jīng)費(fèi)名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)特殊規(guī)定職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除15

4.公益性捐贈(zèng)

“公益性捐贈(zèng)”支出，不超過“年度利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)收入），非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。

【多選題】（2013年）甲企業(yè)2012年利潤(rùn)總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過12%、14%和2.5%，下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（）。

A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

B.職工福利支出160萬元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元

D.2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元模擬真題：【正確答案】AB

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500×14%=210（萬元），實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；選項(xiàng)C職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，超過了扣除限額，不能全額扣除；選項(xiàng)D，2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元，應(yīng)按規(guī)定分別在2012年和2013年扣除，不能全部在2012年的企業(yè)所得稅稅前扣除。模擬真題：【單選題】某企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬元，其中包括30萬元通過紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額（）元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45模擬真題：195.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。

【單選題】某企業(yè)2012年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為（）元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000模擬真題：【正確答案】A

【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。5000×60%=3000元，但是超過營(yíng)業(yè)收入的5‰，272000×5‰=1360元，所以該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高1360元。模擬真題：22

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%”的部分準(zhǔn)予扣除；“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【注意】“職工教育經(jīng)費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！締芜x題】（2014年）2013年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬元。

A.340

B.510

C.450

D.460模擬真題：【正確答