中國稅制第一編

中國稅制

（1）經(jīng)濟類專業(yè)知識中重要的組成部分：專業(yè)素養(yǎng)（2）企業(yè)或個人投資理財?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：業(yè)務(wù)技能（3）財稅系統(tǒng)公務(wù)員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注會、注稅等的必考科目）：求職法寶

（4）未來職稱晉升的重要依據(jù)（如會計師、經(jīng)濟師初、中、高級職稱）：發(fā)展?jié)撡|(zhì)

1.本課程學習的意義

2.本課程的教學安排

【課時及授課方式】

總課時48課時，以教師講解為主，結(jié)合課堂討論、課外練習。

【具體要求】

（1）認真聽課，仔細研讀教材及相關(guān)參考資料；（2）認真作業(yè)，及時消化各稅種內(nèi)容。

（3）考核規(guī)則：總評成績＝平時成績×40%＋期終考試成績×60％平時成績依據(jù)課堂紀律、考勤、作業(yè)、課堂提問、期中測試情況確定教學參考書目一、《中國稅制》吳利群、楊春玲主編浙江大學出版社二、《稅法》

當年注冊會計師考試指定參考書三、《稅法》當年注冊稅務(wù)師考試指定參考書四、《稅收經(jīng)濟學導論》候夢蟾著中國財政經(jīng)濟出版社五、《西方稅收原理》高培勇著中國財政經(jīng)濟出版社六、《中國稅務(wù)報》

中國稅務(wù)出版社七、《稅務(wù)研究》中國稅務(wù)出版社八、《涉外稅務(wù)》中國稅務(wù)出版社九、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站中國稅務(wù)網(wǎng)注意：作業(yè)上交方式請按以下步驟：

１.登陸學校網(wǎng)站（）

——網(wǎng)絡(luò)課堂；２.輸入用戶名和密碼；３.“我的課程”——“選課申請”選擇“中國稅制”課程；４.進入“中國稅制”網(wǎng)絡(luò)課堂；５.點擊“團隊”，申請加入“團隊”（團隊一般以班級名命名），經(jīng)批準，即可在網(wǎng)絡(luò)課堂提交作業(yè)。愛課程網(wǎng)：/coursestatic/course_6579.html內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一編稅收基本知識第一章稅收的本質(zhì)特征第二章稅收制度第二編流轉(zhuǎn)稅第三章增值稅第四章消費稅第五章營業(yè)稅第六章關(guān)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)第三編所得稅第七章企業(yè)所得稅第八章個人所得稅第四編其它各稅第九章財產(chǎn)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)第十章資源稅第十一章其它稅種第五編稅收管理第十二章稅收征收管理制度第十三章稅務(wù)行政司法制度第十四章稅務(wù)代理第一編稅收基本知識問題的提出:

稅收與國家政府的關(guān)系?

稅收與其他財政收入形式相比有什么不同?

稅制是如何設(shè)計的?

一國的稅收體系可以分成哪幾類?

第一章稅收的本質(zhì)特征

第一節(jié)稅收的概念

稅收是政府為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標準，向社會成員和組織強制、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N主要形式。征稅目的:實現(xiàn)政府職能

征稅依據(jù):政府的政治權(quán)力稅收是絕大多數(shù)國家財政收入的主要形式稅收定義含義第二節(jié)稅收的特征

一、無償性政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價，包括實物和特權(quán)。

個別無償性——就征稅過程和單個納稅人而言

整體報償性——就財政收入全過程和全體納稅人而言

政府憑借政治權(quán)力強制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。含義：強制而非自愿強制而非懲罰根源是稅收無償性；政府征稅憑借的是政治權(quán)力。二、強制性三、稅收的固定性稅收是依法律規(guī)定的標準進行征收的，依法征稅與依法納稅，不能夠隨意征收。政府征什么稅種、向什么征稅（征稅對象）、由誰納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）由稅法規(guī)定。

稅收與其他財政收入的區(qū)別與財政發(fā)行的區(qū)別無償、強制；但財政發(fā)行非規(guī)范穩(wěn)定，不能作為財政收入的基本形式與國債發(fā)行的區(qū)別：有償與無償；規(guī)則穩(wěn)定與規(guī)則不穩(wěn)定與國有企業(yè)上交利潤的區(qū)別：憑借依據(jù)不同；有償與無償與費收入的區(qū)別：

憑借依據(jù)不同；有償與無償。費收入不可能成為政府特別是中央政府的主要財政收入。與罰沒收入的區(qū)別：強制性，但目的、對象不同

第一節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人二、征稅對象三、稅率四、納稅環(huán)節(jié)五、納稅期限六、減稅免稅七、違章處理第二章稅收制度第一節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人定義：稅法規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。

相關(guān)概念：扣繳義務(wù)人、負稅人扣繳義務(wù)人:稅法確定負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人。負稅人:實際負擔稅款的單位和個人。

二、征稅對象定義：對什么征稅，征稅的目的物。

相關(guān)概念：①計稅依據(jù)：計算稅款的依據(jù)（有價值量和實物量兩種）；②稅目；③稅源稅目:征稅對象的具體分類。計稅依據(jù):計算稅款時的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)。

三、稅率稅率：稅款與征稅對象的比例。比例稅率對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。定額稅率對每一單位征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額。累進稅率超額累進稅率：將征稅對象的金額劃分成若干級距，對每一級距從低到高設(shè)計差別稅率，當征稅對象超過某一級距時，只對超過部分按高一級稅率征稅。超率累進稅率：以征稅對象的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過部分按高一級稅率征稅。3級超額累進稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過20000元的部分20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000

稅法基本三要素稅制基本要素納稅人征稅對象稅率負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人和法人征稅的標的物：流轉(zhuǎn)額、收益額、資源、財產(chǎn)行為稅款與征稅對象的比例：比例稅率、累進稅率、定額稅率納稅環(huán)節(jié)：在商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中確定應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。

一次課征制、兩次課征制、多次課征制納稅期限：納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。違章處理（罰則）：對納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)人員和單位的違反稅法行為進行處罰的規(guī)定。包括對違章行為的分類、處罰的規(guī)定。稅制要素稅制要素減免稅種類：減免稅額；降低稅率；扣除稅基（起征點、免征額、項目扣除）

起征點：征稅對象開始征稅的數(shù)額起點。

免征額：征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。第二節(jié)稅收分類

按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅收普通法

稅收基本法在稅法體系中起著母法的作用，稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法進行實施的法律。

稅收分類按照稅法的功能作用的不同：稅收實體法和稅收程序法稅收實體法：確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。

稅收程序法：稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。

按稅法征稅對象的不同：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財產(chǎn)、行為課稅和資源課稅

1.流轉(zhuǎn)課稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅種。

2.所得課稅。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。

稅收分類稅收分類

3.財產(chǎn)、行為課稅。主要是對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

4.自然資源課稅。主要是為保護和合理使用國家自然資源而課征的稅。稅收分類

按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同:中央稅、地方稅與共享稅。

中央稅一般由國家稅務(wù)局征收管理，地方稅一般由各級地方稅務(wù)局負責征收管理。中央和地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前由國家稅務(wù)局征收管理。收入歸屬方面

1.中央政府固定收入：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅。

3.中央政府與地方政府共享收入：

具體共享情況共享稅種征管機構(gòu)中央政府地方政府增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）國稅局75%25%營業(yè)稅中央收入歸國稅，其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分其余部分企業(yè)所得稅國稅局和地稅局鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分的60%其余部分的40%個人所得稅中央收入歸國稅，其余歸地稅儲蓄存款利息所得的個人所得稅，其余部分的60%其余部分的40%資源稅中央收入歸國稅，其余歸地稅海洋石油企業(yè)繳納的部分其余部分城市維護建設(shè)稅中央收入歸國稅，其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分其余部分印花稅中央收入由國稅，其余地稅證劵交易印花稅收入的94%其余部分稅收分類按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同:國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

1.國內(nèi)稅法----一個國家內(nèi)部的稅收制度。

2.國際稅法----國家間形成的稅收制度（多邊或雙邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例）。

3.外國稅法----國外各個國家的稅收制度。稅收分類按稅收與價格的關(guān)系：價內(nèi)稅、價外稅按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅第三節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

現(xiàn)有20種稅，除企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅（2012.1.1）是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施。

我國現(xiàn)行稅種分布類別稅種征稅范圍稅率流轉(zhuǎn)稅增值稅境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)及進口貨物。１７％、１３％營業(yè)稅境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。3％、5％、5－20％消費稅境內(nèi)從事生產(chǎn)和進出口應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)等。3－50％，14檔稅率關(guān)稅進出口貨物、物品。比例稅率（普通和優(yōu)惠）所得稅企業(yè)所得稅境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)其生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得等。33％，27％，18%類別稅種征稅范圍稅率所得稅個人所得稅個人所得（工薪、勞務(wù)、稿酬、租賃、利息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然等所得）。累進稅率、比例稅率財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)計稅價值和出租收入。1.2%，12%契稅土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋3%~5%車船稅境內(nèi)擁有并使用車船。定額稅率資源稅資源稅境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽、收購未稅礦產(chǎn)品。定額稅率我國現(xiàn)行稅種分布類別稅種征稅范圍稅率資源稅土地使用稅使用國有或集體所有的城鎮(zhèn)土地。定額稅率耕地占用稅用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用耕地。定額稅率其他稅種印花稅按合同憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等。比例稅率、定額稅率車輛購置稅我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛10%土地增值稅出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。超率累進稅率城建稅按企業(yè)繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額計算

。比例稅率煙葉稅收購煙葉比例稅率20%我國現(xiàn)行稅種分布第四節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念稅收管理體制：如何在中央與地方之間、地方各級之間劃分稅收權(quán)限。這一稅收權(quán)限主要包括稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩大類。二、稅收立法權(quán)的劃分

1.中央稅、共享稅及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。如消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅等中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅等共享稅；營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等地方稅等。