2023年電大《納稅籌劃》期末復習題匯總考點版完整版按拼音順序排序-

單選題：A●按(B、節(jié)稅原理)進行分類,納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。B●避稅最大的特點是他的(C、非違法性)。C●從事貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在(C、80萬元（含)）以下的，為小規(guī)模納稅人?！駨氖仑浧飞a(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人,年應稅銷售額在(Ｂ、50萬元(含）)以下的，為小規(guī)模納稅人。D●當甲乙雙方互換房屋的價格相等時,契稅應由(D、甲乙雙方均不繳納）。F●房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為(Ｄ、12％）?！褙撚写鄞U稅款義務的單位、個人是（B、扣繳義務人）。Ｇ●個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（Ｄ、一次不超過30日或者多次累計不超過9０日）的離境。●個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收(B、勞務報酬所得)。J●金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（B、零售環(huán)節(jié)）征收。M●目前應征個人所得稅的項目是（Ｂ、股票紅利）。N●納稅籌劃的主體是（A、納稅人）?！窦{稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的主線區(qū)別是具有(Ｄ、合法性)?！窦{稅籌劃最重要的原則是（A、守法原則）。●納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額2０％的，應就其(D、所有增值額)按規(guī)定計算繳納土地增值稅。P●判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，(A、無差別平衡點)是關(guān)鍵因素。Q●公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費可以(C、按實際發(fā)生的6０%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5‰)?！窆舅枚惖幕I劃應重點關(guān)注(Ｃ、成本費用）的調(diào)整?！窆舅枚惖募{稅義務人不涉及下列哪類公司(D、個人獨資公司和合作公司)。●公司所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是(D、贊助費支出）?！窆就ㄟ^社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（Ｄ、年度利潤總額的１２%扣除)。●公司用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？(D、年度利潤總額的12％扣除)S●設在某縣城的工礦公司本月繳納增值稅30萬元,繳納的城市維護建設稅是（C、15000元)?！窈嫌孟M稅比例稅率的稅目有(B、煙絲）●合用消費稅定額稅率的稅目有（Ｃ、黃酒）●合用消費稅復合稅率的稅目有（Ａ、卷煙）●合用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的公司組織形式是(Ｄ、個體工商戶）?！穸愗撧D(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助(A、價格)來實現(xiàn)。W●我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為(C、13%）。X●下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A、載客汽車）。●下列不并入銷售額征收消費稅的是(C、包裝物押金）●下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A、國債利息)。●下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C、非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。●下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是(B、個人銷售購買超過5年的普通住房）?！裣铝懈黜椫?，屬于城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。●下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收公司所得稅的是(Ｃ、按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）?！裣铝懈黜椫蟹舷M稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(B、自產(chǎn)自用的應稅消費品為移送使用的當天)?！裣铝懈餍袠I(yè)中適應3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A、文化體育業(yè)）?！裣铝懈餍袠I(yè)中合用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B、金融保險業(yè))。●下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A、家具廠銷售家具并有償送貨上門)?！裣铝泻嫌脗€人所得稅5％-4５%的九級超額累進稅率的是（Ｂ、工資薪金）。●下列合用個人所得稅5%－35％的五級超額累進稅率的是(D、個體工商戶所）?！裣铝泻嫌脗€人所得稅５%-45%的九級超額累進稅率的是(B、工資薪金)?！裣铝卸惙N中屬于直接稅的是（C、財產(chǎn)稅)?！裣铝袑儆诜慨a(chǎn)稅征稅對象的是（C、室內(nèi)游泳池)?！裣鄬?jié)稅重要考慮的是(C、貨幣時間價值)。Y●一般納稅人外購或銷售貨品所支付的（C、運送費）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除?！褚粋€課稅對象同時合用幾個等級的稅率的稅率形式是（C、超累稅率）?！褚韵旅禾款惍a(chǎn)品繳納資源稅的有(C、原煤）?！駪{印花稅的憑證應于（C、書立或領(lǐng)受時)時貼花?！駣蕵窐I(yè)合用的營業(yè)稅稅率為(Ｄ、5%—20％）的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)本地情況擬定。Ｚ●在稅負可以轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人并不一定是（A、實際負稅人)●周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租,每月租金2０２3元，其本年應納房產(chǎn)稅是（Ｂ、９6０元)。多選題：A●按個人理財過程進行分類,納稅籌劃可分為(A、個人獲得收人的納稅籌劃Ｂ、個人投資的納稅籌劃C、個人消費中的納稅籌劃D、個人經(jīng)營的納稅籌劃）等。●按公司運營過程進行分類，納稅籌劃可分為(A、公司設立中的納稅籌劃B、公司投資決策中的納稅籌劃C、公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃D、公司經(jīng)營成果分派中的納稅籌劃)等?！癜凑招再|(zhì)的不同，納稅人可分為(Ｂ、法人D、自然人）。B●涉及優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率涉及(A、1．2％B、４%Ｄ、１2%)。C●城鄉(xiāng)土地使用稅稅額分別是（A、1.5~30元B、1.2~2４元C、0.6~12元D、0．9～１8元）。H●合作公司是指（A、自然人B、法人D、其他組織）依法在中國境內(nèi)設立的普通合作公司和有限合作公司。J●計算增值稅時下列項目不涉及在銷售額之內(nèi)（Ａ、向購買方收取的銷項稅額B、受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅Ｃ、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費D、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費）。●絕對節(jié)稅又可以分為(A、直接節(jié)稅Ｄ、間接節(jié)稅）。M●某公司以房地產(chǎn)對外投資,在計算公司所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金涉及:(A、土地使用稅B、營業(yè)稅Ｄ、印花稅)N●納稅籌劃按稅種分類可以分為(Ａ、增值稅籌劃Ｂ、消費稅籌劃Ｃ、營業(yè)稅籌劃D、所得稅籌劃)等?！窦{稅籌劃的合法性規(guī)定是與（Ａ、逃稅B、欠稅C、騙稅Ｄ、避稅)的主線區(qū)別。●納稅籌劃風險重要有以下幾種形式(A、意識形態(tài)風險B、經(jīng)營性風險Ｃ、政策性風險D、操作性風險)?！窦{稅人籌劃可選擇的公司組織形式有(A、個體工商戶Ｂ、個人獨資公司C、合作公司D、公司制公司)。Q●公司所得稅的納稅義務人涉及(A、國有公司C、股份制公司）●契稅的征稅范圍具體涉及(Ａ、房屋互換B、房屋贈與C、房屋買賣Ｄ、國有土地使用權(quán)出讓）。S●合用消費稅定額稅率的稅目有（B、黃酒C、啤酒D、汽油）●合用消費稅復合稅率的稅目有(A、卷煙C、薯類白酒Ｄ、糧食白酒)●合用印花稅０.3‰比例稅率的項目為(B、購銷協(xié)議C、技術(shù)協(xié)議D、建筑安裝工程承包協(xié)議）?！穸愗撧D(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A、商品供應彈性Ｃ、商品需求彈性)的大小●稅率的基本形式有（Ｂ、比例稅率Ｃ、定額稅率Ｄ、復合稅率)。W●我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于(A、礦產(chǎn)C、鹽）資源。Ｘ●下列不能以月為一次擬定個人所得稅應納稅所得額的有(B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得Ｃ、特許權(quán)使用費所得D、勞務收入）。●下列符合城市建設維護稅政策的有（B、進口貨品代征增值稅和消費稅,但不代征城市建設維護稅C、出口公司退增值稅和消費稅,但不退城市建設維護稅)?！裣铝袀€人所得,在計算應納稅所得額時，每月減除費用２023元的項目有(B、工資薪金所得C、企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得)?！裣铝袀€人所得采用比較明顯的超額累進稅率形式的有（A、勞務報酬所得B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Ｃ、工資薪金所得D、個人承包、承租所得）?！裣铝袀€人所得采用超額累進稅率形式的有(A、利息所得B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C、工資薪金所得D、個人承包、承租所得）●下列個人所得合用２0％比例稅率的有:(A、勞務報酬所得B、偶爾所得D、特許權(quán)使用費所得)●下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有(B、歌舞廳取得的銷售酒水收入Ｃ、裝修公司裝修工程使用的材料D、金融機構(gòu)當期收到的罰息收入）?！裣铝懈黜椫袘曂N售貨品行為征收營業(yè)稅的有（A、動力設備的安裝D、郵局出售集郵商品)?！裣铝形锲分袑儆谙M稅征收范圍的有(Ａ、汽油和柴油B、煙酒C、小汽車Ｄ、鞭炮、焰火)。●下列允許在公司所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有(A、公司的財產(chǎn)保險費Ｂ、向金融機構(gòu)的借款利息支出C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用)?！裣铝兄胁荒芤栽聻橐淮螖M定個人所得稅應納稅所得額的有（B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得Ｃ、特許權(quán)使用費所得D、勞務收入)。●下列屬于個人所得稅納稅人的有(Ａ、在中國境內(nèi)有住所C、在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年D、在中國境內(nèi)有住所但未居住）?！裣铝袑儆谕恋卦鲋刀愓鞫惙秶男袨橛校ˋ、某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)Ｂ、某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C、某公司建造公寓并出售）?！裣M稅的稅率分為(A、比例稅率B、定額稅率C、復合稅率）。Y●一項銷售行為假如即涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨品，可以稱為(A、繳納增值稅的混合銷售行為C、繳納營業(yè)稅的混合銷售行為)?！褚韵虏皇窃鲋刀悧l例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（Ａ、１7%B、1３%C、6%）。●以下可以免征個人所得稅的有(B、領(lǐng)取住房公積金C、省級見義勇為獎金D、教育儲蓄利息)●以下應計入公司所得稅應納稅所得額計征的收入有(B、固定資產(chǎn)租賃收入C、公司收到的財政性補貼D、出口退回的消費稅）?！駹I業(yè)稅的起征點分別為銷售額（A、1００元Ｄ、1000～5００0元)。Z●在計算公司所得稅時準予按比例扣除的項目有(A、公司的職工福利費用C、公司的業(yè)務招待費D、公司的廣告費）●在計算公司所得稅時準予扣除的稅費有（A、消費稅B、營業(yè)稅Ｃ、城建稅Ｄ、資源稅）?！裨鲋刀惖钠鹫鼽c分別為銷售額的(Ａ、15０~2００元C、1５00~3000元Ｄ、2０2３~5000元）。判斷題：Ｂ●（×)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。●(√）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。●(√)不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。Ｃ●(×)財務利益最大化是納稅籌劃一方面應遵循的最基本的原則?！?√）車輛購置稅的稅率為1０%。●(√)城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和１%?！瘢ā?從事貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在8０萬元（含8０萬元）以下的,為小規(guī)模納稅人D●（×）對計稅依據(jù)的控制是通過相應納稅額的控制來實現(xiàn)的?！瘢ā?當個人所得稅應納稅所得額較低時,工資薪金所得合用稅率低于勞務所得合用稅率?！瘢ā?當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。F●（×）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。●(×)符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的５%?！瘢ā?房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。●（√）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。G●（×)個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務?！?×）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務?！?×）個體工商戶不合用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠?！瘢ā?稿酬所得的實際合用稅率是1４％。●(√）個人獨資公司不合用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠?！瘢ā蹋┕べY薪金所得合用5%—45％的9級超額累進稅率。H●（√）合作制公司不合用公司所得稅。●（√)混合銷售行為涉及的貨品和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。J●（×)金銀首飾的消費稅在委托加工時收取?！?√）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費?！?√）居民公司承擔全面納稅義務。Ｌ●(×）勞務報酬所得超過50０00元的部分應按應納稅所得額加征十成。M●(×）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售?！?√)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的減少個人所得稅承擔。N●（×）納稅籌劃的主體是稅務機關(guān)?！?×）納稅人采用預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天?！瘢ā?納稅人和負稅人是不一致的?！?√）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動?！?√）納稅人可以是法人,也可以是自然人?！瘢ā?年應稅所得額不超過30萬元,符合條件的小型微利公司合用2０%的所得稅率。P●（√)普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額2０％的應全額納稅。Q●(×）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為?！?√）公司所得稅的籌劃應更加關(guān)注成本費用的調(diào)整?！瘢ā蹋┕舅枚惖幕径惵适?5%。●(√）公司應納稅所得額的計算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。●(√）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。S●（×）所得稅各稅種的稅負彈性較小?！瘢ā蹋┥唐方灰仔袨闀r稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件?！?√)稅負轉(zhuǎn)嫁與供應彈性成正比,與需求彈性成反比?！?√)稅率常被稱為“稅收之魂”?！?√）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。●（√)順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。T●(×)提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。W●(×）未經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅,不繳納增值稅。●（√)委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。●(√)我國現(xiàn)行消費稅設立14個稅目。●(√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設立了9個稅目。X●(×）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以1２再擬定合用稅率,然后扣除1２個月的速算扣除數(shù)?！瘢ā粒┫M稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進稅率形式?！瘢ā?銷售自來水、天然氣合用的增值稅稅率為１7%●(√）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。●(√）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。●(√）消費稅采用“一目一率”的方法。Y●（×)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更?！?×)已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應納稅所得額中扣除?！瘢ā粒I業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日)營業(yè)額５00元?！瘢ā粒┯糜谕顿Y的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅?！瘢ā蹋┮话慵{稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額?！瘢ā蹋┮话慵{稅人銷售貨品準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額?！瘢ā蹋┮詿o形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅?！?√）營業(yè)稅起征點的合用范圍限于個人。Z●(×）增值稅起征點的合用范圍限于個體工商戶和個人獨資公司?！?×)子公司不必單獨繳納公司所得稅?！瘢ā?自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅承擔小?！瘢ā?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人?！瘢ā?資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)?！瘢ā?子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳公司所得稅稅款。簡答題F復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間?【（1)合用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營行為合用稅種不同會導致實際稅收承擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（２）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以擬定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性重要體現(xiàn)在以下三方面:第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容,所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二,納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人,就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（3)課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。（４）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同,即使是同一稅種,合用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低,應納稅額少,稅后利潤就多,這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異,為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。（5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言,稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大,方式越多,內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊,節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式涉及稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等,這些都對稅收籌劃具有誘導作用?！縂個人所得稅中的勞務報酬所得都有哪些籌劃方式？【勞務報酬所得,是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，合用20％的比例稅率。每次收入局限性40０0元的可扣除８00元的費用，收入額在4000元以上的可以扣除2０%的費用計算繳納個人所得稅。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可實行加成征收。相應納稅所得額超過２０230元至50０00元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納個人所得稅稅額后再按照應納稅額加征五成；超過５00０0元的部分加征十成。這種做法事實上相稱于勞務報酬所得合用2０%,３0％,４0%的三級超額累進稅率。??勞務報酬所得籌劃通常有如下方式：（1)勞務報酬所得取得時間的籌劃對于勞務報酬所得,稅法根據(jù)不同勞務項目的特點規(guī)定:屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。假如將勞務報酬所得分為多個月取得,那么就可以分開核算個人所得稅,增長扣除額,從而減少稅負。（2）勞務報酬取得項目的籌劃勞務報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項目”,是指稅法中關(guān)于勞務報酬所得列舉的具體勞務項目中的某一單項,假如兼有不同項目的勞務報酬所得,應當分到減除費用，計算繳納個人所得稅。（3)勞務報酬取得人員的籌劃對多人合作承擔同一勞務而言，勞務的需求方是根據(jù)該項勞務自身支付報酬的，而承擔勞務者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分派報酬的。對同一項勞務報酬而言，承擔勞務者為一人和多人,其稅負是不同樣的。(4）勞務報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得,即在某個時期收入也許較多,而在另一些時期收入也許會很少甚至沒有收入時,就也許在收入較多時合用較高的稅率，而在收入較低時合用較低的稅率,甚至也許低于免征額，導致總體稅負高。這時,較為平均地在各月支付納稅人的勞務報酬，就可以使該項所得合用較低的稅率。（５）勞務報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃為別人提供勞務取得勞務報酬者，可以將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以達成減少個人所得稅稅負的目的。納稅人可以規(guī)定被服務方提供伙食、交通以及其他方面的服務,而相應減少名義上的勞務報酬總額，從而使勞務報酬應納稅所得額相應減少,減少應繳納的個人所得稅，這比直接獲得較高的勞務報酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務報酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（6)勞務報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃??根據(jù)《個人所得稅法實行條例》的規(guī)定,勞務報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得,其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。而特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得,應按勞務報酬所得項目計算納稅。納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務取得的所得,視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應稅項目計算納稅。納稅人應分清自己提供的是哪種應稅行為,將勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅,這樣才干有效減少稅負。】公司制公司與個人獨資公司、合作制公司的納稅籌劃要考慮哪些因素？【通過公司制公司與個人獨資公司、合作制公司身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么,究竟是公司制公司應交所得稅較少還是個人獨資公司、合作制公司應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素:(１)不同稅種名義稅率的差異。公司制公司合用25%（或者２0%）的公司所得稅比例稅率;而個人獨資公司、合作制公司使用最低5％、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。由于合用比例稅率的公司制公司稅負是較為固定的，而合用超額累進稅率的個人獨資公司、合作制公司稅負是隨著應納稅所得額的增長而增長的，因此,將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時,個人獨資公司、合作制公司稅負低于公司制公司；當應納稅所得額比較多時，個人獨資公司、合作制公司稅負重于公司制公司。事實上,當年應納稅所得額很大時,個人獨資公司、合作制公司的實際稅負就會趨近于3５%。（2）是否反復計繳所得稅。公司制公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)繳納公司所得稅，稅后利潤作為股息分派給投資者,個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資公司、合作制公司的營業(yè)利潤不繳納公司所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果,不能只考慮一種因素,以偏概全。進行公司所得稅納稅人的籌劃時,要比較公司公司制與個人獨資公司的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素,一般而言,公司制公司合用的公司所得稅優(yōu)惠政策比較多，此外,公司所得稅為公司采用不同會計解決方法留有較大余地，使公司有更多機會運用恰當?shù)臅嫿鉀Q方法減輕稅負。而個人獨資公司、合作制公司由于直接合用個人所得稅,因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當公司可以享受某項公司所得稅優(yōu)惠政策時,作為公司制公司的實際稅負也許會低于個人獨資公司。（4）合作制公司合作人數(shù)越多,按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕?！縅計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？【計稅依據(jù)是影響納稅人稅收承擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異,所以對計稅依據(jù)進行籌劃,必須考慮不同稅種的稅法規(guī)定。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入:（1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法減少稅基總量,減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、公司所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。(2)控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，事實上是減少了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變,在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在合用累進稅率的情況下,稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅減少稅負。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變,稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解,實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化?！亢喪鰧{稅籌劃定義的理解。【納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的合法權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃,以達成減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是:（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講,其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中也許涉及不同的稅收法律、法規(guī),可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收承擔,納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2)納稅籌劃的合法性規(guī)定是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的主線區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項合法權(quán)利。在市場經(jīng)濟條件下，公司作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務利益最大化是一項合法權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌劃是公司、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的合法維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。(4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在:第一,納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分,是以納稅人總體財務利益最大化為目的的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，并且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此,在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低,而應統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種,使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本,綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。】簡述工資薪金所得的籌劃方式。【工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得合用5％~45%的九級超額累進稅率,當取得的收入達成某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相相應的稅額,也就是說，月收入越高,稅率越高,所繳納的個人所得稅也就越多。??工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1)工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進稅率的納稅項目,應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有助于節(jié)省納稅支出。要最大限度地減少個人所得稅承擔,就必須盡也許每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得合用高檔稅率征稅的部分。(2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費滿足限度，但是由于工資、薪金所得合用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高,稅收承擔也會加重。當累進到一定限度時，新增薪金帶給納稅人的可支配鈔票將會逐漸減少。而把向員工支付鈔票性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不僅可以增長員工的滿足限度,還可以減輕其稅負。（3）全年一次性獎金的籌劃。2０23年初，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的告知》規(guī)定，從2０23年1月１日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅,但在計征時,應先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)擬定合用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放一次性獎金的當月,雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法擬定全年一次性獎金的合用稅率和速算扣除數(shù)。該《告知》明確，在一個納稅年度里,對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅】簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。【按照稅法的規(guī)定,銷售貨品和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨品的銷售和勞務的提供難以完全分開。因此,稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下,公司要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。??混合銷售是指公司的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨品又涉及非增值稅應稅勞務,并且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。我國稅法對混合銷售行為的解決有以下規(guī)定：從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個體工商戶以及以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應稅勞務的公司、公司性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨品,征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅,征收營業(yè)稅。其中,“以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨品銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中,年貨品的銷售額超過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%。??兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨品或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務,并且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是公司經(jīng)營范圍多樣性的反映,每個公司的主營業(yè)務擬定后，其他業(yè)務項目即為兼營業(yè)務。兼營重要涉及兩種：一種是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)公司既經(jīng)營稅率為1７％的生活資料，又經(jīng)營稅率為1３％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料;餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè),前者的營業(yè)稅稅率為5%,后者的營業(yè)稅稅率為2０%。另一種是不同稅種，不同稅率。即公司在經(jīng)營活動中,既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨品或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的,由主管稅務機關(guān)核定貨品或者應稅勞務的銷售額?！亢喪隼ⅰ⒐上⒑图t利所得的籌劃方法。【利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定,個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應依法繳納個人所得稅。此外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門擬定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅。同時為配合國家有關(guān)制度改革,又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。因此，對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：(1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法??第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機構(gòu)，充足運用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收承擔。①eq\o\ａc(○,1)＼＊MＥRGＥFORMＡT安排教育儲蓄。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多,如每戶的最高限額為２萬元,對擁有大量資金的儲戶并不合用；并且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。②eq\o＼ac（○,２）\*MＥRＧEFＯRMAＴ進行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點在于國債票面利率高,有時還高于教育儲蓄的利率；缺陷是一次性投入較大,對于個人而言，假如不能一次拿出較大數(shù)額的資金進行投資,國債投資的減稅好處并不明顯。③ｅq\o＼ａｃ（○，3）\*ＭERGEFORMＡＴ投資股票。對于資金富余的投資者可以考慮投資股票，但是投資風險較大。④eq\o\ａc（○,４)＼＊ＭERＧEFORMAＴ保險。保險雖然實際利率相對較低,但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。并且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法??由于股息、紅利所得一經(jīng)分派就必須繳納個人所得稅，而被投資公司保存利潤不分派也有遞延納稅期限的限制。所以,股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡也許地減少被投資公司分派利潤,或?qū)⒈４娴挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去,從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。??總之,對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇?！亢喪黾{稅籌劃的環(huán)節(jié)?！荆?）純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定??國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此,純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進行籌劃的首要環(huán)節(jié)?；I劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定,并且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學習都是不能忽略的。（2)分析基本情況,擬定籌劃目的??納稅人在進行納稅籌劃之前,必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目的規(guī)定,以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況涉及:基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的規(guī)定、風險承受能力等。(3）制定選擇籌劃方案??在前期準備工作的基礎上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃規(guī)定,研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間;搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4)籌劃方案的實行與修訂??籌劃方案選定后進入實行過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實行過程中，籌劃者應一直關(guān)注方案的實行情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目的。】簡述納稅籌劃風險的形式。【（1）意識形態(tài)風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目的、效果等方面的結(jié)識不同所引起的風險。（２)經(jīng)營性風險。經(jīng)營性風險一般是指公司在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風險。(３)政策性風險。運用國家相關(guān)政策進行納稅籌劃也許碰到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。(4)操作性風險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊沿操作，加上我國稅收立法體系層次多,立法技術(shù)錯綜復雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間尚有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。】簡述納稅籌劃應遵循的基本原則?！荆?)守法原則。在納稅籌劃過程中,必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃一方面應遵循最基本的原則。(2)財務利益最大化原則。納稅籌劃的最重要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從公司財務利益最大化目的,從全局出發(fā),把公司的所有經(jīng)營活動作為一個互相聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮,并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。(3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生,并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。(４）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整,以保證籌劃方案適應最新政策的規(guī)定。（5)風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟規(guī)劃同樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將也許的風險進行充足估計，籌劃方案的選擇盡也許選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關(guān)注公司內(nèi)部、外部環(huán)境不擬定性帶來的風險，及時采用措施,分散、化解風險，保證納稅籌劃方案獲得預期效果?！亢喪龉舅枚悜{稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思緒?！竟旧a(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指公司在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，涉及銷售費用、管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著公司的應納稅所得額。我國《公司所得稅法實行條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣,從涉稅角度看，公司的費用項目可以分為三類:稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。公司在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對于稅法有扣除標準的費用項目,要分項了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，涉及各項費用的列支范圍、標準及具體計算方法，并應注意稅法在一定期期內(nèi)也許的調(diào)整與變動。我國從202３年1月1日起實行的《公司所得稅法》規(guī)定此類費用重要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有:第一,遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增長公司稅負?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標準。由于一旦超過標準，就意味著超過標準部分也同樣需要繳納公司所得稅。第二,對稅法允許扣除的各項費用,按其規(guī)定標準盡量用足,使其得以充足抵扣。由于，既然稅法規(guī)定允許扣除,就說明標準之內(nèi)的費用支出事實上是稅法提供的免稅空間，假如沒有充足抵扣，說明公司沒有最大限度運用稅法給予的免稅空間。結(jié)合第一點和第二點,可以說,假如公司對稅法有扣除標準規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標準相同，則說明公司在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內(nèi)適當轉(zhuǎn)化費用項目，將有扣除標準的費用項目通過會計解決轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準的費用項目。加大扣除項目總額,減少公司應納稅所得額。（2）稅法沒有扣除標準的費用項目,涉及勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、征詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有:第一,按照國家財務制度規(guī)定對的設立費用項目,合理加大費用開支。對的設立費用項目才干保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區(qū)分開來，得到稅務機關(guān)的認可,避免由于兩類費用劃分不清而被稅務機關(guān)進行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額,減輕公司的所得稅承擔。第二,選擇合理的費用分攤方法。對于國家財務制度規(guī)定有多種攤銷方法的費用項目,應根據(jù)本公司具體情況采用有助于公司減輕稅負的方法。例如，對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等攤銷方法的選擇,應根據(jù)納稅人不同時期的賺錢情況而定:在賺錢年度，應選擇使費用盡快得到分攤的方法,使其抵稅作用盡早發(fā)揮,推遲所得稅納稅時間;在課稅前填補虧損的年度,應盡也許合理、合法地加大費用開支,不要浪費費用分攤的抵稅效應;在享受稅收優(yōu)惠的年度,應選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。(3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應發(fā)明條件,充足享受稅收優(yōu)惠政策。如我國《公司所得稅法》和《公司所得稅法實行條例》規(guī)定：公司安頓符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除的基礎上,可按照支付給殘疾職工工資的10０%加計扣除。為充足運用這項政策,納稅人可根據(jù)公司各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要,對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員,聘用的殘疾人員應符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定?！亢喪鰯M定公司所得稅應納稅所得額時允許扣除項目的法律規(guī)定。【公司實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，涉及成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1)公司發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除;公司依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；公司為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除;公司發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額１4%的部分，準予扣除;公司撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額２.5%的部分，準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除,但最高不得超過當年銷售（營業(yè))收入的５‰；公司發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè))收入１5%的部分，準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除；公司參與財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。(2)公司發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額１２%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。(3）公司按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(4）公司按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)的攤銷費用不得扣除?！亢喪鱿M稅納稅人籌劃原理?！居捎谙M稅只對被選定的“應稅消費品”征收,只有生產(chǎn)銷售或委托加工應稅消費品的公司和個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過公司合并以遞延稅款幾年的時間。??合并會使本來公司間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。??假如兩個合并公司之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系,應當按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后,公司之間的原材料供應關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。??假如后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低,則可直接減輕公司的消費稅稅負。這是由于,前一環(huán)節(jié)應征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時,由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前公司間的銷售額,在合并后因合用了較低稅率而減輕了公司的消費稅稅負。】簡述消費稅稅率的籌劃原理。【消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額)表》規(guī)定，每種應稅消費品所合用的稅率都有明確的界定，并且是規(guī)定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目,稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同,這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。(1)消費稅在一些稅目下設立了多個子目,不同的子目合用不同的稅率，由于同一稅目的不同子目具有很多的共性,納稅人可以發(fā)明條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準擬定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品,稅目相同，但子目不同其所合用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以積極減少價格，使其類別發(fā)生變化,從而合用較低稅率。(3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應稅消費品的行為?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高合用稅率。這一規(guī)定規(guī)定公司在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況,以免由于自身財務核算部門去導致本應合用低稅率的應稅消費品從高合用稅率，增長稅率。(4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多公司選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將合用高低不同稅率應稅消費品（獲獎應稅消費品和非應稅消費品)組套銷售,無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應稅消費品中合用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，公司對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權(quán)衡,看有無必要搭配成成套商品對外銷售,避免導致不必要的稅收承擔。假如成套銷售的收益大于由此而增長的稅負，則可以選擇成套銷售,否則不應采用此辦法?！亢喪鲇』ǘ惣{稅籌劃的重要思緒?！荆ǎ保┠：痤~的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當事人在簽訂數(shù)額較大的協(xié)議時，故意地使協(xié)議上所載金額在可以明確的條件下不最終擬定，以達成少繳印花稅稅款目的的一種行為。(２)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定:同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而合用不同稅目稅率,如分部記載金額的，應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進行一下簡樸的籌劃,便可以節(jié)省不少印花稅款。(3)最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。由于印花稅是一種行為稅，只要有應稅行為發(fā)生,就應按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包協(xié)議的環(huán)節(jié)，以減少書立應稅憑證,從而達成節(jié)約部分應繳印花稅款的目的。】簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。【兼營應稅勞務與貨品或非應稅勞務的行為的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨品或非應稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的,對其應稅勞務與貨品或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。假如公司的貨品銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務不分別核算,那么,其提供的勞務收入應與貨品銷售收入一并進行繳納增值稅,從而加重納稅人的稅收承擔。因此,納稅人應加強核算，相應稅勞務和非應稅貨品進行分別核算，并分別計稅。??納稅人兼營不同稅目應稅勞務的,應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額,然后按各自的合用稅率計算應納稅額;為分別核算的，從高合用稅率計算應納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20％的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了公司的稅收承擔。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高合用稅率。??稅法規(guī)定，一項銷售行為假如既涉及應稅勞務又涉及貨品的，為混合銷售行為。從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨品，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務,應當征收營業(yè)稅。??由于混合銷售時在同一項業(yè)務中包含合用不同稅種的收入,公司通常很難通過簡樸分開核算兩類收入,為此，需通過單獨成立承擔營業(yè)稅業(yè)務的獨立核算公司來將兩類業(yè)務收入分開,以合用不同稅種計算應繳稅款?！亢喪鰻I業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人?！窘?jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并公司的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并公司另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種互相間提供勞務的行為是營業(yè)稅的應稅行為,應當繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體,各方互相提供勞務的行為屬于公司內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。??通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應稅勞務轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；其二,所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi);其三,所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四,所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。此外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外,避免成為營業(yè)稅的納稅人?！亢喪鲈鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準?！驹鲋刀惖募{稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管規(guī)定也不同。這兩類納稅人的劃分標準為：??從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上）,并兼營貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在50萬元(含50萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人;年應稅銷售額在５0萬元以上的，為增值稅一般納稅人。??從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在8１0萬元（含8０萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人;年應稅銷售額在8０萬元以上的，為一般納稅人。??此外,年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司,視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的,從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務的小規(guī)模公司和公司性單位,賬簿健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的經(jīng)公司申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。??一般納稅人的增值稅基本合用稅率為17％,少數(shù)幾類貨品合用1３%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人合用3％的征收率,不得抵扣進項稅額。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。】Ｎ納稅籌劃產(chǎn)生的因素。【納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的因素既有主體主觀方面的因素,也有客觀方面的因素。具體涉及以下幾點:(１）主體財務利益最大化目的的追求(2）市場競爭的壓力(3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間(4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間】納稅人籌劃的一般方法有哪些？【納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來,納稅人籌劃一般涉及以下籌劃方法：（1）公司組織形式的選擇。公司組織形式有個體工商戶、個人獨資公司、合作公司和公司制公司等,不同的組織形式,合用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份,合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變,都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（３）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得公司不符合成為某稅種納稅人的條件,從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。】R如何管理與防范納稅籌劃的風險?【納稅籌劃風險會給公司的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面對風險，應當根據(jù)風險的類型及其產(chǎn)生的因素,采用積極有效的措施，防止和減少風險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。（１)樹立籌劃風險防范意識,建立有效的風險預警機制。（2)隨時追蹤政策變化信息,及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟形勢動態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排,綜合衡量，減少系統(tǒng)風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而導致公司總體利益的下降。(4）注意合理把握風險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目的。】S稅負轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些?【(1）稅負前轉(zhuǎn)。稅負前轉(zhuǎn)指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應承擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務的購買者或最終消費者承擔的形式。稅負前轉(zhuǎn)是賣方將稅負轉(zhuǎn)嫁給買方承擔,通常通過提高商品售價的辦法來實現(xiàn)。在這里,賣方也許是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也也許是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終重要轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔。由于稅負前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程,因而也叫稅負順轉(zhuǎn)。(2）稅負后轉(zhuǎn)。稅負后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進原材料或其商品的價格，將應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供應者承擔的形式。由于稅負后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負逆轉(zhuǎn)。（3）稅負混轉(zhuǎn)。稅負混轉(zhuǎn)又叫稅負散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方承擔。稅負混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠,另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應公司——紗廠,尚有一部分則用減少工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴格地說,稅負混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負轉(zhuǎn)嫁方式,而是稅負前轉(zhuǎn)與稅負后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。(4)稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化,它是稅負轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預見的未來應納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款所有或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。】稅率籌劃的一般方法有哪些？【(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。籌劃者可以通過度析稅率差距的因素及其對稅后利益的影響,尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，尚有１３%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為３%。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、公司所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率,可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量合用較低的稅率,以節(jié)約稅金。（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間,籌劃累進稅率的重要目的是防止稅率的爬升。其中,合用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較低;合用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較強;合用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望限度與合用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別合用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說,采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。】T土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?【根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０%的免征土地增值稅;增值額超過扣除項金額2０%的應就其所有增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”,納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。??設銷售總額為Ｘ，建導致本為Y,于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.１Y,加計的２0%扣除額為0.2Y,則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為:X×5％×（1+7%+3％)＝０.055X??求當增值率為2０％時，售價與建導致本的關(guān)系,列方程如下:解得：X＝1．6７024Ｙ??計算結(jié)果說明，當增值率為20%時，售價與建導致本的比例為1.67０24?？梢赃@樣設想,在建造普通標準住宅時，假如所定售價與建導致本的比值小于1.6７024，就能使增值率小于20%,可以不繳土地增值稅,我們稱１．６7024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標準住宅時,銷售額假如小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.6７024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上可以取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,而建筑面積（或可售面積)是已知的,單位面積建導致本可以求得。假如想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。】W為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應納稅額？【《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M稅暫行條例實行細則》規(guī)定:委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的,不再征收消費稅。??根據(jù)這些規(guī)定,在一般情況下,委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，也許比完全自行加工方式減少消費稅的繳納,這是由于計算委托加工的應稅消費品應繳納的消費稅的稅基也不會小于自行加工應稅消費品的稅基。??委托加工應稅消費品時,受托方(個體工商戶除外）代收代繳稅款,計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格;自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后,要以高于委托加工成本的價格銷售,這樣，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工應稅消費品的稅負。??在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之;所有委托加工方式的稅負最低?！縔影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？【（1)商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中,通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導致課稅商品價格的提高,就沒有轉(zhuǎn)嫁的也許,稅負就由賣方自己承擔;課稅之后,若課稅商品價格提高,稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負如何分派,要視買賣雙方的反映而定。并且這種反映能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁于供應彈性成正比,與需求彈性成反比。（２）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（3）稅收制度。涉及間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。】◎◎某公司新購入一臺價值1０0O萬元的機器設備.該設備預計使用年限5年。假定不考慮折舊情況下的公司利潤額每年均為50０萬元,所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％?？刹捎弥本€折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊,暫不考慮設備殘值。折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現(xiàn)率復利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值l20０３0０O.９09２０.８26直線325%１０％０.７５1折舊４O．6８3５Ｏ.62ｌ合計14００１000.９０920.８２6加速３25%1O%0.75１折舊４0.6８35０.62１合計折舊費用、利潤、所得稅比較表金額單位：萬元注：1年期、２年期、3年期、４年期、５年期貼現(xiàn)率１O(jiān)％的復利現(xiàn)值系數(shù)分別為O.９09，0.８26，O．7５1,Ｏ.683,O.621。請根據(jù)上表計算分析兩種不同折舊方法下的年度折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。參考答案:折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現(xiàn)率復利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值l20030０７5O.9０9６８.１75２200３0０7５0.826６1.950直線３200３０025%７51０％0.751５６．３25折舊42003007５O.68３5１.２25５２0030075Ｏ.６2l46.575合計10001500375284.250140０１0025０.９09２２.72522402606５0.82653.690加速3１4４356２5％8９１O(jiān)%０.75１66.839折舊4l0839298０．68366.93451０８39２980.6２160.85８合計1000l５0０375271.046從計算的數(shù)據(jù)可以看出,設備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為10０0萬元、l500萬元、37５萬元。但由于雙倍余額遞減法使公司前兩個年度的折舊費用大幅提高，利潤與應納所得稅稅額大幅下降;而后面年度的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增長,這事實上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃。考慮到貨幣的時間價值,可實現(xiàn)相對節(jié)稅13.204萬元（284.2５0-271.0４6)。◎◎張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位,而其平時的工資并不高，每月僅有3000元。預計２023年終，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一２０23)×10%一２5=75(元)請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。參考答案:由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定的免征額,未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所合用的稅率為2５%（300000÷12=2５000)，速算扣除數(shù)１3７５,則:年終獎金應納個人所得稅稅額=３00000×２5％-13７５=７3625（元）全年共應納個人所得稅稅額=75×１2＋7３62５=7４５２5（元)全年稅后凈收入＝（３00０00+30０0×１2）-(７5×１2+73６2５）=２61４75(元)假如采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則:張先生全年收入=300０00+30０0×１2=336000（元）留出每月免稅額后，提成兩部分，則：每部分金額=(３３６000-2０23×１2)÷2＝15６000(元)將1560００元分到各月,再加上原留出的每月2023元,作為工資、薪金發(fā)放,則:張先生每月工資、薪金所得=15６0０0÷12+202３＝1５000(元)此外15６０00作為年終獎在年終一次發(fā)放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為:每月工資應納個人所得稅稅額＝(1500０－２０２3)×２0%-375＝2２25（元)全年工資應納個人所得稅稅額=2225×１2=2670０(元）年終獎應納個人所得稅稅額＝1５60００×２0%-37５=３0825(元）全年應納個人所得稅稅額＝2670０＋３０825=5７525(元）比本來少納個人所得稅稅額＝7４52５-５７５25＝7０00(元)需要說明的是，上述思緒是一種基本安排,在這種基本安排中還要考慮,按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定,只扣1個月的速算扣除數(shù),只有1個月合用超額累進稅率,此外11個月合用的是全額累進稅率,還須對上述基本安排進行調(diào)整?！颉騽⑾壬且晃恢迦?年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇:調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采用哪種籌劃方式最合算。參考答案：對劉先生的６0萬元收入來說，三種合作方式下所合用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下:第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下,其收入屬于工資、薪金所得,合用5％-４5％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元,實際合用稅率為30％。應繳稅款為:[(５0000—20２3)×30%—3375]×１２=１32３00（元)第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下,其收入屬于勞務報酬所得,假如按月平均支付,合用稅率為３0%。應繳稅款為:[５００00×（1—20%）×30％—２０2３]×１2=１20２30(元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下,其收入屬于稿酬所得，預計合用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實際合用稅率為14％。應繳稅款:6０0０00×(1—20%)×20%×(1—3０%)＝67２00(元)由計算結(jié)果可知，假如僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所合用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(1202３0—67200);比調(diào)入報社節(jié)稅65100元(132300—６７2０0）。◎◎某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當月銷售60００條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元／條,當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8０00元。假設公司將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢?（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在一方面征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在７0元以上（含70元）的卷煙,比例稅率為56%;對于每條調(diào)撥價格在7０元以下（不含７０元)的卷煙，比例稅率為3６%。）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負(在不考慮其他稅種的情況下）?參考答案:該卷煙廠假如不進行納稅籌劃,則應按５6%的稅率繳納消費稅。公司當月的應納稅款和賺錢情況分別為：應納消費稅稅額銷售利潤＝７5×6000-29.５×－80０0=9４00(元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為７5元，與臨界點7０元相差不大,但合用稅率相差２0％。公司假如積極將價格調(diào)低至７0元以下，也許大大減輕稅負，填補價格下降帶來的損失。假設公司將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至６8元,那么公司當月的納稅和賺錢情況分別如下:應納消費稅銷售利潤=68×６000－2９.５×-8000=7２520(元）通過比較可以發(fā)現(xiàn),公司減少調(diào)撥價格后,銷售收入減少4202３元(7５×6０0-68×6000）,但應納消費稅款減少1０512０元(25）,稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增長了６３1２０元（72５20-９40０）?！颉蛲跸壬凶饨?jīng)營一家餐飲公司(有限責任公司，職工人數(shù)為20人)。該公司將所有資產(chǎn)（資產(chǎn)總額30０000元)租賃給王先生使用,王先生每年上繳租賃費１000００元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果所有歸王先生個人所有。２023年該公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190000元,王先生在公司不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何運用不同的公司性質(zhì)進行籌劃?參考答案：方案一:假如王先生仍使用原公司的營業(yè)執(zhí)照,按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納公司所得稅(根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,小型微利公司減按２0％的所得稅稅率繳納公司所得稅。小型微利公司的條件如下:第一,工業(yè)公司，年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過10０人,資產(chǎn)總額不超過3０00萬元；第二,其他公司，年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過ｌ０00萬元），并且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅,合用５％一３5％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，公司納稅情況如下:應納公司所得稅稅額＝1９００00×20％＝38000(元)王先生承租經(jīng)營所得=19０000－1000０0-380０0=５2000（元）王先生應納個人所得稅稅額＝（5２000-2０00×12）×2０%-１2５0=4350（元）王先生實際獲得的稅后收益=52000-4350=4７650（元)方案二：假如王先生將原公司的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶,則其承租經(jīng)營所得不需繳納公司所得稅,而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下:應納個人所得稅稅額＝（１90000-１０0000-200０×l2)×35%－6750=16350(元）王先生獲得的稅后收益＝19０000－１0000０-1６3５0=73６50（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26０00元(７3650一4765０)?！颉?023年１1月，某明星與甲公司簽訂了一份一年的形象代言協(xié)議。協(xié)議中規(guī)定,該明星在２０2３年1２月到2023年１2月期間為甲公司提供形象代言勞務，每年親自參與公司安排的四次(每季度一次）廣告宣傳活動,并且允許公司運用該明星的姓名、肖像。甲公司分兩次支付代言費用，每次支付１00萬元（不含稅),協(xié)議總金額為20０萬元由甲公司負責代扣代繳該明星的個人所得稅。（假設僅考慮個人所得稅)由于在簽訂的協(xié)議中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。每次收入的應納稅=11682３5．２９（元）一年中甲公司累計應扣繳個人所得