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文檔簡介
2022年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類能力測試試卷A卷附答案單選題(共60題)1、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡(luò)等方面的影響。A.溝通方向B.溝通技巧C.溝通能力D.溝通過程【答案】A2、某企業(yè)2015年資產(chǎn)平均占用額為1687.5萬元,經(jīng)分析,其中不合理部分62.5萬元,因?yàn)槭袌鲂星樽儾?,預(yù)計(jì)2016年銷售將下降10%,但資金周轉(zhuǎn)加速4%。根據(jù)因素分析法預(yù)測2016年資金需要量為()萬元。A.1579.5B.1314.14C.1404D.1458【答案】C3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法,正確的是()。A.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗(yàn)收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比觀察某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠【答案】B4、甲公司系增值稅一般納稅人,2×15年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床,增值稅銷項(xiàng)稅額為16萬元,該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅),已計(jì)提折舊120萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,不考慮其他因素,甲公司處置該機(jī)床的利得為()萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D5、企業(yè)投資按投資項(xiàng)目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系,可以劃分為()。A.獨(dú)立投資和互斥投資B.對內(nèi)投資與對外投資C.發(fā)展性投資與維持性投資D.項(xiàng)目投資與證券投資【答案】A6、在對詢證函的以下處理方法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出,可交由被審計(jì)單位填寫,然后由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)B.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對方會(huì)認(rèn)真對待詢證函的,采用消極式函證方式C.注冊會(huì)計(jì)師在函證時(shí)可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進(jìn)行函證D.注冊會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論,但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】B7、根據(jù)我國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式是()。A.單步式B.報(bào)告式C.多步式D.賬戶式【答案】D8、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前,應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是()。A.審計(jì)署B(yǎng).審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議C.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)【答案】B9、A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)是()。A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外貿(mào)交易C.丙主要從事典當(dāng)業(yè)務(wù)D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)【答案】B10、風(fēng)險(xiǎn)承受是指()。A.單位對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn),通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策B.單位在權(quán)衡成本效益之后,準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策C.單位準(zhǔn)備借助他人力量,采取業(yè)務(wù)分包,購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策D.單位對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成品成本效益之后不準(zhǔn)備采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策往往是結(jié)合運(yùn)用的【答案】D11、徐某2019年承包某加工廠,根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶,當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬元,準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬元(不含業(yè)主扣除費(fèi)用,含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元)。徐某沒有問答題所得,但有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,徐某2019年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.12.6B.13.8C.18.6D.7.8【答案】A12、下列結(jié)賬方法錯(cuò)誤的是()。A.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額B.12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線C.年終結(jié)賬時(shí),在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線D.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí),在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃雙紅線【答案】D13、某商場系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷,該商場規(guī)定購物每滿200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元),不足200元部分不積分,積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購買了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝,預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物,商場應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.4707.5B.4710C.4750D.5000【答案】B14、針對被審計(jì)單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中“發(fā)出產(chǎn)成品”該業(yè)務(wù)活動(dòng),通??赡茉O(shè)計(jì)的內(nèi)部控制要求的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.產(chǎn)成品出庫時(shí),由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單,并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),然后計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直接自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號核對B.產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前,由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運(yùn)通知單,確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購單,并且,所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致C.每月末,生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量,編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證,結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本,經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理D.產(chǎn)成品出庫時(shí),由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單,并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號核對【答案】A15、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán),支付款項(xiàng)700萬元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元,當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為150萬元,當(dāng)年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán),出售價(jià)款為720萬元,剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額是()。A.160萬元B.100萬元C.260萬元D.120萬元【答案】D16、生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后,一般應(yīng)記入()科目。A.“主營業(yè)務(wù)成本”B.“庫存商品”C.“其他業(yè)務(wù)成本”D.“生產(chǎn)成本”【答案】D17、下列各項(xiàng)中,最適用于評價(jià)投資中心業(yè)績的指標(biāo)是()。A.邊際貢獻(xiàn)B.部門毛利C.剩余收益D.部門凈利潤【答案】C18、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開記錄,可以確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是()。A.存在B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.分類和可理解性【答案】D19、下列關(guān)于安全邊際的說法中正確的是()。A.當(dāng)安全邊際率在20%~30%之間時(shí),表明企業(yè)經(jīng)營較安全B.安全邊際額減去自身邊際貢獻(xiàn)后為企業(yè)利潤C(jī).安全邊際只能用絕對數(shù)來表示D.安全邊際越小,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小【答案】A20、某企業(yè)編制“銷售預(yù)算",已知上上期的銷售收入(含增值稅,下同)為125萬元,上期的銷售收入為150萬元,本期銷售收入為175萬元,各期銷售收入的30%于當(dāng)期收現(xiàn),60%于下期收現(xiàn),10%于下下期收現(xiàn),本期經(jīng)營現(xiàn)金流入為()萬元。A.177.5B.155C.130D.152.5【答案】B21、下列各項(xiàng)表述中,不正確的是()。A.上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小,也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額【答案】A22、下列有關(guān)優(yōu)先股股東權(quán)利的表述中正確的是()。A.優(yōu)先表決權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利B.優(yōu)先股股東無公司管理權(quán)C.優(yōu)先股股東在要求剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)受到限制D.優(yōu)先股利分配權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利【答案】D23、在一般情況下,()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。A.總經(jīng)理B.財(cái)務(wù)部C.審計(jì)委員會(huì)D.外部審計(jì)師【答案】C24、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬,能查明存貨的()認(rèn)定。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利和義務(wù)【答案】C25、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在下列情況中,需要注冊會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師對前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.被審計(jì)單位對前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.被審計(jì)單位更換了董事長和總經(jīng)理【答案】D26、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列屬于非居民企業(yè)的是()。A.根據(jù)中國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丙公司B.根據(jù)外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司C.根據(jù)外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國外,在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丁公司D.根據(jù)中國法律成立,在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的乙公司【答案】C27、關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯(cuò)誤的是()。A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.不能考慮沉沒成本D.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本【答案】A28、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點(diǎn)是()。A.不能對壽命期不同的互斥方案進(jìn)行決策B.不能考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值C.無法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息D.不便于對原始投資額不相等的獨(dú)立投資方案進(jìn)行決策【答案】D29、下列有關(guān)分析程序的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序中,某一分析程序的適用性,取決于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性B.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響C.在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù),通常能提供較高的保證水平D.注冊會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響【答案】C30、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力一旦形成,在短期內(nèi)難以作重大改變。屬于這種經(jīng)營能力成本的是()A.約束性固定成本B.酌量性固定成本配C.重置成本D.沉沒成本【答案】A31、在企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作中,成本管理的核心是()。A.成本規(guī)劃B.成本核算C.成本控制D.成本分析【答案】C32、某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下:機(jī)動(dòng)船舶30艘,每艘凈噸位1.3噸;5千瓦的拖船1艘;非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額為:凈噸位小于200噸的,每噸3元;凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的,每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.30192【答案】C33、以下內(nèi)部控制要素中,主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是()。A.控制活動(dòng)B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制環(huán)境D.對控制的監(jiān)督【答案】C34、2×10年6月10日,A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備入賬價(jià)值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,按照直線法計(jì)提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象,A公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試,預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為85萬元,處置費(fèi)用為13萬元;如果繼續(xù)使用,預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為()。A.8.71萬元B.11萬元C.8.47萬元D.8.4萬元【答案】A35、必要收益率等于()。A.純粹利率+風(fēng)險(xiǎn)收益率B.通貨膨脹率+風(fēng)險(xiǎn)收益率C.無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率D.純粹利率+通貨膨脹率【答案】C36、某卷煙生產(chǎn)企業(yè),某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元,當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元(不含增值稅),月末庫存煙絲金額10萬元,其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲巳繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬元(煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B37、在競爭性經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,成本管理系統(tǒng)的總體目標(biāo)主要依據(jù)競爭戰(zhàn)略而定。則下列說法中正確的是()。A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中,成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對降低B.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中,成本管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低C.差異化戰(zhàn)略中,成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對降低D.差異化戰(zhàn)略中,成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的相對降低【答案】A38、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用【答案】D39、下列各項(xiàng)中,屬于按征稅對象分類的是()。A.關(guān)稅類B.行為稅C.工商稅類D.中央稅【答案】B40、根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般采用(),采用其他計(jì)量屬性的,應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并能可靠計(jì)量。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.現(xiàn)值【答案】A41、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車間,應(yīng)采用的分配制造費(fèi)用方法是()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)工人工時(shí)C.機(jī)器工時(shí)D.年度計(jì)劃分配率【答案】C42、某上市公司發(fā)行面值100元的優(yōu)先股,規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股溢價(jià)發(fā)行,發(fā)行價(jià)格為110元;發(fā)行時(shí)籌資費(fèi)用率為發(fā)行價(jià)格的2%。則該優(yōu)先股的資本成本率為()。A.7.27%B.7.42%C.8%D.8.16%【答案】B43、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失C.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失【答案】C44、被審計(jì)單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),下列理由中,注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不合理的是()。A.業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致需求變化B.法律法規(guī)發(fā)生重大變化,導(dǎo)致不再需求原鑒證業(yè)務(wù)C.對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解D.無法提供注冊會(huì)計(jì)師要求的所有信息【答案】D45、某公司持有有價(jià)證券的平均年利率為5%,公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元,現(xiàn)金余額的回歸線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元,根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型,此時(shí)應(yīng)當(dāng)投資于有價(jià)證券的金額是()元。A.0B.6500C.12000D.18500【答案】A46、下列不屬于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.缺乏對員工的風(fēng)險(xiǎn)教育B.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)C.缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力D.權(quán)責(zé)分配不合理【答案】A47、注冊會(huì)計(jì)師A接受了甲公司(上市公司)委托審計(jì)其2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)過評估后,注冊會(huì)計(jì)師為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目確定了進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間。以下計(jì)劃中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)C.在2017年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款D.在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況【答案】B48、對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】C49、某項(xiàng)融資租賃,起租日為2012年12月31日,最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等),承租人另發(fā)生安裝費(fèi)10萬元,設(shè)備于2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,承租人擔(dān)保余值為30萬元,未擔(dān)保余值為15萬元,租賃期為6年,設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.30B.22C.28.64D.24【答案】A50、記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是()。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C51、下列各項(xiàng)中,屬于單一來源采購的是()。A.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式B.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判,經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式C.采購人或其委托的政府采購機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭,從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式D.采購人采購不具備競爭條件的物品,只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下,直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式【答案】D52、行政單位會(huì)計(jì)一般采用的會(huì)計(jì)核算形式為()。A.記賬憑證核算形式B.記賬憑證匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式D.日記總賬核算形式【答案】B53、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中,一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是()。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B54、某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)5000小時(shí),生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)3000小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資200000元,產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資600000元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素,本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為()元。A.60000B.125000C.75000D.40000【答案】C55、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限與保存期限的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后,對審計(jì)工作底稿至少保存10年D.如果針對同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案【答案】C56、上市公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中,獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人,審計(jì)委員會(huì)中至少還應(yīng)有()獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士A.一名B.兩名C.三名D.四名【答案】A57、下列各項(xiàng)中,運(yùn)用每股收益分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化時(shí),需計(jì)算的指標(biāo)是()A.息稅前利潤B.營業(yè)利潤C(jī).凈利潤D.利潤總額【答案】A58、下列選項(xiàng)中,屬于執(zhí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有()。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒【答案】A59、地方各級政府預(yù)算由()審查和批準(zhǔn)。A.上級人民政府B.本級人民政府C.本級人民代表大會(huì)D.本級人民代表大會(huì)常委會(huì)【答案】C60、下列關(guān)于制造費(fèi)用預(yù)算的說法中,不正確的是()。A.制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分B.固定制造費(fèi)用,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與木期產(chǎn)量無關(guān),按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)C.制造費(fèi)用都會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金的流出D.為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算,需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出【答案】C多選題(共30題)1、A注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí),確定了以下審計(jì)策略。其中,正確的有()。A.對單位價(jià)值較高的存貨,以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾.對由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨,以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿.對單位價(jià)值較高的存貨,以實(shí)施控制測試為主D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法【答案】ABD2、下列各項(xiàng)中,構(gòu)成預(yù)算工作組織的有()。A.決策層B.管理層C.考核層D.執(zhí)行層【答案】ABCD3、下列變動(dòng)成本差異中,可以從生產(chǎn)過程分析中找出產(chǎn)生原因的有()。A.直接人工效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異D.直接材料價(jià)格差異【答案】ABC4、下列關(guān)于變動(dòng)成本差異貴任歸屬表述正確的有()。A.直接材料價(jià)格差異的貴任部門是采購部門B.直接人工工資率差異的責(zé)任部門是生產(chǎn)部門C.直接入工效率差異的責(zé)任部門是勞動(dòng)人事部門D.直接材料用量差異的責(zé)任部門是生產(chǎn)部門【答案】AD5、庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有()。A.銀行存款收款憑證B.庫存現(xiàn)金收款憑證C.庫存現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證【答案】BCD6、下列各項(xiàng)中,其數(shù)值等于預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)的有()。A.(P/A,i,n)(1+i)B.[(P/A,i,n-1)+1]C.(F/A,i,n)(1+i)D.[(F/A,i,n+1)-1]【答案】AB7、下列關(guān)于資本化的表述中,正確的有()。A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.在建項(xiàng)目占用一般借款的,其借款利息可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)【答案】BD8、下列審計(jì)程序中,與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有()。A.向購買方函證B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運(yùn)單C.檢查發(fā)運(yùn)單編號的完整性D.選取發(fā)運(yùn)單,追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】AB9、下列各項(xiàng)中,可作為支付結(jié)算和資金清算的主體有()。A.個(gè)人B.農(nóng)村信用合作社C.銀行D.個(gè)體工商戶【答案】ABCD10、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×15年11月3日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺,每臺銷售價(jià)格為2.2萬元(不含增值稅)。2×15年12月31日,甲公司庫存A設(shè)備650臺,每臺成本1.9萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該設(shè)備的市場銷售價(jià)格為每臺1.8萬元(不含增值稅),預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.甲公司2×15年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.甲公司2×15年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元C.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元D.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元【答案】BD11、甲企業(yè)由于競爭壓力較大,將應(yīng)收賬款信用期間變大,導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變大,不考慮其他因素,那么將會(huì)導(dǎo)致()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變小B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變大C.經(jīng)營周期變大D.經(jīng)營周期變小【答案】BC12、如果某投資項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性,且其凈現(xiàn)值指標(biāo)大于0,則可以斷定該項(xiàng)目的相關(guān)評價(jià)指標(biāo)滿足以下()關(guān)系A(chǔ).總投資收益率大于或等于基準(zhǔn)總投資收益率B.凈現(xiàn)值率大于等于0C.內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)折現(xiàn)率D.包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期大于項(xiàng)目計(jì)算期的一半【答案】AC13、下列各項(xiàng)資金占用中,屬于變動(dòng)資金的有()。A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的外購件C.廠房、設(shè)備D.原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備【答案】AB14、在函證中針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象,注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.驗(yàn)證被詢證者是否存在B.將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較,驗(yàn)證寄出方地址的有效性C.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本.公司公章與回函核對D.驗(yàn)證被詢證者是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性【答案】ABCD15、下列有關(guān)信用期間的表述中,正確的有()。A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量B.延長信用期間會(huì)擴(kuò)大銷售C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本【答案】ABD16、下列各項(xiàng)中,適宜采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本的有()。A.大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品B.生產(chǎn)按流水線組織,大量生產(chǎn)產(chǎn)品,且管理上要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本C.生產(chǎn)按流水線組織,大量生產(chǎn)產(chǎn)品,但管理上不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本D.小批或單件生產(chǎn)產(chǎn)品【答案】AC17、下列各項(xiàng)中,不屬于廉潔自律的要求有()。A.樹立正確的人生觀價(jià)值觀B.正確認(rèn)識會(huì)計(jì)職業(yè),樹立職業(yè)榮譽(yù)感C.公私分明,不貪不占D.保守秘密,不為利益所誘惑【答案】BD18、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了()A.由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化B.由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.由會(huì)計(jì)控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.由微觀細(xì)節(jié)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化【答案】ABCD19、甲注冊會(huì)計(jì)師在對A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時(shí),為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況,決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有()。A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個(gè)人用品C.支付A公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)D.支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用【答案】ABCD20、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中,正確的有()。A.企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品.提供勞務(wù).出售或經(jīng)營管理B.只有可以直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)企業(yè)才可以予以確認(rèn)C.工業(yè)企業(yè)持有的備品備件.維修設(shè)備若符合固定資產(chǎn)的定義,也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命,或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】CD21、(2016)下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯(cuò)誤的有()。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)【答案】ABD22、企業(yè)對經(jīng)營租入的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,下列有關(guān)說法中,不正確的有()。A.改良過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)先通過長期待攤費(fèi)用進(jìn)行歸集B.改良過程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入生產(chǎn)設(shè)備成本C.長期待攤費(fèi)用屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目D.企業(yè)對經(jīng)營租入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算【答案】BCD23、A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng):(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),其初始取得成本為500萬元,年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定,企業(yè)對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元,該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生,雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司,B公司預(yù)付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定,該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng),下列說法中正確的有()。A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元【答案】ACD24、決策中的心理沖突表現(xiàn)為()。A.趨避沖突B.雙避沖突C.趨利沖突D.雙趨沖突【答案】ABD25、下列表述中,正確的說法有()A.高層次責(zé)任中心的不可控成本,對于較低層次的責(zé)任中心來說,一定是不可控的B.低層次責(zé)任中心的不可控成本,對于較高層次的責(zé)任中心來說,一定是可控的C.某一責(zé)任中心的不可控成本,對另一個(gè)責(zé)任中心來說則可能是可控的D.某些從短期看屬于不可控的成本,從較長的期間看,可能成為可控成本【答案】ACD26、注冊會(huì)計(jì)師對必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷,受下列()因素的影響。A.重要性評估水平B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.總體規(guī)模D.審計(jì)意見類型【答案】ABC27、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序的有()。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制測試D.總體復(fù)核【答案】AD28、下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有()。A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,以確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的B.重新計(jì)算被審計(jì)單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,以確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性C.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤,以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,以確定應(yīng)付賬款的完整性【答案】AB29、下列明細(xì)分類賬格式選擇正確的是()。A.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式,各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式B.三欄式明細(xì)分類賬適用于收入、費(fèi)用和利潤分配明細(xì)賬的核算C.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶D.多欄式明細(xì)分類賬適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)分類核算【答案】AC30、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。A.已購買的設(shè)備B.盤虧的庫存商品C.準(zhǔn)備購入的原材料D.長期租入的機(jī)器設(shè)備【答案】AD大題(共10題)一、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在A公司開始盤點(diǎn)存貨前,審計(jì)項(xiàng)目組在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。(2)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察B公司管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。(3)根據(jù)對C公司的存貨監(jiān)盤計(jì)劃,在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時(shí),審計(jì)項(xiàng)目組采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。(4)在對D公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),審計(jì)項(xiàng)目組在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(5)在E公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。(6)在對F公司的存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí),監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對上述第(1)至(6)項(xiàng),代注冊會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)不恰當(dāng)。對擬檢查的存貨作出標(biāo)識會(huì)為A公司盤點(diǎn)人員知悉,損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性。(2)不恰當(dāng)。無論是否信賴內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。(3)不恰當(dāng)。只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù),還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄,以證實(shí)存貨記錄完整性。(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄核對。二、甲公司2×17年1月1日各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示:單位:萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1080萬元,其可收回金額為1000萬元。(稅法預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年,年限平均法計(jì)提折舊,凈殘值為零);(2)應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元,年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元;(3)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升500萬元;(4)債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元(包括計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元)。要求:分析各項(xiàng)資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),并說明所形成暫時(shí)性差異。【答案】三、A注冊會(huì)計(jì)師接受委托,對常年審計(jì)客戶甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè),存貨主要有水泥、煤炭和沙石,其中少量水泥存放于外地公用倉庫,另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨,以下是A注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨,包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃;2.觀察甲公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn);3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍;4.基于甲公司存貨的特殊性,運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算等技術(shù),并依賴詳細(xì)的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序?!敬鸢浮酷槍σ螅?):目標(biāo)錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng),監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。范圍錯(cuò)誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時(shí)間錯(cuò)誤。存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào),應(yīng)為12月29日至12月31日。針對要求(2):程序1不恰當(dāng)。修改為:復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為:檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4恰當(dāng)。程序5不恰當(dāng)。修改為:在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。程序6不恰當(dāng)。四、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日,甲公司發(fā)行13000萬股普通股(每股面值1元)作為對價(jià),自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時(shí),乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1500萬元?!敬鸢浮拷瑁洪L期股權(quán)投資12000(15000×80%)資本公積——股本溢價(jià)1000貸:股本13000五、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組對A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示,A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式:(1)以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶自提產(chǎn)品;(2)以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,并有客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi);(3)由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨;(4)A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式,假定不考慮其他條件,針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)定,逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?!敬鸢浮浚?)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。(2)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與發(fā)運(yùn)憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。(3)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。(4)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。六、(2014年)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日,尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。(3)丙公司管理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試,按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年?duì)I業(yè)收入,審計(jì)項(xiàng)目組也無法作出估計(jì)。(4)2014年2月,丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染,被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日,管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動(dòng),董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn),賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為,如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ),對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無重大影響,因此,仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。(6)2013年1月1日,己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂,己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)保留意見審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。(3)保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。(5)否定意見審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。(6)否定意見審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并,導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。七、(2014年)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日,尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。(3)丙公司管理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試,按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年?duì)I業(yè)收入,審計(jì)項(xiàng)目組也無法作出估計(jì)。(4)2014年2月,丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染,被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日,管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動(dòng),董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn),賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為,如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ),對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無重大影響,因此,仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。(6)2013年1月1日,己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂,己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡要說明理由。【答案】(1)保留意見審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。(3)保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。(5)否定意見審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。(6)否定意見審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并,導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。八、甲公司于2×17年8月10日以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的9%,為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)乙公司的章程以及合資協(xié)議的規(guī)定,乙公司董事會(huì)共有9名董事,甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事(即隨時(shí)有權(quán)要求委派)。由于投資恰逢年中,為保持經(jīng)營的穩(wěn)定性,且甲公司根據(jù)投資前對乙公司的盡職調(diào)查認(rèn)為,乙公司現(xiàn)有董事管理經(jīng)驗(yàn)豐富,具備決策獨(dú)立性,可在法律許可的范圍內(nèi)參與乙公司經(jīng)營決策,維護(hù)包括甲公司在內(nèi)的股東的合法利益,因此甲公司2×17年未
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