第八章風險應對

本章主要內容一、報表層次風險的應對二、認定層次風險的應對第八章

風險應對本章主要內容一、報表層次風險的應對二、認定層次風險的應對第八章

風險應對一、財務報表層次風險的應對第八章

風險應對第八章

風險應對一、財務報表層次風險的應對《孫子兵法》第六篇為《虛實篇》增加審計程序不可預見性的方法（出其不意，攻其不備）1.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；2.調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；3.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；4.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。第八章

風險應對一、財務報表層次風險的應對本章主要內容一、報表層次風險的應對二、認定層次風險的應對第八章

風險應對第八章

風險應對二、認定層次風險的應對第八章

風險應對二、認定層次風險的應對

“進一步審計程序”針對的是注冊會計師在計劃審計工作中已實施的“風險評估程序”所評估的認定層次的重大錯報風險，包括控制測試和實質性程序。第八章

風險應對二、認定層次風險的應對控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。需要實施控制測試的情形（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。（2）僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。【提示】只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性實施測試。第八章

風險應對（一）控制測試

1、測試控制的內容注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行有效的證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。第八章

風險應對（一）控制測試2、控制測試的性質、時間、范圍控制測試的性質（控制測試的類型）（1）詢問注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內部控制運行情況相關的信息。然而，僅僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑。第八章

風險應對（一）控制測試

控制測試的性質（控制測試的類型）（2）觀察觀察是測試不留下書面記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況。觀察也可運用于實物控制，如查看倉庫門是否鎖好，或空白支票是否妥善保管。（3）檢查對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。例如，檢查銷售發(fā)票是否有復核人員簽字，檢查銷售發(fā)票是否附有客戶訂購單和出庫單等。（4）重新執(zhí)行第八章

風險應對（一）控制測試控制測試的性質、時間、范圍（與重大錯報風險評估的結果有關）第八章

風險應對（一）控制測試

實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括下列兩類程序：1.對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試；2.實質性分析程序。實質性程序的性質、時間、范圍實質性程序的性質（實質性程序的類型）（1）詢問（2）觀察（3）檢查（4）重新計算（5）函證（6）監(jiān)盤（7）分析程序第八章

風險應對（二）實質性程序1、目的不同?？刂茰y試的目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行的有效性，與企業(yè)內部管理活動有關；實質性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，與錯報的金額、記賬時間等細節(jié)有關。2、類型不同?？刂茰y試的