財稅基礎(chǔ)知識演示文稿

財稅基礎(chǔ)知識演示文稿第一頁，共十四頁。一二三目錄增值稅消費稅所得稅第二頁，共十四頁。增值稅定義：增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點：1、實行價外稅；2、劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人；3、稅率：17%、11%、6%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率。增值稅第三頁，共十四頁。稅目征收范圍稅率銷售貨物17%進口貨物17%提供加工17%修理修配勞務(wù)17%增值稅納稅范圍第四頁，共十四頁。稅目征收范圍稅率1、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸11%2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)11%3、金融保險業(yè)6%4、郵電通訊業(yè)11%5、文化體育業(yè)6%6、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、ok歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝6%7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅游業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)6%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，11%；專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽6%9、銷售不動產(chǎn)銷售建筑及其他土地附著物6%增值稅納稅范圍第五頁，共十四頁。基本公式應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式：不含稅銷售額*（1+稅率）=含稅銷售額不含稅銷售額*稅率=應納銷項稅額標價方法當交易時商業(yè)對顧客時，標價必須含稅。當交易時商業(yè)對商業(yè)時，標價不必含稅。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可分為：1、生產(chǎn)型增值稅。2、收入型增值稅。3、消費型增值稅。第六頁，共十四頁。定義消費稅是在對貨物普遍征收普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。先行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，煙火，高檔化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木質(zhì)一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車電池、涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。消費稅消費稅的納稅人：第七頁，共十四頁。消費稅特點1、消費稅征稅項目具有選擇性；2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

3、稅率：5%——25%4、消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；5、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額*適用稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額6、消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。第八頁，共十四頁。

自產(chǎn)自用應稅消費品A、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；B用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅；

第九頁，共十四頁。所得稅是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。所得稅又稱收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%，為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了三檔優(yōu)惠稅率20%和25%和10%所得稅第十頁，共十四頁。應納所得稅額=應納稅所得額×稅率公式中“應納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額。企業(yè)所得稅的計算第十一頁，共十四頁。級數(shù)全月應納稅所得額（含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,505個人所得稅稅率表第十二頁，共十四頁。個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30,000元的部分107503超過30,000元至60,000元的部分2037504超過60,000元至100,000元的部分3097505超過100,000元的部分3514750第十三頁，共十四頁。個人所得稅計算方法繳稅=全月應納稅