學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算備課講稿

<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>：濟南職業(yè)學院財經(jīng)系于文第一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)學習(xuéxí)情境二【教學目的與要求】1、了解企業(yè)籌資的分類(fēnlèi)2、掌握權(quán)益資金籌資的核算3、掌握債務(wù)資金籌資的核算第二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)學習(xuéxí)情境二【教學重點與難點】重點：1、權(quán)益資金籌資的核算2、短期借款籌資的核算難點：1、資本金增加業(yè)務(wù)(yèwù)的核算2、債券籌資業(yè)務(wù)(yèwù)的核算第三頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算學習(xuéxí)情境二【本章知識點簡介】1、任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)活動概述(ɡàishù)2、任務(wù)二權(quán)益資金籌資的核算3、任務(wù)三債務(wù)資金籌資的核算第四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)(yèwù)活動概述知識目標1、掌握企業(yè)籌資的含義與動機2、理解籌資的基本原則3、了解各種籌資渠道和籌資方式技能目標1、能夠敘述各崗位職責和業(yè)務(wù)流程2、能夠根據(jù)資金需要選擇(xuǎnzé)不同的籌資方式第五頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算知識(zhīshi)鏈接一、企業(yè)(qǐyè)籌資的分類二、企業(yè)(qǐyè)籌資渠道與方式第六頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)二權(quán)益(quányì)資金籌資的核算知識目標(mùbiāo)1、掌握實收資本、資本公積的核算2、理解實收資本、資本公積變動的原因和來源渠道3、了解辦理權(quán)益資本程序和相關(guān)手續(xù)技能目標(mùbiāo)1、能夠陳述企業(yè)權(quán)益資本籌資業(yè)務(wù)流程2、能夠識別權(quán)益資金籌資中的原始憑證3、能夠?qū)?quán)益資金籌資進行正確的會計處理4、能夠根據(jù)審核無誤的原始憑證填制權(quán)益資本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證并登記相關(guān)賬簿第七頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算知識(zhīshi)鏈接一、籌資業(yè)務(wù)活動二、賬戶設(shè)置（一）“實收資本(zīběn)”或“股本”賬戶借實收資本貸

投入資本的減少數(shù)

投入資本的增加數(shù)

投入資本的實際數(shù)額第八頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額在企業(yè)注冊資本(zhùcèzīběn)中所占份額的部分，計入“實收資本”；超過部分應(yīng)當計入“資本公積”。借資本公積貸

資本公積的減少數(shù)

資本公積的增加數(shù)

資本公積的結(jié)存數(shù)額（二）“資本(zīběn)公積”賬戶第九頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)三、設(shè)立(shèlì)籌資業(yè)務(wù)核算（一）吸收(xīshōu)直接投資1、貨幣資產(chǎn)形式出資借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積第十頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算2、非貨幣資產(chǎn)形式出資借：原材料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本/股本資本公積第十一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（二）增資業(yè)務(wù)活動1、所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本/股本資本公積第十二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算2、將資本(zīběn)公積轉(zhuǎn)為實收資本(zīběn)或股本借：資本(zīběn)公積貸：實收資本(zīběn)/股本3、將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本(zīběn)借：盈余公積貸：實收資本(zīběn)/股本第十三頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算做中學(zhōngxué)【例1】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60％，25％和15％。按照章程(zhāngchéng)規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。A有限責任公司在進行會計處理時，應(yīng)編制會計分錄如下：第十四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：銀行存款2000000貸：實收(shíshōu)資本——甲1200000——乙500000——丙300000第十五頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算【例2】B股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定(jiǎdìng)股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。根據(jù)上述資料，B股份有限公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：第十六頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=50000000—10000000=40000000（元）編制會計分錄如下：借：銀行存款50000000貸：股本10000000資本公積——股本溢價40000000本例中，8公司發(fā)行股票(gǔpiào)實際收到的款項為50000000元，應(yīng)借記“銀行存款”科目；實際發(fā)行的股票(gǔpiào)面值為10000000元，應(yīng)貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。第十七頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算【例3】甲有限責任公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，合同約定該機器設(shè)備的價值為2000000元，增值稅進項稅額為340000元（假設(shè)不允許抵扣）合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮(kǎolǜ)其他因素，甲有限責任公司進行會計處理時，應(yīng)編制會計分錄如下：第十八頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340000貸：實收資本——乙公司2340000第十九頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算【例4】乙有限公司于設(shè)立時收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額部分(bùfen)）為100000元，增值稅進項稅額為17000元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素，乙有限公司在進行會計處理時，應(yīng)編制會計分類如下：第二十頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：原材料100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：實收(shíshōu)資本—B公司117000第二十一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算【例5】丙有限責任公司于設(shè)立時收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項，該非專利技術(shù)投資合同約定價值為60000元，同時收到8公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項，投資合同約定價值為80000元。假設(shè)丙公司接受該非專利技術(shù)和土地使用權(quán)符合國家注冊資本管理的有關(guān)規(guī)定，可按合同約定作實收資本入賬，合同約定的價值與公允價值相符，不考慮其他因素。丙有限責任公司在進行會計處理時，應(yīng)編制(biānzhì)會計分錄如下：第二十二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算借：無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)——非專利技術(shù)60000——土地使用權(quán)80000貸：實收資本——A公司60000——B公司80000第二十三頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)【例6】甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責任公司，原注冊資本(zhùcèzīběn)為4000000元，甲、乙、丙分別出資500000元、2000000元和1500000元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，A公司注冊資本(zhùcèzīběn)擴大為5000000元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125000元、500000元和375000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資.A公司會計分錄如下：第二十四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)借：銀行存款1000000貸：實收(shíshōu)資本——甲125000——乙500000——丙375000第二十五頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算【例7】承【例6】，因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準，A公司按原出資比例(bǐlì)將資本公積1000000元轉(zhuǎn)增資本.A公司會計分錄如下：第二十六頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：資本(zīběn)公積1000000貸：實收資本(zīběn)——甲125000——乙500000——丙375000第二十七頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算【例8】承【例6】，因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準，A公司按原出資比例(bǐlì)將盈余公積1000000元轉(zhuǎn)增資本。A公司會計分錄如下：第二十八頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：盈余公積1000000貸：實收(shíshōu)資本——甲125000——乙500000——丙375000第二十九頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)【例12】A有限責任公司有兩位投資者投資200000元設(shè)立，每人各出資100000元。一年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，A有限責任公司注冊資本(zhùcèzīběn)增加到300000元，并引入第三位投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金110000元，同時享有該公司三分之一的股份。A有限責任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，A有限責任公司的會計分錄如下：第三十頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)借：銀行存款110000貸：實收資本(zīběn)100000資本(zīběn)公積—資本(zīběn)溢價10000第三十一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算【例13】B股份有限公司(yǒuxiànɡōnɡsī)首次公開發(fā)行了普遍股50000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。B公司以銀行存款支付發(fā)行手續(xù)費、咨詢費等費用共計6000000元。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費用已全部支付，不考慮其他因素，B公司的會計處理如下：第三十二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)（1）收到發(fā)行收入時：借：銀行存款200000000貸：股本50000000資本公積——股本溢價(yìjià)150000000應(yīng)增加的資本公積=50000000×（4—1）=150000000（元）本例中，B股份有限公司溢價(yìjià)發(fā)行普通股，發(fā)行收入中等于股票面值的部分50000000元應(yīng)記入“股本”科目，發(fā)行收入超出股票面值的部分150000000元記入“資本公積——股本溢價(yìjià)”科目。第三十三頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（2）支付發(fā)行費用時：.借：資本公積——股本溢價6000000貸：銀行存款6000000本例中，B股份有限公司的股本溢價150000000元高于發(fā)行中發(fā)生的交易費用6000000元，因此，交易費用可從股本溢價中扣除，作為(zuòwéi)沖減資本公積處理。第三十四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算任務(wù)三債務(wù)資金(zījīn)籌資的核算知識目標1、掌握(zhǎngwò)短期借款、長期負債等債務(wù)資金籌資業(yè)務(wù)的核算2、理解債務(wù)資本籌資的優(yōu)缺點3、了解債務(wù)資本籌資的程序技能目標1、能夠陳述企業(yè)債務(wù)資本籌資業(yè)務(wù)流程2、能夠識別債務(wù)資金籌資中的原始憑證3、能夠?qū)鶆?wù)資金籌資進行正確的會計處理4、能夠根據(jù)審核無誤的原始憑證填制債務(wù)資金經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證并登記相關(guān)賬簿

第三十五頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算知識(zhīshi)鏈接一、負債籌資業(yè)務(wù)活動二、賬戶設(shè)置（一）“短期(duǎnqī)借款”賬戶（二）“長期借款”賬戶（三）“財務(wù)費用”賬戶（四）“應(yīng)付利息”賬戶（五）“應(yīng)付債券”賬戶第三十六頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算短期(duǎnqī)借款一、短期借款的概念(gàiniàn)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款。二、短期借款的核算（一）賬戶設(shè)置借短期借款貸

歸還短期借款數(shù)額

借入短期借款數(shù)額

尚未歸還的短期借款

第三十七頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算長期借款

（一）概念企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的歸還(guīhuán)期限在一年以上的各種借款。分期付息到期還本到期還本付息分次還本付息（二）核算歸還(guīhuán)方式“長期借款”

——本金——利息調(diào)整——應(yīng)計利息（到期還本付息）

第三十八頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)付(yìngfù)債券（一）概念(gàiniàn)企業(yè)債券(公司債券)是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的具有一定價值的證券。注：目前我國不允許折價發(fā)行（二）核算發(fā)行方式按面值發(fā)行（票面利率=市場利率）按溢價發(fā)行（票面利率〉市場利率）按折價發(fā)行（票面利率〈市場利率）“應(yīng)付債券

”

——面值——利息調(diào)整——應(yīng)計利息（到期還本付息）

第三十九頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算小貼士：證券法第十六條公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當符合條件：（一）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣三千萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣六千萬元；（二）累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十；（三）最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息；（四）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；（五）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；（六）國務(wù)院規(guī)定(guīdìng)的其他條件。公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，除應(yīng)當符合第一款規(guī)定(guīdìng)的條件外，還應(yīng)當符合本法關(guān)于公開發(fā)行股票的條件，并報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準。第四十頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)付(yìngfù)債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整（溢價(yìjià)發(fā)行）借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整（折價發(fā)行）貸：應(yīng)付債券——面值第四十一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算(hésuàn)與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(hésuàn)三、債務(wù)(zhàiwù)籌資業(yè)務(wù)核算（一）借款籌資業(yè)務(wù)活動1、短期借款（1）取得時借：銀行存款貸：短期借款（2）月末計提利息時在實際工作中，銀行一般(yībān)于每季度末收取短期借款利息。為此，企業(yè)的短期借款利息一般(yībān)采用月末預提的方式進行核算。第四十二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（3）季末支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）短期(duǎnqī)借款到期償還本金時借：短期(duǎnqī)借款貸：銀行存款注意(zhùyì)利息的計提第四十三頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算2、長期借款（1）取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款——本金(běnjīn)（2）借款利息的核算在資產(chǎn)負債表日借：在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息其中：應(yīng)付利息＝借款本金(běnjīn)×合同利率第四十四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（3）歸還長期借款借：長期借款——本金應(yīng)付(yìngfù)利息/長期借款——應(yīng)計利息貸：銀行存款第四十五頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算（二）發(fā)行債券的籌資業(yè)務(wù)活動1、發(fā)行公司債券時（按面值發(fā)行）借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值2、資產(chǎn)負債表日計提利息時（1）對于分期付息、一次還本的債券，借：在建(zàijiàn)工程/財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息第四十六頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（2）對于到期一次還本付息的債券，借：在建工程/財務(wù)費用等貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息3、償還公司債券時（1）采用(cǎiyòng)分期付息、一次還本方式發(fā)行債券的，在每期支付利息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款第四十七頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算債券到期償還本金并支付最后一期利息時：借：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）企業(yè)(qǐyè)采用到期一次還本付息方式發(fā)行債券，借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計利息貸：銀行存款第四十八頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算做中學(zhōngxué)【例3—1】A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)(gēnjù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付A股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：第四十九頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（1）1月1日借入短期(duǎnqī)借款時：借：銀行存款120000貸：短期(duǎnqī)借款120000第五十頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告(bàogào)>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息時：借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800本月應(yīng)計提的利息金額(jīné)=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。第五十一頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：借：財務(wù)費用800應(yīng)付利息1600貸：銀行存款2400本例中，1月至2月已經(jīng)(yǐjing)計提的利息為1600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3月份應(yīng)當計提的利息為800元，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目；實際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會計處理同上。第五十二頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)核算（4）10月1日償還銀行借款本金時：借：短期借款120000貸：銀行存款120000如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前(zhīqián)的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月以提未付利息：第五十三頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算借：短期借款120000應(yīng)付(yìngfù)利息1600貸：銀行存款121600第五十四頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算習題(xítí)1.某企業(yè)經(jīng)批準從2009年1月1日起按面值發(fā)行2年期面值為100元的債券10000張，債券年利率為6%(實際利率與合同利率一致)，該債券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日為付息日，該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2010年6月底完工并交付使用，債券到期后一次支付本金。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。(答案(dáàn)中的金額單位用萬元表示)第五十五頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習(xuéxí)情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算[答案(dáàn)](1)2009年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款100貸：應(yīng)付(yìngfù)債券—面值100(2)2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日計提利息均做如下會計處理：借：在建工程3貸：應(yīng)付(yìngfù)利息3

第五十六頁，共65頁。<企業(yè)(qǐyè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(3)2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付(zhīfù)利息均做如下會計處理：借：應(yīng)付利息3貸：銀行存款3第五十七頁，共65頁。<企業(yè)經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)核算與報告>學習情境二籌集資金業(yè)務(wù)核算(4)2010年12月31日計提利