會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

本章主要介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的相關(guān)概述和編制方法。

本章的主要內(nèi)容包括：

一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和構(gòu)成

二是資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。（財(cái)務(wù)狀況）

三是利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。（經(jīng)營成果）

★四是現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法【去年新增內(nèi)容】

1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

不同的報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息的要求各有側(cè)重。

（1）股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資的報(bào)酬。

（2）債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自已的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回（按時(shí)收回本息）。

（3）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策（如稅收政策）的制定、國民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。

（4）企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。

（5）企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而上述情況又與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其盈利能力等情況密切相關(guān)。

（6）社會(huì)公眾主要關(guān)注企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況。

3

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映；年報(bào)要求揭示完整，反映全面；而季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，則介于兩者之間。

42.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等5

3.會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，其中又包括三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；

（2）利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表；

（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況（現(xiàn)金流量情況）的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

64.各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容是：（了解）

（1）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每月終了后6日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

（2）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本相同。

（3）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每半年度終了后60天內(nèi)報(bào)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

（4）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。7

我國《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

8【例9-2】下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表D.附注

【正確答案】ABCD

【答案解析】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注

【例題·單選題】下列有關(guān)附注的說法，不正確的是（）。

A.附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料

B.附注不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分

C.附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分

D.附注是對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明

【正確答案】B

【答案解析】附注屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分9

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：

10

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)：

1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報(bào)及時(shí)5.便于理解

11

【例9-5】會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。（）

【正確答案】√

【答案解析】會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

【例9-7】會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，意味著應(yīng)在報(bào)表中排除復(fù)雜的事項(xiàng)。（）

【正確答案】×

【答案解析】報(bào)表中復(fù)雜事項(xiàng)可以列為更詳細(xì)的事項(xiàng)，并不是排除報(bào)表中復(fù)雜的事項(xiàng)。

12【例9-8】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告，以下論述中錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告能總括、綜合、清晰明了地反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營狀況

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的信息使用者包括上級(jí)主管機(jī)關(guān)、投資者、債權(quán)人和內(nèi)部經(jīng)營管理者等

C.為加快會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送進(jìn)度，可以先編制會(huì)計(jì)報(bào)表，然后再進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類

【正確答案】C

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)告必須根據(jù)審核無誤的賬簿及相關(guān)資料編制。沒有進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)的賬簿和相關(guān)資料，是不可以編制財(cái)務(wù)報(bào)告的。13第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義

可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；

可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要清償?shù)膫鶆?wù)數(shù)額；

可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。

通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。

14【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。

A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營成果

B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況

C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果

D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況

【正確答案】D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（）

【正確答案】×

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。15（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（補(bǔ)充）

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分。

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項(xiàng)目有：持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。

162.負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩部分。

流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。

非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

17【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分是按照（）順序排列的。

A.實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤

B.資本公積、實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤

C.實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

D.資本公積、實(shí)收資本、未分配利潤、盈余公積

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分是按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤順序排列的。【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)狀況。（）

【正確答案】×

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。18

二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式P192

1.資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。

表頭：報(bào)表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計(jì)量單位；

表身：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；（資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心）

表尾：補(bǔ)充說明

192.資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方。

（1）左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：

（2）右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。

①負(fù)債在先，負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)排列：

②所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：20【例題·單選題】下列資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)

C.其他應(yīng)收D.預(yù)付賬款

【正確答案】B

【答案解析】按流動(dòng)性大小排列，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，本題正確選項(xiàng)是應(yīng)收票據(jù)。

【例題·單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（）。

A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)

B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列

C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡等式是：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”

【正確答案】A(我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。)

21【例題·單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性排列時(shí)，下列排列順序正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金

B.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)

C.存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨

【正確答案】B

【答案解析】貨幣資金是最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，本題正確選項(xiàng)是貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)。

【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有（）。

A.單步式

B.賬戶式

C.報(bào)告式

D.多步式

【正確答案】BC

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式。22

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（應(yīng)用）

資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況。

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

期末余額：

（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。

例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

23【例9—12】資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目（）。

A.都可以按賬戶余額直接填列

B.必須對(duì)賬戶發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算才能填列

C.大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目需要根據(jù)賬戶發(fā)生額分析計(jì)算后才能填列

D.大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目需要根據(jù)賬戶余額分析計(jì)算后才能填列

【正確答案】D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目，大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目需要根據(jù)賬戶余額分析計(jì)算后才能填列。

【例9—13】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“交易性金融資產(chǎn)”賬戶余額為240000元。

【正確答案】交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目列示的金額＝240000（元）。

24

【例9—14】某企業(yè)2007年2月1日向銀行借入1年期借款230000元，8月1日向其他金融機(jī)構(gòu)借入半年期借款240000元。

【正確答案】“短期借款”項(xiàng)目列示的金額＝230000＋240000＝470000（元）。

【例9—15】某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付甲企業(yè)商業(yè)票據(jù)30000元，應(yīng)付乙企業(yè)商業(yè)單據(jù)60000元，應(yīng)付丙企業(yè)商業(yè)票據(jù)720000元。

【正確答案】“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目的金額＝30000＋60000＋720000＝810000（元）。

25【例9—16】某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付管理人員工資200000元，應(yīng)付車間工作人員工資60000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)36400元。

【正確答案】該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額＝200000＋60000＋36400＝296400（元）。

【例9—17】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“實(shí)收資本”賬戶貸方余額為2000000元。

【正確答案】“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額＝2000000（元）。

26（二）根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列

主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項(xiàng)目。

“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列。

“未分配利潤”項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。27【例9—18】資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目根據(jù)“（）”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

A.材料采購B.庫存商品

C.原材料D.生產(chǎn)成本

【正確答案】ABCD

【答案解析】“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列。

【例9—19】年內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項(xiàng)目填制的依據(jù)是（）。

A.實(shí)收資本B.本年利潤

C.應(yīng)付利潤D.利潤分配

【正確答案】BD“未分配利潤”項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。28【例9—20】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，庫存現(xiàn)金賬戶余額為12000元，銀行存款賬戶余額為4500000元，其他貨幣資金賬戶余額為1500000元。

【正確答案】貨幣資金項(xiàng)目的金額＝12000＋4500000＋1500000＝6012000（元）。

【例9—21】某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算，2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額為：“材料采購”賬戶余額為150000元（借方），原材料賬戶余額為2500000元（借方），周轉(zhuǎn)材料賬戶余額為2000000元（借方），庫存商品賬戶余額為1800000元（借方），生產(chǎn)成本賬戶余額為700000元（借方），材料成本差異賬戶余額為130000元（貸方），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額為220000元（貸方）。

【正確答案】存貨項(xiàng)目的金額

＝150000＋2500000＋2000000＋1800000＋700000－130000－220000＝6800000（元）。29（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。

30

【例9－22】資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)收賬款總分類賬戶期末余額

B.應(yīng)收賬款總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末借方余額合計(jì)

C.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款總分類賬所屬各明細(xì)分類賬的期末借方余額合計(jì)

D.應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款總分類賬所屬各明細(xì)分類賬的期末借方余額合計(jì)

【正確答案】D

【答案解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列。31

【例9－23】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額如表9－2所示。

賬戶名稱借方明細(xì)賬余額貸方明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款1500000100000預(yù)付賬款70000050000應(yīng)付賬款3000001700000預(yù)收賬款5000001300000

【正確答案】

該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：

應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝1500000＋500000＝2000000（元）

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額＝700000＋300000＝1O00000（元）

應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝50000＋1700000＝1750000（元）

預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額＝1300000＋100000＝1400000（元）32

（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)該分別根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的余額減去將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)金額計(jì)算填列。

將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

33【例9—24】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表9－3所示。借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日512000002006年3月1日324000002004年8月1日41650000【正確答案】記賬憑將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款為1650000元應(yīng)填列在流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，所以該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額＝1200000＋2400000＝3600000（元）。

34

【例9—25】某企業(yè)2007年“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為388000元，其中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額為215000元。

【正確答案】該企業(yè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶余額中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額215000元，應(yīng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目的金額＝388000—215000＝173000（元）。35（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列的項(xiàng)目有“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。

36【例9—26】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450000元，其中“應(yīng)收賬款——A公司”賬戶借方余額為500000元，“應(yīng)收賬款——B公司”賬戶貸方余額為50000元。當(dāng)年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為60000元，“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元，其中“預(yù)收賬款——C公司”賬戶貸方余額為320000元，“預(yù)收賬款——D公司”賬戶借方余額為20000元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為多少？

應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額＝（500000+20000）—60000＝460000（元）

37【例9—27】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，其他應(yīng)收款賬戶余額為55000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2000元。

【正確答案】其他應(yīng)收款項(xiàng)目的金額＝55000－2000＝53000（元）。

【例9—28】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額為120000元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為7000元。

【正確答案】長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的金額＝120000—7000＝113000（元）。38

【例9—29】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1200000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為150000元。

【正確答案】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝1200000－80000－150000＝970000（元）。

【例9—30】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為484000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為90000元。

【正確答案】無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝484000－46800－90000＝347200（元）。39

（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列

如在或有負(fù)債披露方面，對(duì)“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”這一項(xiàng)目就應(yīng)該按照備查簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況進(jìn)行填列。

【例題·單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)

【正確答案】C

【答案解析】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。40

【例題·單選題】下表是深圳柯美公司9月30日賬戶余額，請(qǐng)根據(jù)該表編制有關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)，回答1—3題：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1500短期借款60000銀行存款46110應(yīng)付賬款97200應(yīng)收賬款80100應(yīng)交稅費(fèi)24600原材料84000長(zhǎng)期借款214800庫存商品108690實(shí)收資本681000生產(chǎn)成本19200本年利潤372000固定資產(chǎn)975000

利潤分配135000

合計(jì)1449600合計(jì)1449600（存貨，貨幣資金，未分配利潤，流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，所有者權(quán)益，資產(chǎn)，負(fù)債）411.以下資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，錯(cuò)誤的是（）。

A.貨幣資金為47610元B.存貨為211890元

C.存貨為192690元D.實(shí)收資本為681000元

【正確答案】C

【答案解析】貨幣資金＝1500＋46110＝47610。

存貨項(xiàng)目＝84000＋108690＋19200＝211890。

2.以下資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，錯(cuò)誤的是（）。

A.流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)339600元

B.流動(dòng)負(fù)債合計(jì)181800元

C.所有者權(quán)益合計(jì)918000元

D.資產(chǎn)總計(jì)1099800元

【正確答案】D

【答案解析】流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19200＝339600（元）。

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＝60000＋97200＋24600＝181800元。

所有者權(quán)益合計(jì)＝681000＋372000－135000＝918000元。

資產(chǎn)合計(jì)＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19200＋975000＝1314600元。42

3.以下資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，正確的是（）。

A.負(fù)債合計(jì)181800元

B.固定資產(chǎn)合計(jì)1189800元

C.未分配利潤合計(jì)50700元

D.所有者權(quán)益總計(jì)918000元

【正確答案】D

【答案解析】負(fù)債合計(jì)＝60000＋97200＋24600＋214800＝396600元。

固定資產(chǎn)合計(jì)＝975000元。

未分配利潤合計(jì)＝－135000＋372000＝237000元。

所有者權(quán)益合計(jì)＝681000＋372000－135000＝918000元。

【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。

A.短期借款B.應(yīng)收賬款

C.貨幣資金D.存貨

【正確答案】A

【答案解析】短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中，是根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的。43【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款D.存貨

【正確答案】AC

【答案解析】“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”在資產(chǎn)負(fù)債表中，是根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的。

【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額直接填列。（）

【正確答案】×

【答案解析】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。44第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念和意義

（一）利潤表的概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。（二）利潤表的意義

1.通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；

2.通過利潤表提供的不同時(shí)期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢(shì)；通過利潤表，可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)。

45【例題·單選題】企業(yè)編制的某年度12月利潤表中“本期金額”一欄反映了（）。

A.12月31日利潤或虧損的形成情況

B.1～12月累計(jì)利潤或虧損的形成情況

C.第4季度利潤或虧損的形成情況

D.12月份利潤或虧損的形成情況

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)編制的某年度12月利潤表中“本期金額”一欄反映了12月份利潤或虧損的形成情況。46二、利潤表的格式p200利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

共分為五個(gè)層次：

第一層次，確定營業(yè)收入。

第二層次，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）

第三層次，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

第四層次，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

第五層次，每股收益。47【例題·單選題】編制利潤表主要是根據(jù)（）。

A.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額

B.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額

C.損益類各賬戶的期末余額

D.損益類賬賬戶的本期發(fā)生額

【正確答案】D

【答案解析】編制利潤表主要是根據(jù)損益類賬賬戶的本期發(fā)生額。

【例9－33】下列項(xiàng)目中，影響營業(yè)利潤的有（）。

A.營業(yè)收入B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.營業(yè)稅金及附加

【正確答案】ABD

【答案解析】影響營業(yè)利潤的有營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。48

三、利潤表編制的基本方法

利潤表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。

（一）本期金額欄的填列方法

利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

1.收入類項(xiàng)目的填列。

2.費(fèi)用類項(xiàng)目的填列。

3.自然計(jì)算項(xiàng)目的填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

4.特殊項(xiàng)目的填列?；久抗墒找?、稀釋每股收益。

可以用負(fù)號(hào)列示的有：公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

注意49

利潤表各項(xiàng)目的具體編制方法：

1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。

2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列。50【例9－34】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為30600000元，借方發(fā)生額為180000元（11月份發(fā)生的銷售退回），“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為200000元。

【正確答案】在利潤表中，“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)賬戶的借方與貸方發(fā)生額的差額之和填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額＝30600000－180000＋200000＝30620000（元）。

【例9－35】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為2000000元。

【正確答案】在利潤表中，“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)賬戶的借方與貸方發(fā)生額的差額之和填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額＝30000000＋2000000＝32000000（元）。51【例9－36】某企業(yè)2007年12月31日，“資產(chǎn)減值損失”賬戶的借方發(fā)生額為650000元，貸方發(fā)生額為350000元。

【正確答案】在利潤表中，“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額＝650000－350000＝300000（元）。

【例9－37】某企業(yè)2007年12月31日，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的貸方發(fā)生額為850000元，借方發(fā)生額100000元。

【正確答案】在利潤表中，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額的差額填列，如果為負(fù)數(shù)，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“－”號(hào)填列，則：該企業(yè)2007年度的利潤表中，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的金額＝850000－100000＝750000（元）。52

【例9－38】截止到2007年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額為2000000元，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額為540000元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額為510000元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額為160000元，“營業(yè)稅金及附加”賬戶發(fā)生額為800000元，“銷售費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為62000元，“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為50000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為180000元，“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額為60000元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶借方發(fā)生額為460000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額為850000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”賬戶發(fā)生額為90000元，“營業(yè)外支出”賬戶發(fā)生額為30000元，“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為182600元。

【正確答案】該企業(yè)2007年度利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計(jì)算如下：

營業(yè)收入＝2000000＋510000＝2510000（元）

營業(yè)成本＝540000＋160000＝700000（元）

營業(yè)利潤＝2510000－700000－800000－62000－50000－180000－60000－460000＋850000＝1048000（元）

利潤總額＝1048000＋90000－30000＝1108000（元）

凈利潤＝1108000－182600＝925400（元）53（二）上期金額欄的填列方法

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度該期利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度該期利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

【例9－39】利潤表中需要自然計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。

A.營業(yè)利潤B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)成本D.利潤總額

【正確答案】AD

【答案解析】利潤表中需要自然計(jì)算填列的項(xiàng)目有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。54第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價(jià)物或?qū)F(xiàn)金等價(jià)物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量的變化。（去年新增，重在理論的掌握）55（一）現(xiàn)金流量表的概念是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物的特點(diǎn)①期限短；②流動(dòng)性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。（3個(gè)月以內(nèi)的債券投資）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。（二）現(xiàn)金流量的分類

（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接收勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、從銀行借款、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

56

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款

C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債

【正確答案】ABD

【答案解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括（）。

A.應(yīng)收票據(jù)B.庫存現(xiàn)金

C.可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款D.現(xiàn)金等價(jià)物

【正確答案】BC57【例題·多選題】現(xiàn)金等價(jià)物是指具有（）特征的投資。

A.持有的期限短B.流動(dòng)性強(qiáng)

C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

【正確答案】ABCD

【例題·多選題】現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分包括（）。

A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量B.生產(chǎn)活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

【正確答案】ACD

【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。（）

【正確答案】√

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有（）。

A.交納本期增值稅B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.支付職工本月工資

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B和C，屬于籌資與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

58（三）現(xiàn)金流量表的意義

通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

59

三、現(xiàn)金流量表的編制方法P205在現(xiàn)金流量表的正表部分，企業(yè)應(yīng)采用直接法計(jì)算列示經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其凈額。

所謂的直接法，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算現(xiàn)金流量。(三項(xiàng)活動(dòng)）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料采用間接法編制，

所謂間接法，是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目，將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤調(diào)整為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)算的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。（僅是經(jīng)營活動(dòng)）60我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。【直接法優(yōu)點(diǎn)】

61

四、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目說明

（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

62

2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

包括：增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)。

3.“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

如：罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金等，若流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

63

4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

64

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

各項(xiàng)本期實(shí)際支付的“職工薪酬”總額，企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅也在本項(xiàng)目反映。

6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

①本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)

②本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)

③本期預(yù)交的稅費(fèi)。

包括：所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

7.“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

如：經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。若流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

65

【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）

【正確答案】×【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，不包括購買時(shí)支付的增值稅。（）

【正確答案】×【例題·單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【正確答案】C

【答案解析】變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。66（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（放在下面第4“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目）

2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。

67

3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

要點(diǎn)：要扣除相關(guān)處置費(fèi)用、子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

5.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

6.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

687.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

反映以現(xiàn)金支付部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

9.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

69【例題·多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者分配股票股利

B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

C.處置固定資產(chǎn)收到的凈現(xiàn)金流入

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題·多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

A.購買股票支付的現(xiàn)金

B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。70

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

1.“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

2.“取得借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。

3.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

只考慮償還的本金部分。

71

5.“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。

6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

72

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。

A.分配股利支付的現(xiàn)金

B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

【例題·單選題】關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說法不正確的是（）。

A.銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價(jià)物

B.企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.主要反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出

D.現(xiàn)金流量表是采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)

【正確答案】A

【答案解析】銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物通常是三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。73小結(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表按總賬賬戶余額交易性金融資產(chǎn)，短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，實(shí)收資本等按總賬賬戶期末余額計(jì)算貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款存貨=材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未分配利潤=本年：本年利潤和利潤分配余額計(jì)算年度：利潤分配期末余額按明細(xì)賬賬戶的余額應(yīng)收賬款：（應(yīng)收+預(yù)收）借方-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款：（應(yīng)收+預(yù)收）貸方應(yīng)付賬款：（應(yīng)付+預(yù)付）貸方預(yù)付賬款：（應(yīng)付+預(yù)付）借方按總賬，明細(xì)賬余額計(jì)算長(zhǎng)期借款，應(yīng)付票據(jù)：長(zhǎng)期借款-將于1年到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：扣除將于1年到期或（攤銷）的資產(chǎn)類與其備抵賬戶抵銷后的凈額固定資產(chǎn)：-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)：-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款：-壞賬準(zhǔn)備借方為-貸方為+74小結(jié)：利潤表營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本（主營成+其他成）-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)處支出凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益75【例題·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的描述正確的是（）。

A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間庫存現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表

B.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

C.現(xiàn)金等價(jià)物指的是企業(yè)的銀行存款以及其他貨幣資金

D.購買的股票投資也屬于企業(yè)現(xiàn)金等價(jià)物【正確答案】：B

【答案解析】：現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般只從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。

【例題·單選題】多步式利潤表中的利潤總額是以（）為基礎(chǔ)來計(jì)算的。

A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本

C.投資收益D.營業(yè)利潤【正確答案】：D

【答案解析】：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算得出利潤總額。76【例題·單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列說法不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報(bào)告式

B.我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式

C.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益

D.負(fù)債和所有者權(quán)益按照求償權(quán)的先后順序排列.【正確答案】：B

【答案解析】：我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤總額增減變化的是（）。

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外支出【正確答案】：C

【答案解析】：利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用。因此，所得稅費(fèi)用不會(huì)引起利潤總額的增減變化。77【例題·單選題】“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目中反映。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.預(yù)收款項(xiàng)

C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款【正確答案】：B

【答案解析】：“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。因此，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中反映?！纠}·單選題】在下列各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于企業(yè)對(duì)外提供的靜態(tài)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表

C.現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負(fù)債表【正確答案】：D

【答案解析】：由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因此它是靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。78【例題·單選題】在利潤表上，利潤總額減去（）后，得出凈利潤。

A.管理費(fèi)用B.增值稅

C.營業(yè)外支出D.所得稅費(fèi)用【正確答案】：D

【答案解析】：利潤總額－所得稅費(fèi)用＝凈利潤【例題·單選題】編制利潤表主要是根據(jù)（）。

A.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額

B.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額

C.損益類各賬戶的本期發(fā)生額

D.損益類各賬戶的期末余額【正確答案】：C

【答案解析】：利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，因此，利潤表是一個(gè)期間報(bào)表，編制的根據(jù)是各損益類賬戶的本期發(fā)生額。79【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額進(jìn)行匯總填列的是（）。

A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款

C.貨幣資金D.資本公積【正確答案】：C

【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目，需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！纠}·單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性排列時(shí)，下列排列方法正確的是（）。

A.存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金

C.無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨

D.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)【正確答案】：D

【答案解析】：在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資金如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“存貨”、“無形資產(chǎn)”排列在后面。80【例題·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬期末余額情況如下：“應(yīng)付賬款——X企業(yè)”貸方余額為200000元，“應(yīng)付賬款——Y企業(yè)”借方余額為180000元，“應(yīng)付賬款——Z企業(yè)”貸方余額為300000元。假如該企業(yè)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬均為借方余額。則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計(jì)算的反映在資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的數(shù)額為（）元。

A.680000B.320000

C.500000D.80000【正確答案】：C

【答案解析】：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。因此，本題中在資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的數(shù)額＝200000+300000＝500000(元)。

【例題·單選題】編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以“收入－費(fèi)用＝利潤”這一會(huì)計(jì)等式作為編制依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表

C.資產(chǎn)負(fù)債表D.現(xiàn)金流量表【正確答案】：A

【答案解析】：利潤表是以“收入－費(fèi)用＝利潤”這一會(huì)計(jì)等式作為編制依據(jù)的。81【例題·多選題】利潤表的特點(diǎn)有（）。

A.根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制

B.根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制

C.屬于靜態(tài)報(bào)表

D.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表【正確答案】：AD

【答案解析】：利潤表中的數(shù)據(jù)是根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制的，它反映的是企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。【例題·多選題】企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表D.附注【正確答案】：ABCD

【答案解析】：企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。82【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，會(huì)影響營業(yè)利潤計(jì)算的有（）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)稅金及附加

C.營業(yè)成本D.銷售費(fèi)用【正確答案】：BCD

【答案解析】：營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)BCD都影響營業(yè)利潤的計(jì)算。

【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映的內(nèi)容包括（）。

A.發(fā)出商品B.材料成本差異

C.委托加工物資D.生產(chǎn)成本

【正確答案】：ABCD

83【例題·多選題】下列等式正確的有（）。

A.資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

B.營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益

C.利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

D.凈利潤＝利潤總額-所得稅費(fèi)用【正確答案】：ACD

【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（－投資損失）?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（）。

A.貨幣資金B(yǎng).預(yù)收賬款

C.應(yīng)收賬款D.存貨【正確答案】：ACD

【答案解析】：預(yù)收賬款是企業(yè)的負(fù)債，不是資產(chǎn)，其他三項(xiàng)都是流動(dòng)資產(chǎn)。84【例題·多選題】利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目填列的依據(jù)有（）。

A.“營業(yè)外支出”發(fā)生額

B.“主營業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額

C.“其他業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額

D.“營業(yè)稅金及附加”發(fā)生額【正確答案】：BC

【答案解析】：利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目是當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額與“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額之和。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于利潤表提供的信息有（）。

A.本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入

B.本期的所得稅費(fèi)用

C.