基礎(chǔ)會計第5章創(chuàng)新

第五章會計賬簿會計賬簿又稱“賬薄”或“賬冊”，是指由具有一定格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿用途分類

外表形式分類

二、會計賬簿的種類賬簿第一節(jié)會計賬簿概述二、會計賬簿的種類（按用途分）第一節(jié)會計賬簿概述二、會計賬簿的種類（按外表形式分）第一節(jié)會計賬簿概述會計賬簿與賬戶的關(guān)系：賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，賬薄與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

第一節(jié)會計賬簿概述三、會計賬簿與賬戶賬簿基本內(nèi)容封面扉頁賬頁列明賬簿名稱和記賬單位名稱

填列賬簿啟用日期、頁數(shù)、冊次、賬簿經(jīng)管人員一覽表、接交記錄、賬戶目錄等

賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細(xì)科目）登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動及結(jié)余情況）總頁次和分戶頁次第二節(jié)會計賬簿內(nèi)容與啟用登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容二、會計賬簿的啟用第二節(jié)會計賬簿內(nèi)容與啟用登記規(guī)則賬簿啟用設(shè)置賬簿的封面與封底啟用“賬簿使用登記表”填寫科目名稱及啟用頁號印花稅票的處理三、會計賬簿的登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿內(nèi)容與啟用登記規(guī)則賬簿登記賬薄記錄準(zhǔn)確完整注明記賬符號文字和數(shù)字整潔清晰，準(zhǔn)確無誤記賬采用藍(lán)、黑墨水或碳素墨水特殊記賬使用紅墨水序時連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁和承前頁賬薄記錄發(fā)生錯誤應(yīng)按規(guī)定更正日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳三欄式現(xiàn)金日記賬

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法多欄式現(xiàn)金日記賬

三欄式現(xiàn)金日記賬

多欄式現(xiàn)金日記賬

上日余額+本日收入-本日支出=本日余額

多欄式日記賬第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法總分類帳總分類賬備查賬薄第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法三欄式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)賬

明細(xì)分類賬總分類賬格式1第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法總分類賬格式2一種無“對方科目”欄，另一種有“對方科目”欄，它能清晰地反映每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法明細(xì)分類賬格式（多欄式—借方多欄式）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法明細(xì)分類賬格式（多欄式—借貸兩方多欄式）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法明細(xì)分類賬格式（數(shù)量金額式）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法對賬賬證核對賬實核對第四節(jié)對賬賬賬核對第四節(jié)對賬1.賬證核對。核對的方法一般采用抽查法,倘若發(fā)現(xiàn)差錯,則要逐步核對,直到查出錯誤的原因為止.2.賬賬核對。根據(jù)賬賬核對的內(nèi)容不同可采用不同的核對方法。（1）總分類賬的核對方法：一般是通過編制“總分類賬戶試算平衡表”進(jìn)行核對。試算平衡表是根據(jù)總分類賬戶進(jìn)行編制的。它的格式一般有三種：余額式、發(fā)生額式、發(fā)生額及余額式。即通過列示各賬戶期初、期末余額和本期發(fā)生額，看其借、貸方發(fā)生額及余額是否平衡。如核對結(jié)果不平，則說明記賬有誤，應(yīng)查明更正。

（2）總分類賬與所屬明細(xì)賬的核對：步驟如下：先將總賬所屬的各明細(xì)賬戶余額的合計數(shù)對對應(yīng)的總賬余額相核對，看其是否相符，如有不符，再查找原因；如有不符，再編制明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財產(chǎn)物資收、發(fā)、結(jié)存表與總分類賬進(jìn)行核對，（3）總分類賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬之間核對：可以直接進(jìn)行核對。（4）財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管賬的核對方法：一般是將明細(xì)賬的數(shù)量直接與保管賬的數(shù)量相核對，看其是否相符，如有不符，再進(jìn)一步查找原因。第四節(jié)對賬3.賬實核對。賬實核對是核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。第四節(jié)對賬更正方法劃線更正法補充登記法第五節(jié)錯賬更正方法紅字更正法結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為15000元，管理人員工資為3000元。原記賬憑證的會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本

15000

管理費用

3000

貸：應(yīng)付工資

18000

登記該轉(zhuǎn)賬憑證時，其“管理費用”賬薄借方金額誤記為5000元。更正方法由于該項業(yè)務(wù)處理時，記賬憑證上的記錄是正確的，只是在登賬時發(fā)生了金額登錯的情況，因此采用劃線更正法。在賬頁上用紅筆在錯寫的數(shù)字5000上劃一條紅線，然后在該數(shù)字上方寫上正確的數(shù)字：3000。第五節(jié)錯賬更正方法某企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料20000元，在編制記賬憑證時，誤編成下列會計分錄并已登記入賬。

借：制造費用

20000

貸：原材料

20000第五節(jié)錯賬更正方法更正方法（由于科目有誤，應(yīng)采用紅字更正法）先用紅字沖銷原來的會計分錄：

借：制造費用

20000

貸：原材料

20000

然后再用藍(lán)字編制正確的會計分錄：

借：生產(chǎn)成本

20000

貸：原材料

20000第五節(jié)錯賬更正方法某企業(yè)收到購貨單位前欠貨款200000元存人銀行，原填制的記賬憑證誤寫為2000000元，并已登記人賬。

原錯誤的會計分錄如下：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收賬款

2000000第三節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)錯賬更正方法更正方法（科目無誤，所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法）發(fā)現(xiàn)上述記賬錯誤時，應(yīng)將多記的金額用紅字編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。

借：銀行存款

1800000

貸：應(yīng)收賬款

1800000

第五節(jié)錯賬更正方法某企業(yè)生產(chǎn)車間因生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料10000元，填制記賬憑證時錯寫為6000元，并已登記入賬。

原錯誤的記賬憑證為：

借：生產(chǎn)成本

6000

貸：原材料

6000

第五節(jié)錯賬更正方法更正方法（科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額，用補充登記法）更正時只需將少記的4000元用藍(lán)字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬即可。

借：生產(chǎn)成本

4000

貸：原材料

4000

第五節(jié)錯賬更正方法結(jié)賬結(jié)賬程序第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬方法第六節(jié)結(jié)賬××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號11

年初余額

借20000

：

131

本月發(fā)生額合計及月末余額100006000借2400021

月初余額

借24000

：

228

本月發(fā)生額合計及月末余額90007000借2600031

月初余額

借26000

：

331

本月發(fā)生額合計及月末余額80009000借25000331

本季發(fā)生額合計及季末余額2700022000借25000

：

：

1231

本月發(fā)生額合計及月末余額100008000借220001231

本季發(fā)生額合計及季末余額2800023000借220001231

全年發(fā)生額合計及年末余額10900089000借22000

原材料總分類賬（總賬）最后一筆業(yè)務(wù)和本月合計下劃紅線

賬薄更換與保管賬薄的更換第七節(jié)會計賬薄的更換與保管賬薄的保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換在會計年度終了時，將上年舊賬更換為次年新賬年度終了，在本年有余額的賬戶“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣在更換新賬時，注明各賬戶的年份，在第一行日期”欄內(nèi)寫明1月1日，“憑證字號”欄空置不填，在新賬“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將各賬戶的年末余額直接抄入新賬余額欄內(nèi)，并注明余額的借貸方向過入新賬的有關(guān)賬簿余額的結(jié)轉(zhuǎn)事項，不需要編制記賬憑證第七節(jié)會計賬薄的更換與保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換

需更換的賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、大多數(shù)明細(xì)分類賬不需更換的賬簿：財產(chǎn)物資，債權(quán)債務(wù)，固定資產(chǎn)，查賬簿第七節(jié)會計賬薄的更換與保管會計賬簿的保管平時管理歸檔保管分工明確，指定專人管理賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿賬簿