技術(shù)經(jīng)濟分析的基本要素

第一節(jié)投資第二節(jié)成本與費用第三節(jié)折舊第四節(jié)收入、稅收和利潤

第二章技術(shù)經(jīng)濟分析的基本要素案例方案1一個小伙A周末用3000元其中2500元給女神買了三星手機，剩下500晚上吃飯過夜生活，騎著電瓶車去找妹子。方案2一個小伙B也有3000元，用1000元租了一輛BMW，然后花店1000元買了99朵玫瑰，告訴女神，他喜歡手牽手去那些浪漫的小吃店，于是晚飯100，剩下900元，找個五星級酒店的海景房看夜景。第一節(jié)投資一、投資構(gòu)成與投資估算（一）建設(shè)項目投資費用構(gòu)成

1.廣義的投資——一切為了將來的所得而事先墊付的資金及其經(jīng)濟行為。

2.狹義的投資——為建造和購置固定資產(chǎn)、購買和儲備流動資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟行為。是在工程建設(shè)活動過程中為實現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金及其經(jīng)濟行為。

3)我國現(xiàn)階段建設(shè)項目投資費用的構(gòu)成（1）固定資產(chǎn)投資（2）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）（3）建設(shè)期貸款利息（4）流動資金投資第一節(jié)投資投資估算的依據(jù)：

項目建議書、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案、設(shè)計方案、設(shè)備價格、運輸費用等5二、投資的估算（一）投資估算的概念投資估算是指建設(shè)項目在整個投資決策過程中，依據(jù)已有的資料，運用一定的方法和手段，對建設(shè)項目全部投資費用進行的預(yù)測和估算。（二）投資估算編制的依據(jù)投資估算編制的依據(jù)包括：1、項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計招標(biāo)或城市建筑方案設(shè)計競選中的方案設(shè)計；2、投資估算指標(biāo)、概算指標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)；3、類似工程概預(yù)算；4、設(shè)計參數(shù)，包括各種建筑面積指標(biāo)、能源消耗指標(biāo)等。(三)投資估算的內(nèi)容及方法投資估算的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)投資估算和流動資金估算。第一節(jié)投資1.固定資產(chǎn)投資估算固定資產(chǎn)——的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等

。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

（二）投資估算概算指標(biāo)估算方法生產(chǎn)能力指數(shù)法資金周轉(zhuǎn)率法朗格系數(shù)估算法第一節(jié)投資（1）概算指標(biāo)估算方法根據(jù)擬建投資項目的初步設(shè)計和有關(guān)資料，按單項工程和費用測算投資，最后匯總估算項目固定資產(chǎn)投資總額的一種方法。主要依據(jù)建筑安裝工程定額指標(biāo)、取費標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備材料價格以及國家有關(guān)規(guī)定等資料1.固定資產(chǎn)投資估算第一節(jié)投資（2）生產(chǎn)能力指數(shù)法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的能力估算擬建項目的投資額。——分別為已建和擬建工程或裝置的投資額；——分別為已建和擬建工程或裝置的生產(chǎn)能力；——生產(chǎn)能力指數(shù)，一般0.6～1.0；——調(diào)整系數(shù)。1.固定資產(chǎn)投資估算第一節(jié)投資已知生產(chǎn)流程相似的年生產(chǎn)能力為10萬噸的化工裝置，兩年前建成投資為2500萬元。擬建裝置生產(chǎn)能力設(shè)計為15萬噸，一年以后建成，根據(jù)過去大量這種裝置的數(shù)據(jù)得出投資生產(chǎn)能力指數(shù)0.72，這幾年設(shè)備與物資的價格上漲率平均為7%左右，試估算擬建裝置的投資費用1.固定資產(chǎn)投資估算第一節(jié)投資練習(xí)1已知建設(shè)一座年產(chǎn)量40萬噸的某生產(chǎn)裝置的投資額為80000萬元，現(xiàn)擬建一座年產(chǎn)量90萬噸該類似產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置，試用生產(chǎn)能力指數(shù)法估算擬建該類似生產(chǎn)裝置的投資額應(yīng)為多少？（注：生產(chǎn)能力指數(shù)n=0.6，調(diào)整系數(shù)f=1.2）。（3）資金周轉(zhuǎn)率法

資金周轉(zhuǎn)率=年銷售總額/總投資

=產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價/總投資1.固定資產(chǎn)投資估算（4）朗格系數(shù)法朗格系數(shù)法是Lang先生1984年提出工程系數(shù)法。是以設(shè)備費用為基礎(chǔ)，乘以適當(dāng)?shù)南禂?shù)來估算建設(shè)項目的費用?？偼顿Y額=產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價/資金周轉(zhuǎn)率

第一節(jié)投資1是以設(shè)備費為基礎(chǔ)，乘以適當(dāng)系數(shù)來推算項目建設(shè)費用的方法。其計算公式為：

式中D-----總建設(shè)費用C-----主要設(shè)備費用Ki-----管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)Kc-----包括管理費、合同費、應(yīng)急費等間接費在內(nèi)的總估算系數(shù)其中朗格系數(shù)是總建設(shè)費用與設(shè)備費用之比（4）朗格系數(shù)法1.固定資產(chǎn)投資估算第一節(jié)投資【例2-2】某地建設(shè)一化學(xué)工業(yè)廠房，已知該廠設(shè)備費為3850萬元，根據(jù)表2.1估算該廠的投資額，總估算系數(shù)Kc為1.61。表2.1某化工廠投資經(jīng)驗數(shù)據(jù)表主設(shè)備交貨費用C建筑物0.07附屬其他直接費用與C之比Ki

構(gòu)架0.05主設(shè)備安裝人工費0.10防火0.06保溫費0.10電氣0.07管線費0.50油漆粉刷0.06基礎(chǔ)0.03∑Ki1.04【解】總投資=3850×（1+1.04）×1.61=12644.94萬元2.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅國家急需發(fā)展項目：0％國家鼓勵發(fā)展，但受能源、交通等制約的項目：5％城鄉(xiāng)個人修建、購買住宅：0％單位修建、購買一般性住宅：5％用公款修建、購買高標(biāo)準(zhǔn)獨門獨院、別墅式住宅：30％樓堂館所以及國家嚴(yán)格限制發(fā)展的項目：30％不屬以上的其他項目：15％為貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，對固定資產(chǎn)投資的單位和個人征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。稅率分為0％~30％五個檔次。第一節(jié)投資國內(nèi)各種貸款、出口信貸、外國政府貸款、國際商業(yè)銀行貸款以及在境內(nèi)外發(fā)行的債券等在建設(shè)期間內(nèi)應(yīng)償還的借款利息。3）建設(shè)期貸款利息

——建設(shè)期第j年應(yīng)計利息；

——建設(shè)期第j-1年末貸款累計金額與利息累計金額之和；

——建設(shè)期第j年貸款金額；

——年利率。其中第一節(jié)投資（1）流動資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。（2）流動資金指生產(chǎn)經(jīng)營性項目竣工交付使用后，為保證在投產(chǎn)初期正常運營所需資金，主要用于購買原材料、燃料、動力，支付職工工資和其他有關(guān)費用。

4）流動資產(chǎn)與流動資金估算第一節(jié)投資（3）流動資金投資的估算①

擴大指標(biāo)估算法參照同類生產(chǎn)企業(yè)流動資金占銷售收入、經(jīng)營成本、固定資產(chǎn)投資的比率，以及單位產(chǎn)量占用流動資金的比率來確定。流動資金額＝年產(chǎn)值（或年銷售收入額）×產(chǎn)值（銷售收入）資金率流動資金額＝年經(jīng)營成本（總成本）×經(jīng)營成本（總成本）資金率流動資金額＝固定資產(chǎn)價值總額×固定資產(chǎn)價值資金率流動資金額=年生產(chǎn)能力×單位產(chǎn)量資金率第一節(jié)投資也稱分項定額估算法，即指按流動資金的構(gòu)成分項計算并匯總。國際上通行方法是按流動資產(chǎn)與流動負(fù)債差額來估算。流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋存貨＋現(xiàn)金流動負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋預(yù)收帳款②分項詳細(xì)估算法第一節(jié)投資應(yīng)收賬款＝年經(jīng)營成本／周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨=外購原材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品

外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料費/周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品=（年外購原材料、燃料及動力費+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用）/周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本/周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金=（年工資及福利費+年其他費用）／周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)付（預(yù)收）帳款＝（年外購原材料、燃料及動力費）／周轉(zhuǎn)次數(shù)

周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天／最低周轉(zhuǎn)天數(shù)②分項詳細(xì)估算法第一節(jié)投資【例2-3】已知某建設(shè)項目達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后全廠定員1000人，工資和福利費按每人每年8000元估算。每年的其他費用為800萬元，年外購原材料燃料動力費估算為21000萬元，年經(jīng)營成本25000萬元，年修理費占年經(jīng)營成本的10%，各項流動資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款30天，存貨40天。試對項目進行流動資金的估算。【解】用分項詳細(xì)估算法估算流動資金，計算過程如下：1、應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=25000÷（360÷30）=2083.33萬元2、現(xiàn)金=（年工資福利費＋年其他費）÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=（1000×0.8＋800）÷（360÷40）=177.78萬元3、存貨的計算：1）外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料動力費÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000÷（360÷40）=2333.33萬元2）在產(chǎn)品=（年外購原材料燃料及動力費+年工資福利費+年修理費+年其他費用+年其他制造費用）/周轉(zhuǎn)次數(shù)=（21000+1000×0.8＋800＋25000×10%）÷（360÷40）=2788.89萬元3）產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=25000÷（360÷40）=2777.78萬元4）存貨=2333.33＋2788.89＋2777.78=7900萬元4、流動資產(chǎn)=現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋存貨=177.78＋2083.33＋7900=10161.11萬元5、應(yīng)付賬款=年外購原材料、燃料動力和商品備件費用÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000÷（360÷30）=1750萬元6、流動負(fù)債=應(yīng)付賬款=1750萬元流動資金=流動資產(chǎn)－流動負(fù)債=10161.11－1750=8411.11萬元習(xí)題：工程項目達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力以后，全廠職工1100人，工資和福利按照每人每年7200元估算。每年的其他費用為860萬元。年外購原材料燃料動力費估算為19200萬元，年經(jīng)營成本24000萬元，年修理費占年經(jīng)營成本的10%，各項流動資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款30天，存貨40天。試對項目進行流動資金的估算。1.固定成本(FixedCost)與可變成本(VariableCosts)固定成本——在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量而變動的費用。如固定資產(chǎn)折舊費、行政管理費、管理人員工資費用及實行固定基本工資制的生產(chǎn)工人的工資等。

——固定成本并非永遠(yuǎn)固定不變?？勺兂杀尽a(chǎn)品成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費用。如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、燃料、動力、實行計件工資制的工資等。第二節(jié)成本費用2.會計成本(Accountingcost)

指會計人員按照稅法和會計準(zhǔn)則的要求，把與企業(yè)已發(fā)生的一切經(jīng)濟活動有關(guān)部門的實際支付、費用等計入成本，如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。會計成本又稱歷史成本，是企業(yè)所發(fā)生的過去情況的記錄。3.經(jīng)濟成本(Economiccost)用經(jīng)濟學(xué)原理來分析企業(yè)決策，采用的是機會成本概念。在經(jīng)濟活動中，為獲得一定的收益所付出的代價，不僅包括經(jīng)濟活動本身的資源投入，還應(yīng)該包括所放棄的收益。第二節(jié)成本費用4.機會成本(OpportunityCost)因為將資源置于某種特定用途而放棄另外一種最好的資源投入機會而犧牲的利益。在既定資源條件下，假定廠商可以生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，當(dāng)把資源用于生產(chǎn)某一種產(chǎn)品時，機會成本就是所放棄生產(chǎn)的另一種產(chǎn)品數(shù)量。產(chǎn)生機會成本的條件資源本身有多種用途資源可以自由流動而不受限制資源具有稀缺性第二節(jié)成本費用外顯成本(ExplicitCost)企業(yè)為取得生產(chǎn)所需的各種生產(chǎn)要素而發(fā)生的實際支出(通常能在會計帳上表現(xiàn)出來

)內(nèi)含成本(Implicitcost)指企業(yè)在生產(chǎn)活動中使用的自有要素的價值，這種價值由機會成本來衡量。5.外顯成本與內(nèi)含成本第二節(jié)成本費用6.增量成本指企業(yè)因作出某一特定的決策而引起的全部成本的變化。7.沉沒成本指決策前已經(jīng)支出的費用或已經(jīng)承諾將來必須支付的費用第二節(jié)成本費用8.總成本(totalcost)總成本由直接費用、間接費用和期間費用組成指企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項費用。包括直接的材料、人工和耗費的燃料、動力等支出。指企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)活動而發(fā)生的制造費用和不能直接進入產(chǎn)品成本的各項費用。指企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。第二節(jié)成本費用包括：外購材料費礦山維簡費外購燃料和動力費修理費工資及福利費其他費用折舊費利息支出攤銷費

總成本費用也可由生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)構(gòu)成第二節(jié)成本費用8.總成本(totalcost)9.經(jīng)營成本系指在一定時間內(nèi)（通常為1年）由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。它不包括雖計入產(chǎn)品成本費用中，但實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用項目。經(jīng)營成本＝總成本費用－固定資產(chǎn)折舊－計入成本的貸款利息－維簡費－攤銷費第二節(jié)成本費用總成本費用營業(yè)成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費銷售機構(gòu)人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用——不屬于現(xiàn)金流出第三節(jié)折舊我國實行固定資產(chǎn)分類折舊制度。直線折舊:折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年限平均法工作量法加速折舊:

雙倍余額遞減法

其中

最后兩年第三節(jié)折舊年數(shù)總和法一、銷售收入銷售過程是企業(yè)再生產(chǎn)過程的重要一環(huán)，是產(chǎn)成品價值的實現(xiàn)過程，產(chǎn)品經(jīng)過流通領(lǐng)域之后，給企業(yè)帶來的真正效益。銷售收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的貨幣收入，它是財務(wù)收益的主要來源。銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入，產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入；其他銷售收入包括材料銷售、資產(chǎn)出租、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。銷售收入按銷售量乘以銷售單價計算，計算公式為：銷售收入=銷售量×銷售單價第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤稅金流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)行為稅自然資源稅國家規(guī)定以某一特定目的作為課稅對象所征收的稅類。包括：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。是對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)或生產(chǎn)應(yīng)征資源稅的單位和個人所征收的一種稅。包括：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅等是對商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征收的各個稅種的總稱。包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。以納稅人的個人所得額或收益額為征收對象。包括：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等。第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終財務(wù)成果。工程經(jīng)濟分析中涉及到的利潤包括利潤總額和稅后利潤。

利潤總額=銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

稅后利潤=利潤總額-所得稅

會計利潤企業(yè)的經(jīng)營收益減去會計成本正常利潤企業(yè)所有自有資源的投入必須得到的最低報酬。正常利潤就是全部內(nèi)含成本，或所有要素的機會成本超過會計成本的部分。經(jīng)濟利潤企業(yè)收益減去所有經(jīng)濟成本后的剩余，即超出正常利潤的部分。第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤

銷售收入－ 銷售稅金及附加－ 總成本費用_____________________________________________________________________

＝售利潤（稅前利潤）－ 所得稅_____________________________________________________________________

＝ 稅后利潤－ 公積金－ 公益金_____________________________________________________________________

＝ 可分配利潤增值稅為價外稅，不計入企業(yè)銷售收入。銷售稅金及附加消費稅營業(yè)稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅教育費附加資源稅計入成本的稅房產(chǎn)稅車船稅土地使用稅進口材料關(guān)稅等從利潤中扣除所得稅第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤稅后利潤分配，一般公司：（1）彌補以前年度虧損（法定公積金不足彌補）（2）提取法定盈余公積金，按10％稅后利潤提取（3）提取公益金，一般按5％~10％稅后利潤提?。?）向投資者分配利潤稅后利潤分配，股份有限公司：（1）支付優(yōu)先股股利（2）提取任意盈余公益金：按章程或者董事會決議（3）支付普通股股利第四節(jié)銷售收入、稅收、利潤一、所得稅（一）現(xiàn)行稅制下的主要稅金

特定目的稅資產(chǎn)稅所得稅資源稅流轉(zhuǎn)稅3）所得稅企業(yè)所得稅是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅從企業(yè)的銷售利潤中扣除。即：

銷售利潤＝所得稅+稅后利潤應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)企業(yè)所得稅的計算公式為：加速折舊的稅賦推遲效應(yīng)——合理避稅例：某固定資產(chǎn)原值100萬，殘值為0，折舊年限5年。假設(shè)5年中扣除折舊前的稅前凈收入每年是60萬元，所得稅率33%.每年交納稅收（60－20）×33%＝13.2萬元，5年共計66萬元。雙倍余額遞減法加速折舊第1年交納稅收：（60－40）×33%＝6.6萬元第2年交納稅收：（60－24）×33％＝11.88萬元第3年交納稅收：（60－14.4）×33％＝15.048萬元第4年交納稅收：（60－10.8）×33％＝16.236萬元第5年交納稅收：（60－10.8）×33％＝16.236萬元5年交納稅收合計：6.6＋11.88＋15.048＋16