第二章貨幣資金1

2Chapter2貨幣資金

級會計(jì)學(xué)中

IntermediateAccounting戴桂榮教授目錄第一節(jié)、貨幣資金概述第二節(jié)、庫存現(xiàn)金第三節(jié)、銀行存款第四節(jié)、其他貨幣資金學(xué)習(xí)要點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)1、貨幣資金的性質(zhì)、范圍及內(nèi)部控制。2、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。3、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算及賬簿登記。4、定額備用金及非定額備用金的核算。學(xué)習(xí)要點(diǎn)

5、銀行存款的開戶與結(jié)算管理。

6、各種銀行結(jié)算方式的使用范圍及結(jié)算程序。

7、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算及賬簿登記。

8、銀行存款清查及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

9、其他貨幣資金核算。

教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)1、貨幣資金內(nèi)部控制的原則和規(guī)定。2、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)容和收支核算。3、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款結(jié)算方式。4、銀行存款的核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

一、貨幣資金的概念及范圍

二、貨幣資金的內(nèi)部控制第一節(jié)貨幣資金概述

一、貨幣資金的概念及范圍（一）貨幣資金的概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。

(二）貨幣資金的范圍

1、庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。2、銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。3、其他貨幣資金。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。

二、貨幣資金的內(nèi)部控制挪用.doc

挪用公款.doc

貪污挪用公款.doc（一）貨幣資金的內(nèi)部控制原則

1、嚴(yán)格職責(zé)分工

2、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行交易分開

3、實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

4、實(shí)施定期輪崗制度

出納人員會計(jì)人員

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定

1、崗位責(zé)任制。

2、崗位輪換。

3、授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。一支筆詐騙.doc。

本節(jié)總結(jié)第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的特點(diǎn)二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容三、庫存現(xiàn)金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金一、庫存現(xiàn)金的特點(diǎn)

庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一種貨幣資產(chǎn)，即可直接用于支付各項(xiàng)費(fèi)用和用于清償各種債務(wù)，也可立即投入流通，隨時(shí)購買所需的物品。同時(shí)庫存現(xiàn)金的誘惑力也最大，因?yàn)樗梢宰鳛樯唐方粨Q的媒介，具有普遍的可接受性，不經(jīng)任何改變，就可以為企業(yè)或個(gè)人占有。1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額3、禁止坐支現(xiàn)金4、其他規(guī)定

二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（一）規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍：

企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1.職工工資、津貼；

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保、福利費(fèi)用，以及對個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算金額起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）核定庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指經(jīng)銀行核定的、企業(yè)日?？梢员３值膸齑娆F(xiàn)金的最高額度。一般為3——5天日常零星開支的正常需要量。特殊情況可適當(dāng)放寬，但最長不得超過十五天零星開支需要量。

（三）不得坐支現(xiàn)金用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支”。1.

收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行；實(shí)務(wù)操作現(xiàn)金交款單的填制2.

現(xiàn)金支出，可以動用庫存現(xiàn)金，也可以從銀行提取支付。但不得“坐支”銷貨款（用收入的現(xiàn)金直接支付支出叫做“坐支”）實(shí)務(wù)操作現(xiàn)金支票的填制企業(yè)如果因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，在確定的坐支范圍和限額內(nèi)坐支。（四）庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定1、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守“管賬不管錢，管錢不管賬，賬款分開管理”的原則，配備專職出納員，負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的收付保管工作。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)額相符。問題及對策.doc燈飾企業(yè)老板.doc北京大學(xué)資金管理內(nèi)部控制制度.doc三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證、帳簿

加蓋“現(xiàn)金收訖”的原始憑證

收據(jù)

加蓋“現(xiàn)金付訖”的原始憑證差旅費(fèi)借款單報(bào)銷單

現(xiàn)金交款單

記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、付款憑證

現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。

（二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算

1、庫存現(xiàn)金核算的賬戶設(shè)置及登記“庫存現(xiàn)金”賬戶（二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理（1）收入現(xiàn)金時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目（2）支出現(xiàn)金時(shí)：借：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目

貸：庫存現(xiàn)金

例[2-1，2-2，2-3，2-4]（三）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記

現(xiàn)金收付款憑證----------現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進(jìn)行登記。每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符出納員現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。當(dāng)實(shí)際庫存金額大于賬面數(shù)時(shí)，為長款；當(dāng)實(shí)際庫存金額小于賬面數(shù)時(shí)，為短款。（四）庫存現(xiàn)金清查的核算清查方法（復(fù)習(xí)）：實(shí)地盤點(diǎn)

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日盤虧盤盈

備注對比結(jié)果

賬存金額實(shí)存金額盤點(diǎn)人員簽字：出納人員簽字：李明瑞張麗麗孫華賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈數(shù)余：尚未處理的財(cái)產(chǎn)溢余盤虧、毀損數(shù)盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)余：尚未處理的財(cái)產(chǎn)損失雙重性賬戶

現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢調(diào)增調(diào)減盤虧盤盈（1）發(fā)現(xiàn)長余時(shí)借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

—待處理流動資產(chǎn)損溢1.現(xiàn)金長款（2）查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付數(shù)）

營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

（無法查明原因的）[例]：p.28[例2.7，2.8]（1）發(fā)現(xiàn)短少時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金[例]：p.22[例2.4]2.現(xiàn)金短款（2）查明原因后:

借：庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收數(shù)）

借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（無法查明原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢[例]：p.28[例2.5，2.6]

五、備用金備用金是指企業(yè)財(cái)會部門撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個(gè)人作為日常零星開支的備用款項(xiàng)。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報(bào)銷。備用金按管理方式不同可分為定額備用金和非定額備用金兩種。

（一）定額備用金定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金。

核算如下：1、根據(jù)核定的備用金定額撥付款項(xiàng)時(shí)：借：備用金——××部門貸：銀行存款2、有關(guān)部門憑證報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金注意：“備用金”賬戶也可用“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶代替。[例]：p.28[例2.9，2.10]（二）

非定額備用金

非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人不按固定定額持有的備用金。其特點(diǎn)是“按需預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清。”具體核算如下：1、向有關(guān)部門或個(gè)人預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

借：備用金——ⅩⅩ部門貸：庫存現(xiàn)金

2、憑有關(guān)單證報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用貸：備用金——ⅩⅩ部門

[例]：p.29[例2.11，2.12]本節(jié)總結(jié)第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的特點(diǎn)二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

使用范圍；庫存限額；不得坐支；其他規(guī)定三、庫存現(xiàn)金的核算

收入的核算；支出的核算四、庫存現(xiàn)金的清查

長款；短款五、備用金定額/非定額一、銀行存款的管理二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查結(jié)算第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理

（一）

銀行存款開戶管理企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用賬戶

1.基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎(jiǎng)金等的支取，只能通過基本存款戶辦理。一一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。不得在多家銀行開立基本存款賬戶。

2.一般存款戶：

是企業(yè)在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。企業(yè)不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

3.臨時(shí)存款戶：

是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收、付。

4.專用存款戶：

是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金。

（二）銀行存款結(jié)算管理二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5.匯兌4.商業(yè)匯票3.支票

1.銀行匯票

2.銀行本票

8.信用卡(證)7.托收承付6.委托收款結(jié)算是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動中與其他單位或個(gè)人所發(fā)生的款項(xiàng)收付行為。

結(jié)算按收付款項(xiàng)的方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算.銀行結(jié)算方式:

三票（支票、銀行匯票和銀行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。支票

是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。1、支票的概念、種類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票

（一）支票（1）現(xiàn)金支票：印有“現(xiàn)金”字樣，只能支取現(xiàn)金。

（2）轉(zhuǎn)賬支票：印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只能轉(zhuǎn)賬。（3）普通支票：未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬。（4）劃線支票：普通支票左上角畫兩條平行線只能用于轉(zhuǎn)賬。（1）

支票一律記名，即填明收款人名稱（2）

轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓（背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。）（3）付款期限自出票日起10日。（到期日遇節(jié)假日順延）（4）遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票可以掛失。（5）同城使用4、簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)3、支票的有關(guān)規(guī)定（1）支票必須用

碳素墨水

書寫；（2）如果“日期”、“收款人”、“金額”寫錯(cuò)，不得更改，應(yīng)加蓋“作廢”章，妥善保管；其他內(nèi)容寫錯(cuò)可以更改，但必須加蓋預(yù)留銀行印鑒。(適用于所有票據(jù)和結(jié)算憑證)（3）簽發(fā)空頭支票，或印章與印鑒不符的，除退票外，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。（4）日期：正聯(lián)出票日期必須用漢字大寫。

1~10、20、30、前面加“零”；

10~19前面加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日）（5）

持票人委托銀行收款時(shí)，應(yīng)作“委托收款”背書。5、支票結(jié)算程序（P.36圖2-5）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行存款①簽發(fā)支票，辦理結(jié)算②填進(jìn)賬單③退回回單④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)進(jìn)帳單樣本如下：練習(xí)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票

黃河有限責(zé)任公司2006年2月20日從本市宏達(dá)有限責(zé)任公司購入生產(chǎn)用A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅額17000元。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上述款項(xiàng)。假定黃河有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，存貨日常核算采用實(shí)際成本法。濟(jì)南市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根GQ02科目

對方科目出票日期

2006年2月20日

濟(jì)南市商業(yè)銀行

轉(zhuǎn)賬支票

出票日期（大寫）貳零零貳年零貳月零貳拾日收款人：山東宏達(dá)有限公司

人民幣（大寫）

用途：貨款

上列款項(xiàng)請從收款人：山東宏達(dá)有限公司金額：11700.00

我賬戶內(nèi)支付用途：貨款

出票人簽章單位主管會計(jì)02860605（魯）壹拾壹萬柒仟元整117000.00（魯）財(cái)務(wù)專用章山東黃河有限責(zé)任公司本支票付款期限十天李志印練習(xí)轉(zhuǎn)賬支票送存開戶銀行

宏達(dá)有限責(zé)任公司將收到的黃河有限責(zé)任公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票送存開戶銀行。

開戶行：濟(jì)南市建設(shè)銀行槐蔭支行賬號：1310035219866被背書人濟(jì)南市建行槐蔭區(qū)支行被背書人

委托收款

背書人簽章

2006年

2月

20

日

背書人簽章

年月日貼粘單處華李印新財(cái)務(wù)專用章山東宏達(dá)有限責(zé)任公司中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知）3

年月日第號收款人全稱賬號

開戶行人民幣（大寫）萬千百十萬千百十元角分付款人

全稱或賬號開戶行票據(jù)種類金額百十萬千百十元角分

受理票據(jù)銀行蓋章

復(fù)核制票此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的收賬通知濟(jì)南工商銀行歷城區(qū)支行2004年3月15日轉(zhuǎn)訖業(yè)務(wù)專用章濟(jì)南市工商銀行歷城區(qū)支行2004年10月5日

復(fù)核制票十百萬千百金額

受理票據(jù)銀行蓋章

全稱或賬號開戶行票據(jù)種類萬千百十元角分

開戶行賬號十萬千百十元角分付款人人民幣（大寫）收款人全稱中國工商銀行進(jìn)賬單（受理證明）1

年月日第號受理證明練習(xí)轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓

宏達(dá)有限責(zé)任公司將收到的黃河有限責(zé)任公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票117000元，背書轉(zhuǎn)讓給長江有限責(zé)任公司，抵付前欠的貨款。票據(jù)背書.doc

委托收款

背書人簽章

2006年2月25日

背書轉(zhuǎn)讓

背書人簽章

2006年

2月

20

日被背書人濟(jì)南市商業(yè)銀行歷山支行被背書人長江有限責(zé)任公司貼粘單處華李印新財(cái)務(wù)專用章山東宏達(dá)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章山東長江有限責(zé)任公司明張印新填制現(xiàn)金交款單送存現(xiàn)金

黃河有限責(zé)任公司2006年3月15日，將家電組銷貨款送存銀行。請你填制現(xiàn)金交款單將收到的現(xiàn)金送存開戶銀行。其中：面值100元，510張；面值50元，206張；面值10元，102張；面值5元，365張；面值2元，20張；面值1元，196張；面值0.5元，162張；面值0.2元，213張；面值0.1元，6張；開戶行：濟(jì)南市工商銀行歷城區(qū)支行賬號：1410204508900818中國工商銀行現(xiàn)金交款單（回單）①第一聯(lián)由銀行蓋章后退回單位

年月日對方科目壹分貳分伍分合計(jì)金額壹角貳角壹無伍角貳元伍元拾元伍拾元一百元合計(jì)金額零張數(shù)把（百張）數(shù)百十萬千百十元角分票面交款單位款項(xiàng)來源開戶銀行賬號全稱人民幣（大寫）單位收款（銀行蓋章）收款復(fù)核年月日濟(jì)南工商銀行歷城區(qū)支行2006年3月15日轉(zhuǎn)訖填制現(xiàn)金支票提現(xiàn)金

黃河有限責(zé)任公司2006年10月10日，填制現(xiàn)金支票一張去開戶銀行提現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。請你填制一張空白現(xiàn)金支票去開戶銀行提現(xiàn)金。提現(xiàn)金：123056.80收款人：黃河有限責(zé)任公司單位主管會計(jì)

出票人簽章用途：發(fā)放工資

我賬戶內(nèi)支付金額：123056.80

上列款項(xiàng)請從

用途：工資

人民幣（大寫）

出票日期（大寫）貳零零陸年零壹拾月零壹拾日收款人：黃河有限責(zé)任公司

濟(jì)南市商業(yè)銀行

現(xiàn)金支票濟(jì)南市商業(yè)銀行現(xiàn)金支票存根科目

對方科目出票日期2006

年10月10日（魯）（魯）壹拾貳萬叁仟零伍拾陸元捌角整￥

123056.80財(cái)務(wù)專用章山東黃河有限責(zé)任公司李志印本支票付款期限十天XVI02860605財(cái)務(wù)專用章山東黃河有限責(zé)任公司

券別數(shù)量單位一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計(jì)收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）李志印李志096782006年10月10日（6）收付款雙方的賬務(wù)處理付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)“支票存根”等有關(guān)單證：

借：材料采購、應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款

收款方將支票連同據(jù)以填制的“進(jìn)賬單”一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單“收賬通知”聯(lián)，以及其他有關(guān)單證

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等支票全國通用.doc（二）銀行匯票銀行匯票

是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1、概念2、適用范圍適用于異地各單位、個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。3、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（1）

銀行匯票一律記名，轉(zhuǎn)賬銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。（2）付款期一個(gè)月，按次月對日算，次月無對日的按月末日算。到期日遇節(jié)假日順延。（3）銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金。（簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須為個(gè)人）（4）使用靈活，兌現(xiàn)性強(qiáng)。4、銀行匯票結(jié)算程序（P.31）

付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①委托辦理匯票③持匯票辦理結(jié)算④持票進(jìn)賬或取款

⑤辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù)⑥銀行清算②簽發(fā)匯票

⑦退回余款5、雙方賬務(wù)處理練習(xí)申請簽發(fā)銀行匯票

黃河有限責(zé)任公司開戶行：濟(jì)南市工商銀行歷城區(qū)支行賬號：1410204508900818供銷員張一凡赴上海大地有限責(zé)任公司采購A材料，申請辦理銀行匯票一份，金額900000萬元，經(jīng)總經(jīng)理郭朝陽批準(zhǔn)，財(cái)會部門于2005年1月15日填制“銀行匯票委托書”，辦妥“銀行匯票”交張一凡。上海大地有限責(zé)任公司開戶銀行：上海市工商銀行閘北區(qū)支行賬號：1600205309898888練習(xí)送存銀行匯票

2005年1月20日，上海大地有限責(zé)任公司收到黃河有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)員交來的銀行匯票，支付購A材料的款項(xiàng)。企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60000元，增值稅款10200元。將收到的銀行匯票填制“進(jìn)賬單”，送存開戶銀行。練習(xí)多余款收回

2005年1月25日，黃河有限責(zé)任公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“多余款收賬通知”，本月15日簽發(fā)給上海大地有限責(zé)任公司的銀行匯票多余款19800已收妥入賬。（1）付款方

①根據(jù)銀行匯票申請書的“存根”：

借：材料采購等

（實(shí)際結(jié)算金額）借：銀行存款

（多余金額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（面值）（2）收款方根據(jù)“多余款收賬通知”及發(fā)票賬單等：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（三）銀行本票根據(jù)“進(jìn)賬單”回單聯(lián)：p.45【例2-19】1、銀行本票的概念和種類銀行本票

是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。不定額銀行本票(一式兩聯(lián),一聯(lián)卡片,二聯(lián)本票)的金額不受金額起點(diǎn)限制，要用壓數(shù)機(jī)壓印。定額銀行本票(分存根聯(lián)和正聯(lián))票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。2、銀行本票的適用范圍同城各單位、個(gè)人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。3、銀行本票的有關(guān)規(guī)定（1）銀行本票一律記名。轉(zhuǎn)帳銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。（2）銀行本票自出票日起，付款期限最長不超過二個(gè)月。（3）申請人和收款人均為個(gè)人的，銀行可以為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。4、銀行本票結(jié)算程序(p.32）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①交存票款申辦本票③持本票辦理結(jié)算④將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬

⑤銀行收妥入賬⑥銀行清算②簽發(fā)本票思考:與銀行匯票的區(qū)別?5、雙方賬務(wù)處理（1）付款方①根據(jù)銀行本票申請書的“存根”聯(lián)：

注意：借：其他貨幣資金——銀行本票存款②持票辦理結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票等單據(jù)：借：材料采購等（實(shí)際結(jié)算金額）（借或貸：庫存現(xiàn)金）（差額）

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款（面值）

貸：銀行存款付款時(shí)，將票面金額全給了對方，銀行按票面金額付款，若有多余款，由收款方在結(jié)算時(shí)付給付款方，而不是銀行付給付款方。（2）收款方根據(jù)進(jìn)賬單“回單”：

借：銀行存款（票面金額）

（借或貸：庫存現(xiàn)金）（差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（合計(jì)）（四）商業(yè)匯票p.46【例2-20】1、商業(yè)匯票的概念和種類

（1）概念：

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2）種類：

承兌人商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌由銀行以外的付款人承兌。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌手續(xù)：在票據(jù)正面記載“承兌”字樣并簽章。

適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可。

不適用于個(gè)人。3、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（1）商業(yè)匯票必須以合法的真實(shí)的交易或債權(quán)債務(wù)為基礎(chǔ)。（2）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2、商業(yè)匯票的適用范圍（3）付款期由雙方商定，最長不超過6個(gè)月。若分期付款，可一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。（4）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。（5）商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。（6）持票人可將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。（7）無金額起點(diǎn)限制，但一般不會太小。4、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（P.31）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行④備付票款①簽發(fā)并承兌匯票②委托收款

⑦通知收款③傳遞憑證⑥付款通知⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)5、銀行承兌匯票結(jié)算程序（P.31）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①簽發(fā)匯票申請承兌⑤交付匯票⑦委托收款

⑩通知收款⑧傳遞憑證

③同意承兌⑨劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②訂立承兌契約④支付手續(xù)費(fèi)⑥到期交存票款6、雙方賬務(wù)處理借：材料采購等

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：應(yīng)付票據(jù)——××單位（1）付款方將已承兌的商業(yè)匯票交付收款人時(shí)，根據(jù)發(fā)票等單據(jù)：支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)（面值×萬分之五）

貸：銀行存款

支付票款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)——××單位

貸：銀行存款特殊情況：如果票據(jù)到期，付款方賬戶余額不足，則區(qū)別處理：商業(yè)承兌匯票付款方開戶銀行填制“付款人未付通知書”，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人，由其自行處理，銀行不承擔(dān)任何責(zé)任。同時(shí)對付款人處以5%但不低于1000元的罰款。分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)——××單位

貸：應(yīng)付賬款——××單位

銀行承兌匯票承兌銀行無條件支付票款，同時(shí)對付款人執(zhí)行扣款。對尚未扣回的部分，視同逾期貸款，每天按萬分之五執(zhí)行罰息。付款人記：

借：應(yīng)付票據(jù)——××單位

貸：銀行存款

短期借款（不足部分）（2）收款方借：應(yīng)收票據(jù)——××單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）收到商業(yè)匯票：收回票款時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——××單位特殊情況：商業(yè)承兌匯票，到期收不回款項(xiàng)；

借：應(yīng)收賬款——××單位

貸：應(yīng)收票據(jù)——××單位思考：銀行承兌匯票會出現(xiàn)此種情況嗎？（五）托收承付1、概念和分類托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付也分郵寄和電劃兩種。

2、適用范圍異地企業(yè)之間根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生的商品交易，以及由于商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)。3、托收承付的有關(guān)規(guī)定（8條）（1）每筆托收金額起點(diǎn)1萬元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元（2）付款期：驗(yàn)單付款3天，驗(yàn)貨付款10天（均從發(fā)出通知的次日算起，承付期內(nèi)遇節(jié)假日順延）。（3）付款單位在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視做同意付款。（4）付款單位需拒付的，應(yīng)在承付期內(nèi)向開戶銀行提交全部或部分拒付理由書，經(jīng)銀行審查同意后方可拒付。

（5）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。（6）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（7）收付雙方辦理托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同中注明使用托收承付結(jié)算方式。（8）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證明。完

4、托收承付結(jié)算程序（P.36）

付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行④通知付款⑦通知收款

②委托銀行收款③傳遞憑證⑤同意付款⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①發(fā)貨、墊費(fèi)5、雙方賬務(wù)處理⑴收款方①根據(jù)“托收承付結(jié)算憑證”

“回單”

借：應(yīng)收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）銀行存款/庫存現(xiàn)金

②根據(jù)“收賬通知”，記：

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（2）付款方

根據(jù)“付款通知”：

借：材料采購——××品名

借：應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款

1、概念和分類

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

按款項(xiàng)劃回方式的不同，分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。2、適用范圍：

單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，同城、異地均可使用。3、委托收款的有關(guān)規(guī)定：P.38（六）委托收款（1）收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。（2）付款期三天。（3）付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。（4）付款人需拒付時(shí)，應(yīng)在付款期內(nèi)向開戶行提交全部拒付理由書，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由書。4、委托收款結(jié)算程序（P.34）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③通知付款⑥通知收款

①委托銀行收款②傳遞憑證④同意付款⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)5、雙方賬務(wù)處理（1）收款方①根據(jù)“委托收款結(jié)算憑證”的“回單”：

借：應(yīng)收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

②根據(jù)“收賬通知”：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××單位

（2）付款方：根據(jù)“付款通知”：

借：材料采購等

貸：銀行存款1、信用卡的概念和種類

信用卡是指銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制卡片。如牡丹卡、龍卡、金穗卡等。

信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡，按信用等級分為金卡和普通卡。2、信用卡的適用范圍持卡人可持信用卡在特約單位購物和消費(fèi)以及用于10萬元以下的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（七）信用卡3、信用卡（單位卡）的有關(guān)規(guī)定（1）在金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可申領(lǐng)信用卡，可申領(lǐng)多張。（2）信用卡金額一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金或?qū)N貨款存入。（3）信用卡消費(fèi)最高限額10萬元。（4）信用卡允許善意透支，金卡不超過1萬元，普通卡不超過5千元。透支期限最長60天。（5）遺失的信用卡可申請掛失。4、雙方賬務(wù)處理（1）付款方①辦理信用卡：

借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：銀行存款

②持卡結(jié)算：

借：材料采購等

貸：其他貨幣資金—信用卡存款③續(xù)存資金：借：其他貨幣資金—信用卡存款

貸：銀行存款④信用卡利息收入（指備用金）:

借：其