財(cái)務(wù)預(yù)算編制與預(yù)算控制演示文稿

財(cái)務(wù)預(yù)算編制與預(yù)算控制演示文稿第一頁，共六十頁。財(cái)務(wù)預(yù)算編制與預(yù)算控制第二頁，共六十頁。企業(yè)支出的歸屬支出

損益表遞延未耗用當(dāng)期已耗用成本/費(fèi)用(有創(chuàng)造收入)損失(未創(chuàng)造收入)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表第三頁，共六十頁。會(huì)計(jì)恆等式

資產(chǎn)

=負(fù)債+股東權(quán)益企業(yè)擁有的各種財(cái)產(chǎn)購買財(cái)產(chǎn)的資金來源第四頁，共六十頁。資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債其他負(fù)債股東權(quán)益:資產(chǎn):負(fù)債:股本資本公積保留盈餘虧損5第五頁，共六十頁。資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)流動(dòng)資產(chǎn):現(xiàn)金.應(yīng)收帳款/票據(jù).存貨.預(yù)付費(fèi)用長期投資:股權(quán)投資.房地產(chǎn)投資.固定資產(chǎn):土地.房屋.機(jī)器設(shè)備.租賃改良.其他資產(chǎn):存出保證金.應(yīng)收退稅款.流動(dòng)負(fù)債:短期借款.應(yīng)付帳款/票據(jù)/費(fèi)用.長期負(fù)債:長期借款應(yīng)付公司債其他負(fù)債:應(yīng)付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價(jià).資產(chǎn)重估增值.保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.6第六頁，共六十頁。損益表

(IncomeStatement)營業(yè)收入

-營業(yè)成本營業(yè)毛利

-營業(yè)費(fèi)用營業(yè)利益

+-營業(yè)外收入支出稅前利益

-所得稅純益$100

-7030

-1218

+725

-6197第七頁，共六十頁。成本的定義成本

,乃指為達(dá)到特定目的而發(fā)生或應(yīng)發(fā)生之價(jià)值犧牲,該價(jià)值犧牲須以貨幣單位衡量之.第八頁，共六十頁。銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用直接材料

主要成本製造費(fèi)用製造成本===全部成本成本的分類直接人工+++第九頁，共六十頁。成本的分類

變動(dòng)成本與固定成本單位成本與總成本可控制成本與不可控制成本第十頁，共六十頁。損益平衡點(diǎn)分析變動(dòng)成本(VariableCost)

隨著銷售量或產(chǎn)量增減而成等比率變動(dòng)的成本固定成本(FixedCost)

不隨著銷售量或產(chǎn)量增減而變動(dòng)的成本邊際貢獻(xiàn)率

(ContributionMarginRatio)

1-(變動(dòng)成本/銷售金額)=%第十一頁，共六十頁。

損益平衡點(diǎn)(數(shù)量)=

總固定成本單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本損益平衡點(diǎn)(金額)=

總固定成本總變動(dòng)成本(單位總變動(dòng)成本)

總銷貨收入(單位銷貨收入)損益平衡點(diǎn)分析1-第十二頁，共六十頁。銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+研發(fā)費(fèi)用直接原料+直接人工+製造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他損失

利潤

增加收入企業(yè)追求利潤的途徑營業(yè)收入非營業(yè)收入降低成本第十三頁，共六十頁。管理控制的定義管理控制

,乃係確保預(yù)定目標(biāo)能夠順利達(dá)成的一連串過程.控制程序的四個(gè)步驟:1.標(biāo)準(zhǔn)的制定

2.實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)的比較

3.偏差的矯正

4.標(biāo)準(zhǔn)的修訂第十四頁，共六十頁。預(yù)算將企業(yè)未來一段期間的營運(yùn)相關(guān)活動(dòng),進(jìn)行事前的規(guī)劃,並透過溝通與相關(guān)部門間的協(xié)調(diào),最後以財(cái)務(wù)報(bào)告方式彙總表達(dá)的管理規(guī)劃與控制工具.預(yù)算的功能:

1.計(jì)畫2.協(xié)調(diào)3.

溝通

4.控制5.激勵(lì)第十五頁，共六十頁。預(yù)算的功能預(yù)算的計(jì)畫功能:

對企業(yè)未來一定期間的銷售.生產(chǎn).投資等活動(dòng),進(jìn)行事前的規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定.預(yù)算的溝通功能:

經(jīng)由各項(xiàng)目標(biāo).計(jì)畫.成果的討論與設(shè)定,企業(yè)同仁得以明瞭企業(yè)的總體目標(biāo),以及單位和個(gè)人在達(dá)成總體目標(biāo)時(shí)應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù).第十六頁，共六十頁。預(yù)算的功能預(yù)算的協(xié)調(diào)功能:

經(jīng)由各項(xiàng)活動(dòng)的事前規(guī)劃,負(fù)責(zé)的單位得以與其他相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào),以期事先發(fā)現(xiàn)問題並解決或避免.預(yù)算的控制功能:

經(jīng)由規(guī)劃與目標(biāo)的設(shè)定,企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)執(zhí)行的結(jié)果得以與目標(biāo)進(jìn)行比較分析,並能夠適時(shí)採取必要的糾正行動(dòng).第十七頁，共六十頁。預(yù)算的功能預(yù)算的激勵(lì)功能

:經(jīng)由企業(yè)願(yuàn)景的塑造,目標(biāo)的設(shè)定,與相關(guān)獎(jiǎng)懲辦法的訂定,能使企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合而能夠激勵(lì)同仁為達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)而努力.第十八頁，共六十頁。預(yù)算控制的方法事前的控制

–各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定,標(biāo)準(zhǔn)成本的訂定.作業(yè)間的控制

-預(yù)算執(zhí)行控制,各種內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行.事後的控制

-預(yù)算與實(shí)績的比較分析,標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析,預(yù)算的更改修訂.第十九頁，共六十頁。預(yù)算預(yù)算是企業(yè)所有成員,尤其是管理階層對未來一定期間(通常為一年)要達(dá)成的目標(biāo)的承諾

,(Commitment)也是企業(yè)同仁培養(yǎng)共識

(Consensus)的一種管理工具.第二十頁，共六十頁。管理共識培養(yǎng)管理共識,並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意;而是說,在經(jīng)過溝通與協(xié)調(diào)之後,每個(gè)人對組織的目標(biāo)有充分的瞭解,並清楚在達(dá)成目標(biāo)的過程中,個(gè)人所能貢獻(xiàn)給組織的有那些.第二十一頁，共六十頁。預(yù)算的種類整體預(yù)算與部門預(yù)算.年度預(yù)算與長期預(yù)算.固定預(yù)算與彈性預(yù)算.預(yù)測(Forecast)與連續(xù)預(yù)算.第二十二頁，共六十頁。什麼時(shí)候開始編製預(yù)算?通常在第四季開始(十月初)的時(shí)候開始下一個(gè)年度預(yù)算的編製.考量因素:-組織的規(guī)模.-相關(guān)人員的能力.-相關(guān)可運(yùn)用資源的多寡.-產(chǎn)業(yè)的特性.第二十三頁，共六十頁。預(yù)算編製是誰的責(zé)任?會(huì)計(jì)人員最高管理階層中階部門主管基層主管基層員工第二十四頁，共六十頁。預(yù)算控制的人性反應(yīng)

對預(yù)算制度的抗拒.

虛估預(yù)算費(fèi)用.

低估預(yù)算收入.

惡性消化預(yù)算.第二十五頁，共六十頁。預(yù)算編製的要件以合理適當(dāng)?shù)馁Y料為依據(jù)要有適當(dāng)?shù)幕炯僭O(shè)要經(jīng)過適當(dāng)人員的評估要經(jīng)過高層人員的核準(zhǔn)第二十六頁，共六十頁。預(yù)算編製的有關(guān)資訊

總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)產(chǎn)業(yè)景氣資訊市場調(diào)查資訊歷年?duì)I運(yùn)趨勢內(nèi)部管理資訊第二十七頁，共六十頁。完整預(yù)算的組成企業(yè)策略規(guī)劃行銷計(jì)畫資本支出預(yù)算人力資源與組織規(guī)劃營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃第二十八頁，共六十頁。企業(yè)策略規(guī)劃

企業(yè)願(yuàn)景.使命.

企業(yè)政策.企業(yè)長程目標(biāo).

行動(dòng)計(jì)畫.年度目標(biāo)重大策略投資案購併計(jì)畫案策略聯(lián)盟第二十九頁，共六十頁。行銷計(jì)畫(依主要產(chǎn)品類別編製)

市場與主要競爭者分析產(chǎn)品分析(S.W.O.T.)

產(chǎn)品行銷策略產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品價(jià)格策略產(chǎn)品行銷活動(dòng)產(chǎn)品通路策略產(chǎn)品損益分析第三十頁，共六十頁。資本支出預(yù)算資本支出與收益支出的差異資本支出其使用價(jià)值及所創(chuàng)造之收益可以延續(xù)超過一年或更長的時(shí)間資本支出可以是購買一新設(shè)備,開發(fā)一新產(chǎn)品,增設(shè)一新部門,或成立一新公司

第三十一頁，共六十頁。資本支出的特性支出金額較大影響期間較長牽涉層面較廣

-資金來源與資金成本方面

-投資報(bào)酬方面

-現(xiàn)金流量方面

-技術(shù)方面

-其他層面:環(huán)保,社會(huì)等第三十二頁，共六十頁。資本支出分析方法資本支出分析就是針對一項(xiàng)投資計(jì)畫,依據(jù)其現(xiàn)金收支的狀況及可能的效益加以評估,以協(xié)助決策者作決定的分析方法.第三十三頁，共六十頁。資本支出分析方法還本期限法原始投資

會(huì)計(jì)報(bào)酬率法平均投資

會(huì)計(jì)報(bào)酬率法考慮時(shí)間因素的

淨(jìng)現(xiàn)值法考慮時(shí)間因素的

內(nèi)部報(bào)酬率法第三十四頁，共六十頁。人力資源與組織規(guī)劃

組織架構(gòu)圖配合預(yù)算控制的部門組織架構(gòu)配合行銷計(jì)畫的人力資源規(guī)畫依人力規(guī)畫編製人事費(fèi)用預(yù)算相關(guān)的人力召募計(jì)畫相關(guān)的人員教育訓(xùn)練計(jì)畫第三十五頁，共六十頁。預(yù)算控制與責(zé)任會(huì)計(jì)

費(fèi)用中心成本中心收益中心利潤中心投資中心第三十六頁，共六十頁。營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃

收入預(yù)算訂定標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)規(guī)畫與製造成本預(yù)算各部門管理.銷售.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算存貨預(yù)算.採購預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算.應(yīng)付帳款預(yù)算第三十七頁，共六十頁。財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃

籌資預(yù)算規(guī)劃(增資,發(fā)行債券)

長期投資.短期投資預(yù)算規(guī)劃.

金融機(jī)構(gòu)借款.還款計(jì)畫財(cái)務(wù)收入.支出預(yù)算貨幣兌換規(guī)劃與避險(xiǎn)計(jì)畫第三十八頁，共六十頁。預(yù)算控制報(bào)表編製

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算損益表(事業(yè)單位別.產(chǎn)品別.)

預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算部門費(fèi)用表合併預(yù)算報(bào)表第三十九頁，共六十頁。預(yù)算與會(huì)計(jì)作業(yè)

有效的預(yù)算控制制度必須有適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度與有效率的會(huì)計(jì)作業(yè)為基礎(chǔ)

-部門的劃分

-會(huì)計(jì)科目的劃分

-管理報(bào)表的劃分

-具時(shí)效性的管理資訊第四十頁，共六十頁。費(fèi)用的分?jǐn)偸褂谜吒顿M(fèi)的原則彼此同意的原則服務(wù)部門之間的分?jǐn)偡?wù)部門與生產(chǎn).銷售部門之間的分?jǐn)偟谒氖豁?，共六十頁。?biāo)準(zhǔn)成本與差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本乃是企業(yè)對未來一定期間內(nèi),產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售的數(shù)量與銷售的價(jià)格,直接材料預(yù)計(jì)的用量與價(jià)格,人工成本預(yù)計(jì)的效率與工資率,以及製造費(fèi)用預(yù)計(jì)花費(fèi)的預(yù)算數(shù),分別設(shè)定目標(biāo)值,並在實(shí)際數(shù)發(fā)生時(shí)作為比較基礎(chǔ),分析差異原因的一種成本控制方式.第四十二頁，共六十頁。標(biāo)準(zhǔn)成本的分類價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)利潤價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)直接材料直接人工製造費(fèi)用工資率標(biāo)準(zhǔn)效率標(biāo)準(zhǔn)收入成本

銷貨收入數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)第四十三頁，共六十頁。差異的分類價(jià)格差異用量差異利潤價(jià)格差異數(shù)量差異直接材料直接人工製造費(fèi)用工資率差異效率差異收入成本

銷貨收入數(shù)量差異預(yù)算差異第四十四頁，共六十頁。差異分析(VarianceAnalysis)差異分析的目的在找出

標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際

兩者之間的差距,及造成差距的原因.並採取矯正行動(dòng),以引導(dǎo)企業(yè)走正確的方向.第四十五頁，共六十頁。差異分析假設(shè)生產(chǎn)一件床單的材料標(biāo)準(zhǔn)為9尺的布,每尺標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)$5.今天生產(chǎn)一條床單所用的實(shí)際材料為11尺,每尺實(shí)際單價(jià)為$6,請問產(chǎn)生差異的$21多少是受數(shù)量影響?多少是受價(jià)格影響?

第四十六頁，共六十頁。差異分析(VarianceAnalysis)

實(shí)際

標(biāo)準(zhǔn)

價(jià)格65

數(shù)量

11

9

合計(jì)66-45=21價(jià)格差異

(6-5)x11=11數(shù)量差異

(11-9)x5=10價(jià)格差異

(6-5)x9=9數(shù)量差異

(11-9)x6=12A.B.那一個(gè)答案適切的表現(xiàn)出實(shí)際的狀況?差異第四十七頁，共六十頁。差異分析

實(shí)際

標(biāo)準(zhǔn)

價(jià)格65

數(shù)量11

9

合計(jì)66-45多少是受價(jià)格影響?

差異=21

多少是受數(shù)量影響?

標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格55價(jià)格65

數(shù)量

11

9

標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量

9

9

合計(jì)5545合計(jì)5445數(shù)量差異2X5=10

價(jià)格差異1X9=9

21-10-9=2是數(shù)量差異還是價(jià)格差異?

第四十八頁，共六十頁。差異分析(VarianceAnalysis)QUANTITYPRICE實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量

數(shù)量差異價(jià)格差異?第四十九頁，共六十頁。差異分析

價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)x實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異=(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

標(biāo)準(zhǔn)成本控制重點(diǎn)在於數(shù)量,

數(shù)量差異不受價(jià)格變動(dòng)影響.第五十頁，共六十頁。差異分析

價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)x實(shí)際數(shù)量

(6-5)x

=

.數(shù)量差異

=(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

(11-9)x

=

.

總差異=

+

=21

第五十一頁，共六十頁。銷售差異分析

實(shí)際銷售額實(shí)際數(shù)量x實(shí)際價(jià)格

銷售價(jià)格差異實(shí)際數(shù)量x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

銷售數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)銷售額第五十二頁，共六十頁。直接材料差異分析

實(shí)際材料成本實(shí)際數(shù)量x實(shí)際價(jià)格

價(jià)格差異實(shí)際數(shù)量x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)材料成本第五十三頁，共六十頁。直接人工差異分析

實(shí)際人工成本實(shí)際時(shí)數(shù)x實(shí)際工資率

人工薪資差異實(shí)際時(shí)數(shù)