進(jìn)出口稅費第一講

進(jìn)出口稅費第一講進(jìn)出口稅費概述本章重點、難點分析第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述進(jìn)出口稅費是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅，消費稅，增值稅，船舶噸稅等稅費。*注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。進(jìn)出口稅費征收的法律依據(jù)：《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.進(jìn)口車輛購置附加費D.船舶噸稅答案：AB一、關(guān)稅判斷題

我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅2010考題：多項選擇題關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括（）A.貨物的收貨人B.貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.運輸工具的負(fù)責(zé)人答案ABC二、關(guān)稅的種類

從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅(一）進(jìn)口關(guān)稅1．含義 指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟保護(hù)手段。2．計征方法（1）從價稅（2）從量稅（3）復(fù)合稅（4）滑準(zhǔn)稅多選題（2011）進(jìn)口關(guān)稅計征方法包括：（

）

A.從價稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

答案：ABCD（1）從價稅

以貨物、物品價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比作為稅率

※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。從價計征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率（2）從量稅 以貨物、物品的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅 以每一計量單位的應(yīng)征稅額征收(從量計征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額)計量單位：如重量、數(shù)量、容量等*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等（3）復(fù)合稅同時使用（1）、（2）兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。（進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額）*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分?jǐn)?shù)字照相機等。

4）滑準(zhǔn)稅——當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實行滑準(zhǔn)稅。

①當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于14元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。

②當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于14元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：

Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）單選題（2007年考題）：目前我國不實行從量計稅的進(jìn)口商品是（）A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B.當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D.當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC★從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅反傾銷稅:為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅。

傾銷：①以低于其正常價值出口到我國；②對我國相關(guān)企業(yè)造成實質(zhì)性損害。公式：反傾銷稅稅額=完稅價格×適用的反傾銷稅稅率。（注：1997年3月25日頒布的第一個反傾銷和反補貼條例）。

特別關(guān)稅:為抵制外國對本國出口產(chǎn)品的岐視而對原產(chǎn)于該國的進(jìn)口貨物特別征收的一種報復(fù)性關(guān)稅。判斷題（2007年考題）：我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題（2009年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是（）。A.反傾銷稅B.反補貼稅C.消費稅D.增值稅答案：AB（二）出口關(guān)稅（了解）1．含義:指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2．目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。3．計算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率

出口貨物完稅價格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率1、特例：鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易項下的尿素實行季節(jié)性暫定稅率：10-12月15%，其余30%。一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易項下的≤99.95%的非合金鋁，征收5%的出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅

1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征;不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)口貨物、物品海關(guān)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國內(nèi)稅：增值稅、消費稅、船舶噸稅。（一）增值稅1．含義 以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2．征納

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅海關(guān)征收，50元起，征免征納由國家規(guī)定。其他環(huán)節(jié)增值稅稅務(wù)機關(guān)征收備注：起征點為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%3．征收范圍

我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)或免征的除外）、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人。

4．計算公式增值稅組成價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價格×增值稅稅率（二）消費稅1．含義 以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。2稅務(wù)機關(guān)征收、征納 進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收，50元起征

4．計算公式（從價、從量計征）

（1）從價征收公式：消費稅組成計稅價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費稅稅率（2）從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（3）從價+從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率單選題（2005年考題）我國的進(jìn)出口消費稅由（）征收。A、國家稅務(wù)局B、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案：C三、船舶噸稅（噸稅）（一）含義 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。（二）征收依據(jù) 2、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

（1）噸稅分1年期繳納、90天期繳納與30天期繳納3種。

①繳納期限由應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人或其代理人自行選擇。

②船舶噸稅起征日為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。進(jìn)境后駛達(dá)錨地的，以船舶抵達(dá)錨地之日起計算；進(jìn)境后直接靠泊的，以靠泊之日起計算。

③應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。④-⑦的規(guī)定與貨物滯納的規(guī)定一樣（了解）

④噸稅的繳款期限為自海關(guān)填發(fā)海關(guān)船舶噸稅專用繳款書之日起15日。

⑤繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。

⑥國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

⑦噸稅稅款、滯納金以人民幣計算。

（三）下列船舶免征噸稅（2012年新增重點）

1．應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

2．自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

3．噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；

4．非機動船舶（不包括非機動駁船）；

5．捕撈、養(yǎng)殖漁船；

6．避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7．軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；

8．依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；

9．國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。

符合第2至第4項規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供書面申請和相關(guān)證明材料；

符合第5至第8項規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供海事部門、漁業(yè)船舶管理部門或者衛(wèi)生檢疫部門等部門、機構(gòu)出具的具有法律效力的證明文件或者使用關(guān)系證明文件，申明免稅的依據(jù)和理由。(三)征收范圍（重點）1．在我國港口行駛的外國籍船舶；2．外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3．中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4．我國租用的外國籍國際航行船舶。

香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。多選題（2005年考題）

在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD（四）計算公式2．噸稅征收和退補持有大小兩種噸位證書的船舶，一律按大噸位計征噸稅;噸稅按凈噸位計算，從申報進(jìn)境日起征;船舶抵港后應(yīng)持有效的《噸稅執(zhí)照》申報納稅，不能出具者，應(yīng)繳稅領(lǐng)照。船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應(yīng)一律按1噸計征。3．計算公式應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）4．可退補的情況（1年內(nèi)辦理）A．船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的；B．其他原因造成錯征、漏征的。四、稅款滯納金（重點）應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。（一）征收范圍幾種情況：1．進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。

★繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個工作日。

★國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。

4．暫時進(jìn)出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運進(jìn)出境，且未在規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，除征收應(yīng)納稅款外加收滯納金，時間 規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報納稅之日止；金額 應(yīng)納稅款0．5‰/每天。特別注明：1．海關(guān)對滯納金的征收是自繳納期限屆滿次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅款之日止；2．其中的法定節(jié)假日不予扣除；3．繳納期限屆滿日星期六、星期天等休息日或法定節(jié)假日，應(yīng)順延至節(jié)假日之后第一個工作日；4．國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按調(diào)整后的情況計算繳款期限。

（二）征收標(biāo)準(zhǔn)

1、滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算，起征點為人民幣50元，不足50元的免予征收。

2、公式

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容，結(jié)合教材315-316頁復(fù)習(xí)）：

★在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算。

★繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則繳款期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

★如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

★滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。例、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C（二）征收標(biāo)準(zhǔn)（起征額為人民幣50元，不足50元免征）

計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0．5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0．5‰×滯納天數(shù)（對于未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對滯納的滯納金再征收滯納金。）多選題（2007年考題）下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費稅答案：ABCD2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款4、海關(guān)于9月17日填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（

）繳納稅款。（注：2012年中秋節(jié)、國慶節(jié)放假時間為：9月30日至10月7日放假調(diào)休，共8天，9月29日（星期六）上班），如果納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯納（

）天。

A、10月2日；3

B、10月3日；2

C、10月7日；5

D、10月8日；3

答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。★例5：海關(guān)于2012年9月14日（周五）填發(fā)稅款繳款書，（注：2012年中秋節(jié)、國慶節(jié)放假時間為：9月30日至10月7日放假調(diào)休，共8天，9月29日（星期六）上班）。納稅義務(wù)人于10月9日繳納稅款，則共滯納（

）。

A、2天

B、3天

C、10天

D、12天

答案：C解釋：海關(guān)于2012年9月14日（周五）填發(fā)稅款繳款書，9月14日+15天為9月29日，9月29日為周六，但是國家調(diào)整休息日，9月29日上班，國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。9月29日成為了工作日，因此最后的繳款期限為9月29日。9月30日為滯納的計征起始日，10月9日為截止日，9月30日至10月9日為滯納期，共滯納10天。

歷年考題

單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=10000×0.5‰×2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=40000×0.5‰×2=40今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點50元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點人民幣50元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）A.3天B.10天C.11天D.15天答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當(dāng)天（2月11日）為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。單選題（2010年考題）

關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起

內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法按日加收滯納稅款

的滯納金。

A、5日；0.5%

B、5日；0.5‰

C、15日；0.5%

D、15日；0.5‰

答案：D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的確定（一）

一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價格=應(yīng)稅價格（從價稅），故審定進(jìn)出口貨物的完稅價格是貫徹關(guān)稅政策的重要環(huán)節(jié)。

二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定單選題（2009年考題）：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法有：合理方法①;成交價格法②;倒扣價格法③;計算價格法④;類似貨物成交價格法⑤;相同貨物成交價格法⑥。采用上述六種估計方法的正確順序為（）A.①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③答案：C

單選題（2011年考題）：

海關(guān)確定一般進(jìn)口貨物完稅價格應(yīng)當(dāng)依然采用：①進(jìn)口貨物成交價格法、②相同貨物成交價格法、③類似貨物成交價格法、④倒扣價格法、⑤計算價格法、⑥合理方法。其中，經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以顛倒_____的適用次序。

A．①和②③

B．②和③

C．④和⑤

D．④⑤和⑥

答案：C

1．進(jìn)口貨物成交價格法（使用率最高）進(jìn)口完稅價格盡可能采用貨物的成交價格。（1）完稅價格：由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用（裝運費、搬運費等）、保險費。成交價格+運費及相關(guān)費用+保險費

多選題（2010年考題）

貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的——應(yīng)計入進(jìn)口貨物完稅價格

A．運輸費

B．裝卸費

C．搬運費

D．保險費

答案：ABCD（2）成交價格買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注：實付或應(yīng)付指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。判斷題（2006年考題）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯（3）關(guān)于“調(diào)整因素”（計入項目和扣減項目）

①計入項目（＋）由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實付或應(yīng)付中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料；②扣減項目（－）進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。

★碼頭裝卸費（THC費），貨物從船舷到集裝箱堆場間發(fā)生的費用。屬于國內(nèi)發(fā)生的費用，不計入貨物的完稅價格。（4）成交價格本身須滿足的條件

②貨物的出口銷售或價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價格無法確定。 A．進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；受到影響的情形B．進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的；C．其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。③賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格

特殊關(guān)系的范圍有下列幾種情況2．相同及類似貨物成交價格法條件：在進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價格須滿足的條件時采用。

含義：采用與被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。多選題（09年考題）特許權(quán)使用費包括（）。A.專利權(quán)使用費B.商標(biāo)權(quán)使用費C.著作權(quán)使用費D.專有技術(shù)使用費答案：ABCD3．倒扣價格法以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。（2）倒扣價格方法的核心要素（3）倒扣價格方法的倒扣項目

4．計算價格法（以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格）（1）計算價格的構(gòu)成項目（2）注意事項應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實有關(guān)資料。5．合理方法指不能依據(jù)上述幾項方法時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價格的方法。在運用合理方法估價時，禁止使用下列六種價格：多項選擇題：對應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括：（

）A、進(jìn)口貨物完稅價格

B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額答案：ABC單選題：例：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B、類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法C、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D、倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法答案：A單選題在確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應(yīng)計入（

）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費C、廠房、機械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益

答案：C多選題進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用B、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費解釋：ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項目。特許權(quán)使用費屬于應(yīng)當(dāng)要計入的項目答案：A、B、C單選題某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè)備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費USD2,000，設(shè)備調(diào)試費USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是（）。A．USD527,000

B．USD530,000

C．USD532,000

D、USD552,000答案：B解釋：進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計入項目，哪些是不計入項目。本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費和調(diào)試費不計入該貨物的完稅價格中。成交價格=機械設(shè)備+賣方傭金=500,000+USD25,000=525,000完稅價格=成交價格+運、保費=525,000+USD5,000

=530,000即答案選B。單選題某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：C

解釋：進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目（5個）則將其從成交價格中扣除。廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千05年考題某公司從德國進(jìn)口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。安裝及技術(shù)服務(wù)費用不屬于計入項目，買方傭金不是計入項目。計入項目包括賣方傭金;本題是成交價格=機械設(shè)備價款+賣方傭金

=300,000+1500=301500

例6：（單選題06年考題）

某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：

A．USD702000

B．USD682000

C．USD680000

D．USD662000

答案：B

解釋：600000+2000+80000=682000

例7：（單選題07年考題）

某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺砂光機，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費15,000港幣。此外，提單上列明THC費為500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為：

A.65500元港幣

B.65000元港幣

C.80500元港幣

D.80000港幣

答案：D

解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時再支付的40,000港幣應(yīng)計入成交價格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費15,000港幣屬于成交價格的調(diào)整因素中計入項目的特許權(quán)使用費，應(yīng)計入成交價格中，THC費為碼頭操作費，為貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用，不計入成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答案為D

例8：（單選題08年考題）

某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓(xùn)費3,000美元。此外，合