發(fā)票基本知識(shí)-公司格式1.25

發(fā)票基本知識(shí)會(huì)計(jì)部2/7/20231您將學(xué)到的知識(shí)稅收的基本概念發(fā)票的基本概念發(fā)票在日常應(yīng)用中的重要規(guī)定我們公司對(duì)銷售發(fā)票的開(kāi)具要求2/7/20232稅收的幾個(gè)基本概念1、什么是稅收？2、稅與費(fèi)的區(qū)別3、現(xiàn)行稅種4、稅務(wù)機(jī)關(guān)及征管范圍2/7/20233什么是稅收？

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。

2/7/20234我國(guó)歷年稅收收入

（國(guó)家是大股東）2/7/20235稅收特征強(qiáng)制性----納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

無(wú)償性----國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。

固定性----國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。2/7/20236稅與費(fèi)的區(qū)別例如：堤圍費(fèi)，行政機(jī)關(guān)的辦證費(fèi)用、年審費(fèi)用、檢測(cè)費(fèi)用等，勞動(dòng)公安環(huán)衛(wèi)等部門的各種收費(fèi)等。2/7/20237現(xiàn)行稅種（20個(gè)）

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅；特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立稅收制度，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。2/7/20238稅務(wù)機(jī)關(guān)及征管范圍國(guó)家稅務(wù)總局省級(jí)及以下級(jí)別國(guó)稅局省級(jí)及以下級(jí)別地稅局省級(jí)及以下政府垂直管理雙重領(lǐng)導(dǎo)2/7/202392/7/202310發(fā)票的基本概念《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令[1993]第6號(hào)）“第三條發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證，是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。”發(fā)票分為：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。（1）、普通發(fā)票根據(jù)行業(yè)的不同，一般可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、加工修理修配業(yè)發(fā)票、收購(gòu)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票、郵電通信業(yè)發(fā)票、娛樂(lè)業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票以及銷售不動(dòng)產(chǎn)類發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。（2）、增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。2/7/202311稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2/7/202312發(fā)票在日常應(yīng)用中的重要規(guī)定相關(guān)條款《發(fā)票管理辦法》第十五條依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。第二十條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。第二十五條任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。2/7/202313《發(fā)票實(shí)施細(xì)則》《稅收征管法》《刑法》滯納金：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。費(fèi)用報(bào)銷無(wú)發(fā)票的后果：不得稅前列支，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25%；收到普通發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)：1、發(fā)票上面的全稱是否填寫了公司名稱？填寫是否準(zhǔn)確？不得錯(cuò)字、多字、少字，與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面的一致。2、發(fā)票是否填寫人簽名？發(fā)票開(kāi)具單位是否加蓋了財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章？3、銷售類發(fā)票的商品名稱是否與購(gòu)買商品一樣？一般情況下應(yīng)該填寫商品的具體名稱，不得填寫“商品、禮品、物品”等等籠統(tǒng)的字眼，除非后面附有加蓋開(kāi)票單位財(cái)務(wù)章或者發(fā)票專用章的清單。4、發(fā)票票面禁止涂改、修改等。5、發(fā)票的聯(lián)次是否一次性開(kāi)具？不得分聯(lián)次填寫。6、服務(wù)類發(fā)票填寫的內(nèi)容應(yīng)該是服務(wù)項(xiàng)目，例如“餐費(fèi)、宴席、會(huì)務(wù)費(fèi)、通訊費(fèi)、招聘費(fèi)、展覽費(fèi)、中介費(fèi)、XX演出費(fèi)、XX廣告費(fèi)、XX宣傳費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)”等等；除出差的差旅費(fèi)、招待費(fèi)等活動(dòng)項(xiàng)目外，其他的重要服務(wù)類項(xiàng)目的發(fā)票一般應(yīng)該附相關(guān)的協(xié)議、合同等明細(xì)證明資料。2/7/2023147、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，除了要附有發(fā)票外，填寫報(bào)銷單時(shí)一般應(yīng)該填寫清楚具體內(nèi)容或者具體活動(dòng)。其原因在于：“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。怎樣證明與取得收入有關(guān)？怎樣才是合理？企業(yè)必須證明，同時(shí)支出要適當(dāng)，不能異常。例如：差旅費(fèi)報(bào)銷，填寫報(bào)銷單時(shí)應(yīng)注明出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)、出差事由，我們經(jīng)?？吹酱蠹以诔霾钍掠蓹谔顚憽俺霾钌钲凇被蛘摺叭X辦事“，這不對(duì)，事由是指找什么單位或者什么人辦什么事，辦事的結(jié)果情況等，辦事結(jié)果大家通常用定期工作報(bào)告代替了?？梢圆桓皆诤竺妫翘貏e要求。業(yè)務(wù)招待費(fèi)填寫時(shí)必須注明招待什么單位、什么人員？陪同有哪些人？招待什么事情；例如可以填寫“招待XX市技監(jiān)局XX局長(zhǎng)等共3人，產(chǎn)品質(zhì)量抽查事宜，陪同人員有XX、XX”。2/7/202315增值稅專用發(fā)票增值稅？《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào),2009年1月1日起實(shí)施)“第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；”稅率：17%13%0%免征增值稅。貨物——是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)加工——是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配——是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。銷售貨物——是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù)）——是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

2/7/202316單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2/7/202317增值稅一般納稅人《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充意見(jiàn)如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行：一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。二、截止2008年12月（稅款屬期），連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)累計(jì)增值稅應(yīng)稅銷售額超過(guò)老標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)，商貿(mào)企業(yè)180萬(wàn)）的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，仍按原責(zé)令認(rèn)定辦法執(zhí)行。三、從2009年1月1日起，連續(xù)12個(gè)月（含2008年）累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)50萬(wàn)，商貿(mào)企業(yè)80萬(wàn)）的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。四、從2009年1月（稅款屬期）開(kāi)始計(jì)算（不含2008年），累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。五、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，（會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的）可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2/7/202318增值稅的計(jì)算增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額：發(fā)票上注明的稅額、海關(guān)代征、運(yùn)費(fèi)扣除7%、農(nóng)產(chǎn)品扣除13%小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率征收率為3%（征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。）進(jìn)口貨物:

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率(組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅)出口貨物(略)

增值稅納稅申報(bào)日：次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日。2/7/202319采購(gòu)業(yè)務(wù)中的增值稅專用發(fā)票（1）、要養(yǎng)成索取發(fā)票的習(xí)慣，如屬于經(jīng)營(yíng)性物品采購(gòu)（如材料、固定資產(chǎn)、輔料），應(yīng)該主動(dòng)索取增值稅專用發(fā)票；（2）、對(duì)照實(shí)施細(xì)則檢查開(kāi)具是否符合要求。（3）、增值稅專用發(fā)票現(xiàn)在是稅控管理，電腦打印的，全國(guó)大多數(shù)省可以上網(wǎng)查詢；（4）、可以抵扣稅款；采購(gòu)部門應(yīng)該存放好公司的開(kāi)票資料清單，可以隨時(shí)提交給供應(yīng)商開(kāi)票使用。2/7/202320銷售業(yè)務(wù)中的增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求：正規(guī)情況非正規(guī)情況

經(jīng)銷商要求為其自己多開(kāi)發(fā)票經(jīng)銷商要求為終端客戶開(kāi)發(fā)票2/7/202321（一）、正規(guī)情況下，則應(yīng)如下操作：

1、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具，即當(dāng)月發(fā)貨當(dāng)月要開(kāi)票做銷售，無(wú)論是否要票均做銷售，視同開(kāi)票處理，過(guò)期不能再開(kāi)；

因有非正規(guī)現(xiàn)象存在干擾正規(guī)操作方式，我們公司規(guī)定按照上月的26日至本月的25日的銷售出貨作為當(dāng)月正規(guī)銷售開(kāi)具發(fā)票；

2、必須提供具有法律效力的銷售出貨單、貨運(yùn)單，且內(nèi)容與發(fā)票一致（按照銷售出貨單開(kāi)具發(fā)票）；

3、購(gòu)買方必須與付款人一致；如何證明一致？

例如購(gòu)買方為非自然人時(shí)，應(yīng)要求購(gòu)買方從其公司賬戶匯款到我司的公司賬戶；

4、金額較大例如單筆購(gòu)銷金額在5萬(wàn)元以上，則應(yīng)該提供有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、購(gòu)銷合同或者訂單。

5、如我方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，則必須提供運(yùn)輸發(fā)票；

6、如要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，則除上面要求外還必須提供（可能重復(fù)但強(qiáng)調(diào)必須性）：

（1）、有效的購(gòu)銷契約，例如購(gòu)銷合同、經(jīng)銷商協(xié)議、訂單等；

（2）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（3）、國(guó)稅稅務(wù)登記證復(fù)印件;

（4）、增值稅一般納稅人資格證;（5）、購(gòu)貨方全稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶銀行及賬戶。準(zhǔn)確性保證7、凡當(dāng)月銷售出貨后當(dāng)月不需要票的，公司視同已開(kāi)票繳納稅款，不能以此為理由要求下次補(bǔ)開(kāi)。什么是有效？雙方加蓋公章、指定授權(quán)人的簽名、約定好的表單格式等；包括銷售出貨單簽名、貨運(yùn)單的簽收蓋章等等。2/7/202322（二）、非正規(guī)情況下總原則：

嚴(yán)格控制，不能視為是正常的需求，不能隨便答應(yīng)；這樣做有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不利于公司的規(guī)范化發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。2/7/2023231、正常要票的經(jīng)銷商在獲得了當(dāng)月實(shí)際的銷售發(fā)票后，又要求為其自己多開(kāi)發(fā)票的：（1）、填寫《開(kāi)票申請(qǐng)審批表》（附帶《開(kāi)票貨物清單》）（2）、開(kāi)票貨物清單必須注明我公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)，產(chǎn)品的單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等；各型號(hào)、單價(jià)必須與正規(guī)開(kāi)票的一致；（3）、開(kāi)票申請(qǐng)由營(yíng)銷助理小組每月20日前按要求受理，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部稅務(wù)會(huì)計(jì)審核，如《開(kāi)票需求清單》填寫不符要求，則退回營(yíng)銷助理小組處理；每月20日后不予受理，或者轉(zhuǎn)到下月處理；（4）、稅務(wù)會(huì)計(jì)審核后，將于每月的20-25日回復(fù)營(yíng)銷助理小組是否可以多開(kāi)，由營(yíng)銷助理小組書面轉(zhuǎn)告經(jīng)銷商結(jié)果；如果可以開(kāi)，營(yíng)銷助理小組必須要求經(jīng)銷商在每月27日前打款到賬，否則不予開(kāi)具；2/7/202324（5）、由于每月正常開(kāi)票的額度當(dāng)月很難評(píng)估，我們的原則是優(yōu)先滿足正規(guī)要票的，