2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案

2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案單選題（共70題）1、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B2、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C3、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0．2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D5、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元，包括：2019年國(guó)債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B6、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C7、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】B8、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×19年度利潤(rùn)總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C9、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C10、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D11、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B12、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D13、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10萬元）購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D14、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷【答案】C15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅【答案】B16、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)日市場(chǎng)匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場(chǎng)匯率為1：7；2×16年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.1；2×17年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.2；2×18年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.3。資本市場(chǎng)利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C17、企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購(gòu)買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)投資的初始投資成本是（）。A.購(gòu)買日之前初始投資成本與購(gòu)買日新增投資成本之和B.購(gòu)買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額C.股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值D.購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和【答案】D18、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡(jiǎn)，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B19、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A20、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D21、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4000萬元，預(yù)計(jì)A.100B.400C.300D.0【答案】C22、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D23、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A24、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A25、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B27、2×19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B28、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B29、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D30、甲企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B31、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D32、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A33、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D34、2019年1月1日，甲公司購(gòu)買A公司的股票200萬股，共支付價(jià)款2000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股票時(shí)將作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D35、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C36、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B37、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D38、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B39、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C40、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分【答案】B41、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價(jià)值D.重置成本【答案】C42、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D43、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D44、2×19年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B45、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C46、2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬元、公允價(jià)值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B47、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場(chǎng)售價(jià)為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B48、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【答案】C49、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A50、甲股份有限公司于2×18年4月1日購(gòu)入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C51、甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C52、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A53、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益【答案】C54、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的子公司【答案】A55、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府決算報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】C56、2×16年12月底，A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價(jià)值為40萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B57、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A58、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C59、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A60、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年初未分配利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D61、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)收益C.資本公積D.投資收益【答案】B62、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購(gòu)買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A63、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)為2015年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A64、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A65、2018年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B66、甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】D67、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B68、2×19年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B69、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動(dòng)漫公司銷售其自主開發(fā)的動(dòng)漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該筆退稅款的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入【答案】C70、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了440萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D多選題（共20題）1、下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營(yíng)的有（）。A.甲公司在全國(guó)擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營(yíng)藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國(guó)多個(gè)城市設(shè)立了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營(yíng)不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD2、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.法國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD3、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2019年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)【答案】BC4、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購(gòu)買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊【答案】BCD6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷【答案】ABC7、企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營(yíng)業(yè)收入D.未分配利潤(rùn)【答案】AB8、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC9、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資成本B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】BCD11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.運(yùn)輸過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用【答案】ACD12、甲公司參與一咨詢項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)并取得合同，發(fā)生相關(guān)支出如下：（1）因參與投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1500元；（2）聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預(yù)期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎(jiǎng)。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師的盡職調(diào)查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)【答案】ABD13、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益【答案】BC14、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有（）。A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD15、下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC16、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本【答案】ABCD17、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。A.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示B.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中C.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中D.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中【答案】CD18、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)【答案】AC19、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC20、在政府會(huì)計(jì)中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并收入費(fèi)用表C.附注D.凈資產(chǎn)變動(dòng)表【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）分別計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76二、某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年3月23日對(duì)外報(bào)出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。【答案】資料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此，會(huì)計(jì)上無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對(duì)與2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項(xiàng)商品，合同價(jià)款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個(gè)月之后交付，且只有當(dāng)M、N兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對(duì)價(jià)。假定M商品和N商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨(dú)售價(jià)分別為400萬元和600萬元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款361．6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元（其中計(jì)劃自籌600萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項(xiàng)管理用設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于管理用設(shè)備的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均相同。要求：對(duì)資料一至資料三的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】四、甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實(shí)際年利率為5％，甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品時(shí)取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項(xiàng)和2×20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（假定該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該儲(chǔ)值卡需要在未來2年內(nèi)消費(fèi)，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有10％的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲(chǔ)值卡的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×20年12月31日因客戶實(shí)際消費(fèi)儲(chǔ)值卡確認(rèn)收入的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進(jìn)行為期3個(gè)月的培訓(xùn)，合同總價(jià)款為120萬元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收取合同價(jià)款。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)42萬元，尚未收到合同價(jià)款。甲公司按照實(shí)際已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。（5）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2×20年12月31日的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮课?、甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資料如下：資料(一)：對(duì)乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購(gòu)買了在意大利注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計(jì)1000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬歐元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8400萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外出售80％。丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)。資料(二)：2018年度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：(1)1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為1660萬元，2018年12月31日的公允價(jià)值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(2)9月30日，丁公司將一臺(tái)設(shè)備(固定資產(chǎn))出售給甲公司，該設(shè)備賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?！敬鸢浮?1)①甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1500×7．8=11700(萬元人民幣)；甲公司購(gòu)買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對(duì)乙公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；對(duì)丙公司投資支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。②購(gòu)買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=11700-2300×60％×7．8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(萬元人民幣)。合并報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額=510×60％=306(萬元人民幣)。④甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得丙公司30％股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽＝瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本2500(2470+30)貸：銀行存款2500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本200(9000×30％-2500)貸：營(yíng)業(yè)外收入200甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1200×9／12-(1000-400)÷5×9／12-(300-200)×(1-80％)=790(萬元)，甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=790×30％=237(萬元)。六、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×（45-0.18）=448.2（萬元）；對(duì)于無合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×（42-0.15）=167.4（萬元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×10=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值為448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×4=177（萬元），可變現(xiàn)凈值為167.4萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3）甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：M材料用于生產(chǎn)W型機(jī)床，所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值，W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W型機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）×10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬元），因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額5萬元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6七、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司，各子公司2×19年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對(duì)價(jià)為2000萬元。已承諾的裝修服務(wù)（包括電梯安裝）是一項(xiàng)在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為1600萬元（包括電梯成本600萬元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對(duì)電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。A公司在2×19年12月電梯運(yùn)抵該建筑物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設(shè)計(jì)與生產(chǎn)。至2×19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬元（不包括電梯）。資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)W產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額500萬元,于每年末收取；二是按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)500萬元。2×19年度,B公司銷售W產(chǎn)品的銷售額為6000萬元。其他有關(guān)資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二,乙公司和丙公司估計(jì),因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，說明如何確認(rèn)履約進(jìn)度并計(jì)算乙公司2×19年履約進(jìn)度及應(yīng)確認(rèn)的收入。（2）根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由；說明丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除。理由：若計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，所以應(yīng)將電梯成本扣除。履約進(jìn)度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年確認(rèn)收入=（2000-600）×20%+600=880（萬元）；（2）丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；第二，企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。即丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于2×19年12月31日確認(rèn)收入。（3）2×19年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500（500×3）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15002×19年12月31日借：銀行存款500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款500八、（2015年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷期限為6個(gè)月，代銷期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60（1000件×600/10000）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50（1000件×500/10000）貸：庫(kù)存商品50借：銀行存款26.88銷售費(fèi)用1.2（400件×30/10000）貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.0