2022年南充閬中市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年南充閬中市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預計總體偏差率超過可容忍偏差率C、重大錯報風險大于控制風險D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項C中情況永遠成立，它不是判斷內部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。2．下列選項中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、內容分析法答案：D解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。3．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內部審計機構C、社會審計機構D、審計機關答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。4．在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。5．下列有關存貨實質性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權B、通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性C、結合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權歸屬;B項，通過計算存貨周轉率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準備的對應科目為資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。6．審計的性質應當表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。7．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。8．與財務報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要()。A、初步調查了解審計事項B、確定審計目標和審計標準C、設計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。9．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內部審計機構B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A10．下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B、注冊會計師可以采用綜合性方案應對重大錯報風險C、注冊會計師可以采用實質性方案應對特別風險D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化答案：D解析：注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。11．下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用C、實質性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質性程序為主D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D錯誤。12．內部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內部控制缺陷進行()認定，并按照其性質和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據(jù)上述要求，結合本組織具體情況確定。A、初步內部審計機構B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A13．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件。14．下列有關審計目標的表述，錯誤的是()。A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案：C解析：C項，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。15．審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產(chǎn)，可以()。A、在小范圍內抽查B、在較大范圍內抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設備，可以在小范圍內抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內抽查驗證。16．采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃;②供應商認證及信息維護;③請購商品和勞務，填寫請購單;④編制訂購單;⑤驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單;⑥儲存已驗收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認和記錄債務;⑨處理和記錄價款的支付。17．審計人員在內部控制測試中的責任是()。A、建立健全內部控制B、保證內部控制有效實施C、對內部控制的健全性和有效性進行評價D、在任何情況下都要實施內部控制測試答案：C解析：內部控制測試，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設計和運行情況并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性程序的性質、范圍、時間和重點的活動。建立健全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。18．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠將抽樣風險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。19．在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結論時，審計人員可以進行()。A、對審計事項中的全部項目進行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進行審查答案：B20．下列取證方法中，不適合進行審計抽樣的是()。A、重新計算B、函證C、分析D、檢查實物資產(chǎn)答案：C解析：審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。21．內部審計人員在實施內部控制審計現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交的是最近一次的內部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質量評估報告D、審計報告答案：A22．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務;C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。23．采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關所有權手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。24．國家審計機關對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)常化、制度化。25．A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質性程序更有效C、甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。26．下列各項審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是()。A、審計人員編制的計算表B、銀行對賬單C、專利權證書D、材料入庫單答案：A解析：審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。BC兩項屬于外部證據(jù);D項屬于內部證據(jù)。27．根據(jù)《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，除了后續(xù)教育，內部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括：()。A、發(fā)表文章B、長期培訓C、職業(yè)實踐D、學歷教育答案：C28．被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是()。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補貼、福利費等;制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。29．下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的是()。A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案：A解析：資產(chǎn)負債表日后非調整事項包括下列各項：①資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失;④資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本;⑥資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。30．下列不屬于評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結構與規(guī)模C、網(wǎng)絡規(guī)模D、用戶質量答案：D解析：選項D應該是用戶數(shù)量。評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結構與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。31．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內部職工有權優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。32．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內部審計工作，()審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。A、可以接受B、應當接受C、不接受D、需要接受答案：B33．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。34．下列有關特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。35．如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)答案：C解析：如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。36．審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。37．下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經(jīng)被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經(jīng)批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責;B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明;C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。38．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內部審計和社會審計C、授權審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計;D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。39．審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。40．內部控制審計應當如實反映內部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B41．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。42．查驗固定資產(chǎn)所有權時，審計人員應采取的審計程序是()。A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況D、檢查相關契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題;B項用于審查折舊額的計算是否正確;C項用于檢查固定資產(chǎn)相關的內部控制是否健全、有效。43．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。44．按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。45．下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。46．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B、用作實質性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。47．根據(jù)《審計工作底稿準則》，以下不屬于編制審計工作底稿目的的是：()。A、為編制審計報告提供依據(jù)B、為檢查和評價內部審計工作質量提供依據(jù)C、獲取審計證據(jù)D、證明審計目標的實現(xiàn)程度答案：C48．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。49．審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向審計機關提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。50．下列各項中，不會導致非抽樣風險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款答案：B解析：選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。二、多選題1．根據(jù)不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有()。A、業(yè)務的批準與執(zhí)行B、業(yè)務的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案：ABD解析：職責分工控制要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：①業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工;②業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(tǒng)(CIS)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。2．在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有()。A、抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B、對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C、該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D、信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)答案：CD解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)(選項C)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)(選項D)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。3．績效審計與財經(jīng)法紀審計相比，其差異主要體現(xiàn)在()。A、審計目標B、審計程序C、評價標準D、審計方法答案：ACD解析：績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標。財經(jīng)法紀審計是對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計?？冃徲嬍菍Ρ粚徲媶挝?或審計項目)資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見，審計目標具有多樣性和靈活性的特點。②審計范圍和方向。財經(jīng)法紀審計是對歷史的財務信息進行的審查和評價?？冃徲嬘锌赡苁褂脤ξ磥砬闆r進行的分析和預測，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進建議。③所依據(jù)的評價標準。財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關準則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。④所運用的審計方法。財經(jīng)法紀審計所運用的方法相對比較固定?？冃徲嬳椖康膶徲嫹椒ㄊ菬o法固定的，幾乎所有社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。4．審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)，以及國家有關()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD5．下列屬于內部審計報告正文主要內容的有()。A、審計范圍B、審計結論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內部審計報告正文的主要內容包括：①審計概況;②審計依據(jù);③審計結論;④審計決定;⑤審計建議。6．審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者()應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。A、上級機關B、上級審計機關C、監(jiān)察機關D、上級領導答案：AC7．財務審計中，與期末賬戶余額相關的審計目標包括()。A、權利和義務B、效益性C、計價和分攤D、完整性答案：ACD解析：與期末賬戶余額相關的審計目標包括：①存在;②權利和義務;③完整性;④計價和分攤。8．在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。A、上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B、內部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內部控制相關的業(yè)務領域，全年總計發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術答案：BD解析：選項A，沒有理由認為預期內部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業(yè)務金額大、筆數(shù)少，應全部實施實質性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應實施控制測試。9．注冊會計師設計進一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響B(tài)、風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設計進一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD10．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。11．審計人員實施內部控制測評的結果在審計工作的應用主要方面有()。A、出具有關內部控制的審計意見B、確定審計組人員的構成C、確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法D、提出改進內部控制的建議答案：CD解析：對內部控制測評結果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法;②提出改進內部控制的建議。12．在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。A、出具審計報告B、與管理層和治理層溝通C、發(fā)表審計意見D、發(fā)現(xiàn)違法問題答案：ABC解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。13．下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關系的有()。A、可接受的信賴過度風險B、可容忍偏差率C、預計總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項C，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。14．下列對內部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15．下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關必須是獨立的專職機構B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機構的獨立;B項體現(xiàn)了人員上的獨立。16．審計記錄包括()。A、調查了解記錄B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D、審理會議記錄答案：ABC17．注冊會計師可能在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的特定情況有()。A、導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B、上期財務報表存在重大錯報，已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告C、上期財務報表未經(jīng)審計D、上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)未經(jīng)適當重述或恰當披露答案：ACD解析：B選項，由于存在重大錯報的財務報表已經(jīng)進行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應數(shù)據(jù)。18．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關于重大事項概要的理解，正確的有()。A、重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài)、重大事項概要有助于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項C、重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D、重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分答案：ABD解析：重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引，選項C不正確19．在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設計了控制B、相關控制是否可以信賴C、相關交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案：ABC解析：如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。20．審計人員判斷以下應列入材料采購成本的有()。A、材料買價(不含增值稅)B、運雜費C、儲存保管費D、入庫前加工整理費答案：ABD解析：材料采購成本包括買價和采購費用兩部分，買價即為發(fā)票價格。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內稅金也應列入材料采購成本。C項，儲存保管費應計入生產(chǎn)成本或期間費用，不計入材料采購成本。21．審計組組長的工作職責包括()。A、編制或者審定審計實施方案、組織實施審計工作、督導審計組成員的工作B、審核審計工作底稿和審計證據(jù)C、組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息D、配置和管理審計組的資源答案：ABCD22．根據(jù)《審計機關公布審計結果準則》，以下說法正確的有()。A、審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結果B、公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果C、審計機關可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)