2023年朝陽市龍城區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年朝陽市龍城區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是()。A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案：C解析：A項(xiàng)，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)終結(jié)的全過程。B項(xiàng)，分析不僅包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項(xiàng)，重新計(jì)算與分析方法同屬于審計(jì)取證的具體方法。2．審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。3．審計(jì)意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表的保留意見。4．審查材料采購成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費(fèi)用B、材料保管費(fèi)用C、招待費(fèi)D、加班費(fèi)答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本;CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。5．審計(jì)人員審查增值稅時(shí)，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中抵扣。6．被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險(xiǎn)。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負(fù)債D、虛增收入答案：B解析：被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7．內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險(xiǎn)評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。8．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點(diǎn)應(yīng)審查()。A、會計(jì)政策合理性B、會計(jì)方法一致性C、收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無變動D、應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費(fèi)用。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算降低，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計(jì)價(jià)方法的變動會直接影響到成本的變化。9．采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細(xì)賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計(jì)劃;②供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù);③請購商品和勞務(wù)，填寫請購單;④編制訂購單;⑤驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單;⑥儲存已驗(yàn)收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認(rèn)和記錄債務(wù);⑨處理和記錄價(jià)款的支付。10．關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說法不正確的是()。A、必須要對應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象。11．在控制測試中，對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計(jì)師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計(jì)師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價(jià)樣本時(shí)將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計(jì)師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計(jì)師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。12．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行()，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。A、持續(xù)評估B、年度考核C、項(xiàng)目評選D、日常管理答案：A13．下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計(jì)師的做法中，正確的是()。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項(xiàng)BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D以偏概全,不正確。14．關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)較低水平的保證答案：D解析：有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。15．下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。16．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認(rèn)是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)答案：B17．審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)()。A、做出賬實(shí)不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項(xiàng)答案：C解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。18．下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價(jià)的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象答案：C解析：A項(xiàng)，邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無助于審計(jì)人員對舞弊和違法行為的審查。B項(xiàng)，案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。C項(xiàng)，評分法是一種綜合效益評價(jià)方法，將定性評價(jià)和定量評價(jià)結(jié)合起來，可以克服單純財(cái)務(wù)評價(jià)的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價(jià)，關(guān)鍵是要建立評價(jià)體系或模型。D項(xiàng)，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個(gè)體或代表提出相同的問題和相同的答案選項(xiàng)，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。19．在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。20．在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B、識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D、編制審計(jì)工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。21．下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通?？紤]下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。22．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)決定自()起生效。A、簽發(fā)之日B、印發(fā)之日C、送達(dá)之日D、送達(dá)后三日答案：C23．下列對社會審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D、提供了評價(jià)注冊會計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價(jià)，主要依靠對審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為的評價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評價(jià)的尺度。24．甲企業(yè)是一個(gè)盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計(jì)師在審計(jì)甲企業(yè)確定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、總資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、凈資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計(jì)師通?？梢赃x擇的基準(zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤。25．下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分析方法的是()。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計(jì)常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。26．在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是()。A、實(shí)物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。27．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交()，適時(shí)提交()。A、審計(jì)報(bào)告工作報(bào)告B、工作報(bào)告審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)計(jì)劃結(jié)果報(bào)告D、結(jié)果報(bào)告審計(jì)計(jì)劃答案：B28．審計(jì)工作底稿由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部相關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管，所有權(quán)屬于：()。A、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、被審計(jì)單位D、審計(jì)人員所在組織答案：D29．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序答案：B解析：選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。30．根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，()審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案：B31．下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)特點(diǎn)的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨(dú)立性答案：C解析：國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)，又稱為政府審計(jì)。國家審計(jì)的特點(diǎn)包括：①政治性;②法定性;③獨(dú)立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項(xiàng)屬于社會審計(jì)的特點(diǎn)。32．A注冊會計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是()。A、甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C、甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案：D解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性最低。33．下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制;C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制;D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。34．審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的最終責(zé)任應(yīng)當(dāng)由()承擔(dān)。A、審計(jì)組組長B、審計(jì)組主審C、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C35．下列選項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會計(jì)準(zhǔn)則要求D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員要核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項(xiàng)屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);C項(xiàng)屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);D項(xiàng)屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。36．對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是()。A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員B、適用于各類審計(jì)主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員;CD兩項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。37．下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有程序的是()。A、制定審計(jì)計(jì)劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、編制審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。38．某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量=220-100=120(件)。39．編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，針對審計(jì)過程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入：()。A、審計(jì)報(bào)告正文B、審計(jì)報(bào)告附件C、審計(jì)報(bào)告附錄D、審計(jì)報(bào)告摘要答案：B40．下列各項(xiàng)中，屬于評價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。41．審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)收入的()。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。42．有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的是()。A、函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C、應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進(jìn)行函證D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案：A解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，函證程序是用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。43．在績效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標(biāo)成果法C、標(biāo)桿法D、價(jià)值分析法答案：B解析：A項(xiàng)，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律;C項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價(jià)方法;D項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。44．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計(jì)界自身的能力與水平C、社會審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案：C解析：C項(xiàng)，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師的總目標(biāo)包括兩個(gè)方面：①對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;②按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。45．下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過函證后，注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C、一般情況下，注冊會計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。46．誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響()。A、審計(jì)效率B、審計(jì)效果C、樣本的選擇D、審計(jì)質(zhì)量控制答案：A解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。47．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，()本準(zhǔn)則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應(yīng)當(dāng)適用答案：D48．內(nèi)部控制存在固有局限對審計(jì)的影響是()。A、審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B、控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零C、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試D、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。49．應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。50．審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指()。A、注冊會計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位B、注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者答案：C解析：三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。二、多選題1．下列各項(xiàng)中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對采購合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管和記賬職責(zé)，觀察采購職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核;②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn);③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單;⑤核對采購合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性;⑩詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理。2．審計(jì)管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主體C、管理客體D、管理依據(jù)答案：BCD解析：審計(jì)管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計(jì)組織的決策機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu);②管理客體，即審計(jì)管理的對象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù)，指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)法律法規(guī)體系等。3．為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有()。A、核對產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬余額是否一致B、核對計(jì)入產(chǎn)成品借方金額與計(jì)入生產(chǎn)成本貸方的相應(yīng)金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗(yàn)收單D、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單答案：CD解析：審計(jì)人員采取的審查程序包括：①檢查生產(chǎn)部門提供的“產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表”和財(cái)會部門提供的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”并進(jìn)行核對，確認(rèn)產(chǎn)品數(shù)量的一致性;②檢查“產(chǎn)成品明細(xì)賬”，并與“產(chǎn)品成本計(jì)算單”相核對，驗(yàn)證其中產(chǎn)品數(shù)量是否相符;③將成品庫的“產(chǎn)品入庫單”與生產(chǎn)車間的完工產(chǎn)品記錄進(jìn)行核對，查明產(chǎn)品完工數(shù)與入庫數(shù)是否一致;④檢查“產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存匯總表”，證實(shí)本期產(chǎn)品數(shù)量的正確性。AB兩項(xiàng)主要是檢查產(chǎn)成品金額的正確與否。4．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有()。A、審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B、只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔C、編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D、審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號答案：ACD解析：B項(xiàng)，審計(jì)全過程中的審計(jì)底稿都需要?dú)w檔。5．對被審計(jì)單位的生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常包括()。A、訂購單的日期B、供貨商C、訂購單的編號D、訂購單的金額答案：AC解析：注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。6．審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。A、收據(jù)存根號碼不連續(xù)B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記D、對使用過的收據(jù)存根保管，對未使用的收據(jù)無管理制度答案：BC解析：A項(xiàng)，收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù);D項(xiàng)，對未使用的收據(jù)也要制定管理制度，嚴(yán)格管理。7．下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。8．審計(jì)人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有()。A、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)C、出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離D、現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對答案：ABCD解析：審計(jì)人員測試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;②抽查收款憑證;③抽驗(yàn)付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。9．審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：()。A、依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避B、對相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制C、對相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序D、依被審計(jì)單位申請決定相關(guān)審計(jì)人員回避答案：ABC10．下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中正確的有()。A、審計(jì)報(bào)告是評價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟(jì)鑒證的作用D、審計(jì)報(bào)告是為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABD解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體;②審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù);③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。C項(xiàng)，起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的是國家審計(jì)報(bào)告和社會審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用。11．在對工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定()。A、工資總額不真實(shí)B、生產(chǎn)成本不真實(shí)C、利潤總額不真實(shí)D、多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)答案：BC解析：只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計(jì)提折舊的方式分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，才能將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價(jià)值。而福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?？梢?，該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本，增加了當(dāng)期利潤。12．審查預(yù)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計(jì)單位未能提供采購合同及相關(guān)資料，針對以上情況審計(jì)人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實(shí)存貨D、要求被審計(jì)單位書面說明款項(xiàng)未能結(jié)清的原因答案：ABD解析：C項(xiàng)，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng)。13．制造費(fèi)用真實(shí)性審查的重點(diǎn)項(xiàng)目包括()。A、全部制造費(fèi)用B、數(shù)額大的C、制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的D、制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的答案：BCD解析：制造費(fèi)用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)其項(xiàng)目繁多的特點(diǎn)，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費(fèi)用支出混淆的項(xiàng)目，以及規(guī)定有提取或開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查其是否為實(shí)際發(fā)生，支出或提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)，應(yīng)該選擇重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，而不是全部的制造費(fèi)用。14．審計(jì)人員檢查重大違法行為，應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位和相關(guān)人員實(shí)施重大違法行為的：()。A、動機(jī)B、性質(zhì)C、方法和手段D、后果答案：ABD15．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的()。A、專業(yè)知識B、職業(yè)能力C、工作經(jīng)驗(yàn)D、職業(yè)道德答案：ABC16．應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機(jī)選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運(yùn)用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進(jìn)行審查;⑤評價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體。17．在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括()。A、修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B、修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論C、修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員D、復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員答案：ACD解析：變動審計(jì)工作底稿的記錄要求：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。18．下列項(xiàng)目屬于重要管理事項(xiàng)記錄審計(jì)工作底稿的有()。A、對被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計(jì)單位承諾情況C、審計(jì)組對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論D、審理機(jī)構(gòu)對審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見答案：BCD解析：按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;②對被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對措施。A項(xiàng)屬于調(diào)查了解記錄。19．以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算方法進(jìn)行審查的有()。A、原始憑證的重新計(jì)算B、記賬憑證的重新計(jì)算C、核實(shí)往來賬項(xiàng)D、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究答案：AB解析：重新計(jì)算是以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行重新計(jì)算。重新計(jì)算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等;②記賬憑證的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等;③賬簿的重新計(jì)算，包括每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁金額等;④報(bào)表的重新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等;⑤其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)算等。C項(xiàng)應(yīng)采用函證方法;D項(xiàng)應(yīng)采用分析方法。20．審計(jì)人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有()。A、公眾和媒體的反映和報(bào)道B、群眾舉報(bào)C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷D、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化答案：ABD解析：判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常事項(xiàng);②財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào);④公眾、媒體的反映和報(bào)道;⑤其他情況。21．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有()。A、內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響D、按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制答案：BCD解析：A項(xiàng)，內(nèi)部控制是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。22．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟C、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序D、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出新的結(jié)論答案：ACD解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取