2023年隆子縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第1頁
2023年隆子縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第2頁
2023年隆子縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第3頁
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PAGEPAGE422023年隆子縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.注冊會計師為了評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序,應(yīng)當(dāng)制定一個實際執(zhí)行的重要性,實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案:B解析:實際執(zhí)行的重要性,是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用,實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中,要保持合理的謹慎,比如,重要性水平確定為100萬元,那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性),以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進一步審計程序,這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。2.下列各項中,審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是()。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案:D解析:財務(wù)報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務(wù)報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務(wù)報告舞弊方式包括:①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。D項,對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定,我國國家審計項目的審計報告是()A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結(jié)果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告答案:D解析:我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后,對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定,我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。4.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試,主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案:D解析:截止測試的主要審計目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間,防止期間錯誤,即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。5.審計人員審查增值稅時,可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額答案:D解析:稅法規(guī)定,購入貨物用于發(fā)放職工福利,其進項稅額不得從當(dāng)月銷項稅額中抵扣。6.不屬于內(nèi)部環(huán)境要素審計的內(nèi)容是:()。A、組織文化B、社會責(zé)任C、反舞弊機制D、人力資源答案:C7.1853年,在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體,即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案:A解析:1853年,在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體,即愛丁堡會計師協(xié)會。8.下列各項中,屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前,應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核答案:A解析:對人員素質(zhì)的控制包括:①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法,對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度,不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門,為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。9.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù),所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大,交易復(fù)雜,最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案:B解析:被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù),由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大,交易復(fù)雜,容易造成商品發(fā)運錯誤,員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。A項,題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風(fēng)險。10.將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是:()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案:A11.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低,由此判斷重點應(yīng)審查()。A、會計政策合理性B、會計方法一致性C、收入確認和存貨計價方法有無變動D、應(yīng)付賬款確認合理性答案:C解析:影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低,應(yīng)重點關(guān)注收入的確認,存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。12.審計證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān),可以接受的審計風(fēng)險水平(),所需證據(jù)的數(shù)量()。A、越高不變B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案:D13.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時,進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案:C解析:一般情況下,監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行,審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。14.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中,正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案:D解析:A項,監(jiān)盤只能證實存貨的真實性,無法證實存貨的所有權(quán)歸屬;B項,通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性;C項,存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失,并不計入營業(yè)外支出賬戶。15.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果,確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案:B解析:A項,賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。B項,制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。C項,風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。16.下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中,正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案,可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案:D解析:審計工作底稿歸檔后,如果有需要變動審計工作底稿的情形,那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計工作底稿,選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務(wù)性工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論,選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿保存至少10年,選項C錯誤。17.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述,錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案:B解析:審計工作底稿的作用有:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。18.在審計事項包含的項目數(shù)量較多,需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時,審計人員可以進行()。A、對審計事項中的全部項目進行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進行審查答案:B19.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符,決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶,此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導(dǎo)致利潤虛減答案:B解析:決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶,在決算日記入,屬于將產(chǎn)成品提前入賬。20.下列各項中,屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案:C解析:生產(chǎn)成本的實質(zhì)性審查程序包括:①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查;ABD三項為內(nèi)部控制測評內(nèi)容。21.如果被審計單位損益表中有凈利潤,但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性,審計人員應(yīng)采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案:A解析:如果被審計單位損益表中有凈利潤,但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值,審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨,對收入記錄的完整性進行分析,通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。22.國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關(guān)B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案:D解析:我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后,對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映,是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。23.下列關(guān)于審計報告的說法中,正確的是()。A、審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案:C解析:A項,審計報告分為簡式和詳式審計報告,簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項,國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項,審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映,而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。24.甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè),注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時,通常選擇的基準(zhǔn)是()。A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、總資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、凈資產(chǎn)答案:A解析:企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定,注冊會計師通??梢赃x擇的基準(zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤。25.在未對總體進行分層的情況下,注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案:A解析:如果未對總體進行分層,注冊會計師通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)??赡芴?,不符合成本效益原則。26.在審計過程中,由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng),審計方法選擇不合理,審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于()。A、抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、信賴不足風(fēng)險答案:B解析:非抽樣風(fēng)險,是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險,即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?,或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。27.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案:C解析:對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況,應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。28.被審計單位有大量閑置材料及邊角余料,這些材料預(yù)先都進行了記錄,分別包裝出售,為防范材料處理過程失去控制,應(yīng)采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方答案:B解析:出售材料由管理部門授權(quán)審批,可防止銷售人員從中進行操控,貪污舞弊。29.常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注點不包括()。A、系統(tǒng)自動生成報告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案:D解析:選項D應(yīng)為訪問和權(quán)限;程序變更屬于信息技術(shù)一般控制內(nèi)容。30.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用以()為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計,()應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風(fēng)險穿行測試B、控制風(fēng)險評估C、風(fēng)險風(fēng)險評估D、控制控制測試答案:C31.下列各項中,不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時,未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案:B解析:選項B,在審計抽樣中,如果未對總體中的所有項目進行測試,則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。32.審計組根據(jù)不同的審計目標(biāo),以審計認定的事實為基礎(chǔ),在防范審計風(fēng)險的情況下,按照()原則,從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當(dāng)性原則C、充分性原則D、謹慎性原則答案:A33.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時,調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案:B解析:調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題,然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。34.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中,錯誤的是()。A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案:C解析:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄,具有以下幾方面的作用:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項,審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見。35.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離,所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案:B解析:采購與驗收入庫兩者職責(zé)分離,主要是使采購人員按照合同的要求進行購入,使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責(zé)分離,則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備,出現(xiàn)舞弊的情形。36.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零,經(jīng)審計人員審核,發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元,被審計單位這一處理會導(dǎo)致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案:B解析:制造費用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本,但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。37.下列屬于國家審計的審計報告的是()。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案:A解析:我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后,對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定,我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。38.下列審計取證方法中,所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案:B解析:函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。39.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是()。A、審計證據(jù)B、審計標(biāo)準(zhǔn)C、審計準(zhǔn)則D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn),才能確定審計結(jié)果,形成審計意見或作出審計決定。40.社會審計人員的下列行為中,符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案:D解析:中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括:①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中,保持正直,誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是,不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī),避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為,不得損害職業(yè)形象。41.信賴不足風(fēng)險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案:A解析:信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān),一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率。42.證明被審計事項真相的是()。A、審計人員B、審計證據(jù)C、會計憑證D、審計工作底稿答案:B解析:審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷,必須建立在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),了解客觀事實真相的基礎(chǔ)上,審計人員不能憑想當(dāng)然做出審計判斷。43.在績效審計中,根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標(biāo)成果法C、標(biāo)桿法D、價值分析法答案:B解析:A項,回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析,推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程,并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時,其他變量的變化規(guī)律;C項,標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照,并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法;D項,價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值,目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。44.審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當(dāng)性答案:A45.內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是:()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案:A46.下列各項中,不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施答案:C解析:年度審計項目計劃執(zhí)行過程中,遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的;②上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。47.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證,用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案:C解析:借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同,用于證明應(yīng)付款項減項記錄。48.審計人員抽取銷售退回記錄,審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn),其目的是()。A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案:A解析:檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括:①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。49.下列各項中,不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果答案:D解析:選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。50.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中,分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充,注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時,可實施實質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息,但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息答案:B解析:如果當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,可運用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充,在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二、多選題1.在風(fēng)險評估程序中,實施分析程序的目的有()。A、了解被審計單位及其環(huán)境B、了解被審計單位內(nèi)部控制C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險D、評估認定層次重大錯報風(fēng)險答案:ACD解析:分析程序不能用于了解被審計單位的內(nèi)部控制。2.下列各項中,屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核B、對審計人員進行定期培訓(xùn)C、對審計報告進行復(fù)核D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案:ABC解析:審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo),規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的程序方法等,它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。3.下列對產(chǎn)品成本計算方法合理性的審查中,正確的有()。A、采用品種法的,應(yīng)了解和確認該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn),或雖系多步驟生產(chǎn),但不要求按生產(chǎn)步驟計算成本的B、對采用分步法的,應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C、采用分批法的,應(yīng)了解并確認該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D、查明有無任意改變成本計算方法的情況答案:ACD解析:產(chǎn)品成本計算的審查內(nèi)容:①審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù),判明企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的合理性;②對采用品種法的,應(yīng)了解和確認該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn),或雖系多步驟生產(chǎn),但因生產(chǎn)規(guī)模較小,不要求按生產(chǎn)步驟計算成本;③對采用分步法的,應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn);④對采用分批法的,應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn);⑤審查中還應(yīng)注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。4.在確定實質(zhì)性程序的范圍時,下列說法中正確的有()。A、要根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果,來確定實質(zhì)性程序的范圍B、在設(shè)計細節(jié)測試時,注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質(zhì)性程序測試范圍C、可容忍偏差越大,作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大D、如果對控制測試結(jié)果不滿意,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍答案:AD解析:在設(shè)計細節(jié)測試時,注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外,還要考慮選樣方法的有效性等因素,選項B不正確??扇萑袒蚩山邮艿钠?即預(yù)期偏差)越大,作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小,選項C不正確。5.下列各項屬審計管理基礎(chǔ)工作的是()。A、審計計劃管理B、審計統(tǒng)計管理C、審計質(zhì)量管理D、審計法制管理答案:BD解析:審計管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括:①審計人員的管理;②審計方法的開發(fā)與管理;③審計手段的開發(fā)與管理;④審計信息管理;⑤審計統(tǒng)計管理;⑥審計法制管理。AC項均屬于審計管理的內(nèi)容。6.抽查收款憑證的目的包括()。A、核對賬證記錄日期及金額是否相符B、核對憑證與銀行對賬單是否相符C、查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬D、查明賬證表一致性答案:ABC解析:審計人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括:①核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;②核對收款憑證與銀行對賬單是否相符;③核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細賬的有關(guān)記錄是否相符;④核對收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單,結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗證,核對金額與日期,以驗證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時地送存銀行。7.審查銀行存款真實性,以下審計程序有效的有()。A、銀行存款日記賬與總賬核對B、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證開戶銀行D、審核收付款憑證答案:BCD解析:A兩項可以用于審查銀行存款余額的正確性,但不能審查其真實性。8.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務(wù),檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B、檢查驗收單是否連續(xù)編號C、比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款答案:AB解析:AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗證;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。9.審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的()進行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟責(zé)任答案:ABC10.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,如果被審計單位存在()情形之一時,注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷,沒有跡象表明本期有所改進B、內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施,沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全年總計發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次,但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)答案:BD解析:選項A,沒有理由認為預(yù)期內(nèi)部控制有效,不應(yīng)實施控制測試;選項B,可以預(yù)期內(nèi)部控制有效,一般應(yīng)實施控制測試;選項C,業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少,應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形,按規(guī)定,應(yīng)實施控制測試。11.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括()。A、提出審計組組長人選B、確定聘請外部人員事宜C、指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作D、復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料答案:ABCD12.審查預(yù)付賬款項目,發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款,匯往T公司320萬元,賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料,針對以上情況審計人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因答案:ABD解析:C項,屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項。13.審理機構(gòu)審理后,可以根據(jù)情況采取()措施。A、要求審計組補充重要審計證據(jù)B、對審計報告、審計決定書進行修改C、經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人同意后,審理機構(gòu)可以組織專家進行論證D、審理機構(gòu)審理后,應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。答案:ABCD14.遇到以下哪些情形,審計組應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計實施方案:()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標(biāo)或重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案:ABCD15.審計報告的編寫要求包括()。A、要陳述要客觀B、詳細說明審計風(fēng)險C、內(nèi)容要完整D、編制程序要規(guī)范答案:ACD解析:審計報告的編寫要求包括:①在形式結(jié)構(gòu)方面,應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴謹;②在內(nèi)容表達方面,應(yīng)事實清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確;③在行文用語方面,應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、用詞適當(dāng)。B項,審計報告分為詳式審計報告和簡式審計報告,不必都詳細描述審計基本情況。16.在了解被審計單位內(nèi)部控制時,以下關(guān)于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源,以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否具有可靠的基礎(chǔ),是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復(fù)的活動中,包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下,外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處答案:ABCD17.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則,下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有()。A、業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案:ABD解析:職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任,以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括:①業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工;②業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責(zé)任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部,以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。18.審計人員可以從()方面調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況。A、一般控制B、應(yīng)用控制C、自動控制D、內(nèi)部控制答案:AB19.注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中,以下關(guān)于重大事項概要的理解,正確的有()。A、重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài)、重大事項概要有助于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項C、重大事項概要包括識別的重大事項,但不包括其如何得到解決D、重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分答案:ABD解析:重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決,或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕x項C不正確20.下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為出具審計報告的基礎(chǔ)B、為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定,實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D、作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)答案:ABC解析:注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序,是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ),所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。21.下列各項中,屬于審計抽樣基本特征的有()。A、所有抽樣單元被選取的機會均等B、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C、審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D、對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序答案:BD解析:審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A錯誤);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。22.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容,其中符合相關(guān)規(guī)定的有()。A、給希望小學(xué)捐款50000元B、向供貨單位支付合同違約金8000元C、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元D、結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元答案:CD解析:存貨的加工成本是指直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用和輔助生產(chǎn)費用等。不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的項目包括:①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出;②對外投資支出;③由職工福利費開支的費用;④由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款及被沒收財物損失;⑤企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出;⑥國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費及不屬于成本開支范圍

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