企業(yè)內(nèi)部控制理論研究,會(huì)計(jì)碩士論文

企業(yè)內(nèi)部控制理論研究,會(huì)計(jì)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】企業(yè)內(nèi)部控制理論研究【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】第2章企業(yè)內(nèi)部控制理論研究本章主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的歷史發(fā)展、企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架，以及中國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況等相關(guān)理論知識(shí)進(jìn)行了闡述與介紹。2.1企業(yè)內(nèi)部控制歷史發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制理論最初誕生于美國，且在理論研究成果方面也屬美國最為權(quán)威。因而，接下來，本文在討論企業(yè)內(nèi)部控制歷史發(fā)展的經(jīng)過當(dāng)中，選取了美國的內(nèi)部控制歷史發(fā)展為主要研究基線。第一階段，20世紀(jì)40年代：企業(yè)內(nèi)部控制理論的萌芽階段。20世紀(jì)40年代，企業(yè)內(nèi)部控制開場在美國萌芽，但是并未構(gòu)成統(tǒng)一的專業(yè)術(shù)語，而是被人們習(xí)慣性地稱之為內(nèi)部牽制。這一時(shí)期的內(nèi)部控制主要特點(diǎn)為明確企業(yè)職責(zé)分工，進(jìn)而避免某一部門或個(gè)人單獨(dú)控制業(yè)務(wù)權(quán)利，進(jìn)而通過企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門或者個(gè)體發(fā)揮職能，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)穿插檢查或者控制的目的。在這種企業(yè)內(nèi)部牽制理念不斷構(gòu)成與發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)記錄等新型管理手段開場誕生，成為當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部控制理論的早期思想形態(tài)，并在當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部理論構(gòu)成與發(fā)展經(jīng)過中占據(jù)重要位置[15-17]。第二階段，20世紀(jì)40年代末至70年代初，企業(yè)內(nèi)部控制理論的構(gòu)成階段。在構(gòu)成階段，內(nèi)部控制的概念被正式提出，其主要包含管理控制與會(huì)計(jì)控制兩個(gè)方面，同時(shí)也呈現(xiàn)出雙面發(fā)展的特點(diǎn)，這為后期企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展奠定了一定的理論基礎(chǔ)[18-20]。1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以報(bào)告的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了權(quán)威界定，指出其不僅包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)控制等傳統(tǒng)內(nèi)容，同時(shí)也包含了成本控制、預(yù)算控制、經(jīng)營報(bào)告、培訓(xùn)計(jì)劃等內(nèi)容，以有效保障企業(yè)內(nèi)部各部門制定與落實(shí)各項(xiàng)制度。1953年10月，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)分，主要其分為內(nèi)部管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)兩個(gè)控制內(nèi)容。1972年，內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部管理控制兩者又被重新進(jìn)行表述，且明確了內(nèi)部控制的詳細(xì)分類，進(jìn)而有利于指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。這一時(shí)期的內(nèi)部控制理論發(fā)展主要由審計(jì)行業(yè)推動(dòng)，因此在發(fā)展經(jīng)過當(dāng)中不可避免地帶有審計(jì)特色，且該時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部控制固然呈現(xiàn)出雙向發(fā)展特點(diǎn)，忽視了內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中的重要性，但是也為后期企業(yè)內(nèi)部控制理論的進(jìn)一步完善起到了良好的過渡性作用。第三階段，20世紀(jì)70年代至90年代，企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段。發(fā)展到這個(gè)時(shí)期，內(nèi)部控制理論得到了進(jìn)一步演化，構(gòu)成了內(nèi)部控制構(gòu)造，這是在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制理論存在缺陷，大量國際間賄賂及公司假賬等問題的情況下，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了彌補(bǔ)該理論存在的漏洞與缺陷而構(gòu)成的。因而，為了有效解決內(nèi)部控制理論存在的缺陷與漏洞，有效加強(qiáng)該理論對(duì)企業(yè)實(shí)踐的知道，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出了企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)造，并明確指出該構(gòu)造包含了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制程序這三個(gè)方面的內(nèi)容[21-24]。第四個(gè)階段，20世紀(jì)90年代至今，企業(yè)內(nèi)部控制理論的成熟階段。這一時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部控制理論漸趨成熟與穩(wěn)定，其不僅僅追求審計(jì)便利的目的，同時(shí)也開支關(guān)注利益關(guān)聯(lián)者的相關(guān)合法權(quán)益，并逐步融合了企業(yè)內(nèi)部控制框架與風(fēng)險(xiǎn)管理框架，強(qiáng)調(diào)兩者在實(shí)際操作經(jīng)過當(dāng)中的詳細(xì)應(yīng)用[25-27]。1992年，美國COSO委員會(huì)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制框架提出了一份專題報(bào)告，并在世界范圍內(nèi)獲得一致認(rèn)可、借鑒及引用，其初次將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入了企業(yè)內(nèi)部控制范疇，凸顯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，進(jìn)而在進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任的基礎(chǔ)上，融合企業(yè)管理與內(nèi)部控制的雙重成效，并一起具有新穎性與實(shí)用性的思想與理念，影響了企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域[28]。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制最具權(quán)威性的概念，為1992年COSO委員會(huì)的相關(guān)界定，即內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工施行的，為達(dá)成經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵守性等目的提供合理保證的經(jīng)過。這一企業(yè)內(nèi)部控制概念經(jīng)歷了一段漫長的演變歷程，并成為當(dāng)今世界各國一致認(rèn)可的界定。2.2企業(yè)內(nèi)部控制的目的和要素。。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目的的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該制定合適于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，切實(shí)保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，更好地加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目的的設(shè)定根據(jù)內(nèi)部控制整體框架要素的分析就尤為重要。2.2.1內(nèi)部控制目的內(nèi)部控制目的，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方式方法的關(guān)鍵，也是認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)。內(nèi)部控制理論在發(fā)展經(jīng)過中，內(nèi)涵和外延都在不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的內(nèi)部控制目的也在與時(shí)俱進(jìn)。當(dāng)前，理論界對(duì)內(nèi)部控制的目的有著不同的表述，而比擬有代表性的主要有下面幾種[29,30]。第一，1986年世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織公布的(世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則〕中規(guī)定，內(nèi)部控制的目的有：一是保衛(wèi)資源，以避免因浪費(fèi)、舞弊、管理不當(dāng)、錯(cuò)誤、欺詐及其他違法事件而遭致?lián)p失；二是配合組織任務(wù)，使各項(xiàng)作業(yè)均能有條不紊，且更經(jīng)濟(jì)有效的運(yùn)行，并提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；三是遵循法律、規(guī)章及各項(xiàng)管理作業(yè)規(guī)定；四是提供值得信賴的財(cái)務(wù)和管理資料，并能適時(shí)恰當(dāng)?shù)嘏队嘘P(guān)資料。第二，1992年COSO發(fā)布的(內(nèi)部控制整體框架〕將內(nèi)部控制目的總結(jié)為：經(jīng)營的效率效果目的、財(cái)務(wù)報(bào)告目的和合法合規(guī)的性目的。第三，1996年美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)經(jīng)內(nèi)部控制的目的表述為如下五項(xiàng)：一是信息的可靠性和完好性；二是遵守政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章；三是保證資產(chǎn)安全；四是經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)；五是實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營計(jì)劃。第四，2004年COSO發(fā)布的(企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架〕將內(nèi)部控制目的表述為戰(zhàn)略目的、報(bào)告目的、經(jīng)營目的、合規(guī)性目的等四大目的。這一表述與(內(nèi)部控制整體框架〕中關(guān)于內(nèi)部控制目的的表述相比，增加了一類新的目的戰(zhàn)略目的，這講明內(nèi)部控制已經(jīng)上升到戰(zhàn)略的高度，人們開場從戰(zhàn)略層次來預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。第五，2008年，我們國家財(cái)政部等五部委在(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕中對(duì)內(nèi)部控制的目的闡述為：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好、提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展至今，內(nèi)部控制目的已是一個(gè)派生于企業(yè)整體目的的目的體系。該體系不是靜止的，而是動(dòng)態(tài)的。隨著企業(yè)目的以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的不斷發(fā)展，當(dāng)代組織中的內(nèi)部控制目的已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是牽涉到組織的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。例如，從(內(nèi)部控制整合框架〕的三目的到(企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架〕的四目的，華而不實(shí)有兩個(gè)目的〔經(jīng)營目的和合規(guī)性目的〕的定義是完全一樣的，后者還將前者的財(cái)務(wù)報(bào)告目的擴(kuò)展為報(bào)告目的。內(nèi)部控制整合框架中的財(cái)務(wù)報(bào)告目的僅限于企業(yè)對(duì)外正式頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中報(bào)告目的的范疇卻要廣泛得多，該目的幾乎包括了企業(yè)編制的所有報(bào)告，既有內(nèi)部報(bào)告也有外部報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容既有財(cái)務(wù)信息也有非財(cái)務(wù)信息。不僅如此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上還增加了一個(gè)新的目的戰(zhàn)略目的。戰(zhàn)略目的是比其他三個(gè)目的更高層次的目的，是其他三個(gè)目的的終極目的，其他三個(gè)最終都要保證戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。這樣，企業(yè)的目的不再是互相分離的單個(gè)目的的組合，而是以戰(zhàn)略目的位統(tǒng)帥的有機(jī)整體?？傮w而言，企業(yè)內(nèi)部控制目的具有嚴(yán)格的層次性和嚴(yán)密的邏輯想，并且處于不同層級(jí)的目的在邏輯上具有明確的先后關(guān)系。內(nèi)部控制第一層次的目的是防弊糾錯(cuò)，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)與真實(shí)；第二層次的目的是保證經(jīng)營活動(dòng)的合理合法，保證法律法規(guī)的遵照?qǐng)?zhí)行；第三層次的目的是為了提高組織效益和效率服務(wù)；第四層次的目的是完善公司治理，幫組公司創(chuàng)造價(jià)值。現(xiàn)有的內(nèi)部控制目的體系都能夠列入這四個(gè)目的層系之中。2.2.2內(nèi)部控制要素分析內(nèi)部控制要素的劃分，其實(shí)就是內(nèi)部控制系統(tǒng)怎樣進(jìn)行分割的問題。內(nèi)部控制理論不斷發(fā)展的經(jīng)過中，內(nèi)部控制的要素也在不斷的發(fā)展和完善。2004年，美國COSO委員會(huì)發(fā)布的(企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架〕在(內(nèi)部控制整合框架〕的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制劃分為八個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事項(xiàng)辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督[31]。內(nèi)部環(huán)境，是其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，它由(內(nèi)部控制整合框架〕要素中的控制環(huán)境演變而來，但包換更為豐富的內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)利和責(zé)任分配、實(shí)踐操守和價(jià)值觀等。它強(qiáng)調(diào)，企業(yè)管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度至關(guān)重要，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是企業(yè)生存和發(fā)展的需要，而不是單純的為知足外界的需要，企業(yè)應(yīng)構(gòu)成一種言必稱風(fēng)險(xiǎn)的良好風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛。目的設(shè)定，要求企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理必須先有目的，然后才能通過辨別影響目的實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)辨別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的目的能夠分為四類，即：戰(zhàn)略目的、經(jīng)營目的、報(bào)告目的和合規(guī)目的。企業(yè)這些目的既互相區(qū)別，又互相穿插，能夠明確不同的需要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架以為目的的設(shè)立是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架要求管理人員能適當(dāng)?shù)卦O(shè)定目的，并且使選擇的目的符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。事項(xiàng)辨別，指辨別影響事件的內(nèi)外部因素。辨別風(fēng)險(xiǎn)旨在捉住機(jī)遇，或者在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)階段彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架將影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)分為正面影響和負(fù)面影響的事項(xiàng)，將可能有負(fù)面影響的事項(xiàng)稱為風(fēng)險(xiǎn)，而將可能有正面影響的事項(xiàng)稱為時(shí)機(jī)。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)采用一系列技術(shù)，辨別并區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)，哪些是時(shí)機(jī)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要控制，對(duì)時(shí)機(jī)要把握。通過對(duì)事項(xiàng)的辨別能使企業(yè)的目的始終不被偏離，使企業(yè)沿著既定目的健康、順利地發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是決定怎樣管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)得到辨別后，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，這樣，管理層就能根據(jù)被辨別風(fēng)險(xiǎn)的重要程度來進(jìn)行規(guī)劃和組織，并采取減弱風(fēng)險(xiǎn)影響的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)目的確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法，主要是定量分析和定性分析相結(jié)合的方式方法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，指在評(píng)估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，所做出的控制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的各種應(yīng)對(duì)策略和措施。通常將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策分為躲避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)在兼顧風(fēng)險(xiǎn)承受度和成本效益原則的前提下，考慮每個(gè)方案怎樣影響事件發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目的的影響程度，來設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。COSO以為，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，能使管理者的選擇將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度都限制在風(fēng)險(xiǎn)的承受度內(nèi)?？刂苹顒?dòng)，指有助于保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得到執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)企業(yè)所有系統(tǒng)進(jìn)行控制，包括對(duì)信息系統(tǒng)的控制。信息與溝通，指對(duì)來自企業(yè)內(nèi)部和外部的信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行捕捉、確認(rèn)和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。廣義的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上及橫向溝通，還包括相關(guān)信息在企業(yè)外部相關(guān)方與企業(yè)之間的有效溝通和交換，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行提供重要信息。監(jiān)督，作為評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量經(jīng)過的一個(gè)部分，即評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行質(zhì)量的經(jīng)過。該經(jīng)過包括持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估或者兩者的結(jié)合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素是一個(gè)有機(jī)整體。風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)直線的經(jīng)過，而是一個(gè)多元化的互相作用的經(jīng)過。各要素之間的關(guān)系是：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他要素的運(yùn)行提供了平臺(tái)和組織機(jī)構(gòu)；企業(yè)目的的制定，是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，是其他步驟的驅(qū)動(dòng)氣力；在企業(yè)目的已定的前提下，企業(yè)需要對(duì)影響目的實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行辨別，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估促使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、影響控制活動(dòng)；信息與溝通和監(jiān)督貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全經(jīng)過，并且可對(duì)其他各個(gè)組成要素進(jìn)行修正。縱觀內(nèi)部控制理論的發(fā)展，其各階段新要素的出現(xiàn)并非偶爾，企業(yè)的管理變革和外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)部控制理論的成熟及其要素的發(fā)展都起到了推動(dòng)的作用。企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織只要把握了規(guī)律，才能通過有效的內(nèi)部控制到達(dá)既定目的。2.3中國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況當(dāng)前，我們國家企業(yè)內(nèi)部控制正處于建設(shè)階段，且對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制概念的認(rèn)識(shí)，重要性程度的認(rèn)知，企業(yè)內(nèi)部控制框架的理解，以及怎樣構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系等都有待于進(jìn)一步提高[32]?，F(xiàn)前階段，我們國家企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，有效借鑒與吸收了西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制成果及經(jīng)歷體驗(yàn)，但這些吸收與借鑒都必須在引進(jìn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行本土化，必須符合我們國家當(dāng)下社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)在狀況，必須適應(yīng)我們國家企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的發(fā)展特點(diǎn)與需求，知足企業(yè)內(nèi)部控制保障資產(chǎn)安全及資源配置合理的需求，進(jìn)而有效應(yīng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行預(yù)防與躲避，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)本身的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，在劇烈的市場競爭當(dāng)中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。我們國家的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況與企業(yè)本身經(jīng)歷的發(fā)展歷程，其所處的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，以及企業(yè)內(nèi)部本身設(shè)定與應(yīng)用的管理體制密切相關(guān)，且在很大程度上遭到這些內(nèi)外因素的雙重影響[33]。但是，盡管當(dāng)前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)經(jīng)歷了一段時(shí)間的發(fā)展，并且有效吸收與借鑒了西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制理論及經(jīng)歷體驗(yàn)，其仍然存在一些值得進(jìn)一步予以完善與加強(qiáng)的薄弱環(huán)節(jié)，其主要表如今企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行主體在責(zé)任方面明確性缺乏；內(nèi)部控制建設(shè)驅(qū)動(dòng)力不夠；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度較為分散，銜接性不強(qiáng)；企業(yè)文化的限制與制約；企業(yè)內(nèi)部管理手段與工具有限等。這些問題的存在大大影響了我們國家企業(yè)內(nèi)部控制的有效發(fā)展，降低了我們國家企業(yè)內(nèi)部控制的最終成效，進(jìn)而影響了企業(yè)在社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的市場競爭力與長遠(yuǎn)生命力。當(dāng)前，根據(jù)我們國家現(xiàn)有企業(yè)