增值稅零稅率、免稅、不征稅,在開具發(fā)票時如何選擇稅率

衡信會計工作室增值稅零稅率、免稅、不征稅，在開具發(fā)票時如何選擇稅率?不少納稅人抱著他大舅他二舅都是他舅的想法在開具增值稅發(fā)票時稅率選擇的都是0%結(jié)果可想而知注定是開錯啦！！接下來，咱們就分情況一一說明~一、增值稅零稅率零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具，發(fā)票開出后，顯示為下圖：小微企業(yè)代賬報稅助理

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衡信會計工作室3700161320Np1214LOi5l4鼎曾時制產(chǎn)耶明謝用比人語昭手電M.2活」發(fā)票開具完畢后，顯示為下圖：1R.S￥口.印碼嵌啦丹票出.故由仔人-膏白一把甫紅妾百里用怡事堵石總行3700161320Np1214LOi5l4鼎曾時制產(chǎn)耶明謝用比人語昭手電M.2活」發(fā)票開具完畢后，顯示為下圖：1R.S￥口.印圄中稅率欄顯示為“免稅Zh特殊規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動車錯售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公吉》（國家稅務(wù)總局公告2014年第27號）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值豌的機(jī)動車r通過鈾動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應(yīng)在機(jī)動車錯售統(tǒng)一發(fā)票隼值稅稅率或征收我欄選填仃，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票隼值稅稅率或征收率,欄自動打印顯示J隼值稅稅額欄自動打印顯示 :；機(jī)動車銷售蕊一發(fā)票票面"不含稅價’欄押價稅合計”欄填寫金額相等.正常情況下r納稅人應(yīng)該按照正現(xiàn)的方法開具檢睨發(fā)票.呼搭意義上承,納稅人發(fā)生免騙的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時.造庫稅為％%"是,一種相誤的開票行為.三、增值稅不征稅納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票了。一、試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發(fā)票，作為差扣除憑證。 2016年5月1日以后，融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應(yīng)開具發(fā)票。二、營改增后，跟據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2016）第53號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》規(guī)定：納稅人發(fā)生以下三種行為，不征收增值稅，但是可以開具增值稅普通發(fā)票：1、預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時對外開具增值稅發(fā)票；2、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目取得預(yù)收款時對外開具增值稅發(fā)票；3、已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票業(yè)務(wù)。實(shí)務(wù)中，可以開具不征稅的普通發(fā)票遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以上幾種情況，打開增值稅開票系統(tǒng)，在“商品編碼-稅務(wù)編碼”欄目類，可以清楚地看到系統(tǒng)自帶的屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”里，羅列了以下信息：0州耳幅弟事 一■■— 3V小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室納稅人在發(fā)生上述行為，開具增值稅普通發(fā)票，，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是"，并進(jìn)一步選擇“不征稅”。發(fā)票開具完畢后，展示為下圖：圖中稅率欄顯示為“不征稅”。延伸閱讀：增值稅發(fā)票稅率欄顯示“***"，是怎么回事?偶爾，我們還會看到有納稅人開具稅率為“***”的發(fā)票，這是怎么回事？什么情況下可以開具此類發(fā)票？在稅控系統(tǒng)升級后，納稅人只有以下應(yīng)稅行為發(fā)生，在開具發(fā)票時才會出現(xiàn)稅率欄顯示為“***”的發(fā)票：1、個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室0?4件?-苣?3*0?4件?-苣?3*■?蜘，b規(guī)??IT1IOI口工Q0口口Q小苴立?『一?立號QI』出■工B.■rzri￥3■■登344Ai9■事務(wù)已4?-?-V磬iiZi xII 王:王L■3J;GG石NI?■■■1</￡-1&2（/二丁e■*/+1/Z-4J7不才-3ezJ號-口!*、■OS+■<—「IB此時，發(fā)票的稅率欄顯示為“***”；2、納稅人應(yīng)稅行為適用差額征稅政策，并且只允許差額開具增值稅專用發(fā)票的情況下，納稅人在使用差額開票功能開具“增值稅專用發(fā)票”時，開出的發(fā)票顯示