會計學基礎課程教案任務三之記賬原理

會計學基礎課程教案任務三之記賬原理模塊二記賬原理記賬原理記賬方法會計分錄2/10/20232復式記賬法借貸記賬法內(nèi)容提示重點:復式記賬的定義、借貸記賬法的特點、記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu)、試算平衡的方法，以及總分類賬戶與明細分類賬戶之間平行登記的原理

難點:借貸記賬法的應用

了解復式記賬的基本原理和會計分錄的含義掌握借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡

模塊二記賬原理2/10/20233記賬方法一、復式記賬法概述1、概念：復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。2、復式記賬的意義：它從資金運動的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟業(yè)務引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應關系和平衡關系。通過對應關系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關系，可以檢查賬務處理有無差錯。模塊二記賬原理2/10/202341494年，意大利數(shù)學家盧卡斯·巴喬里所著《算術、幾何及比例概要》在威尼斯出版，對威尼斯簿記法第一次作了系統(tǒng)的介紹，為復式簿記在全世界的廣為流傳奠定了基礎，它是會計史上重要的里程碑，標志著古代會計時期的結(jié)束、現(xiàn)代會計的開始，現(xiàn)代會計是在復式簿記的構(gòu)架上逐步發(fā)展起來的。威尼斯復式簿記原理，經(jīng)歷了500多年，至今仍在世界范圍廣為使用。復式記賬模塊二記賬原理2/10/202353、復式記賬法的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。4、復式記賬的作用（1）能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有用的會計信息。（2）能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)督。（3）能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。模塊二記賬原理2/10/20236二、借貸記賬法1、概念：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以會計等式為理論依據(jù)，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地加以記錄的一種復式記賬法。2、借貸記賬法的主要特點：（1）以“借”、“貸”為記賬符號（2）借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”，左方為借方，右方為貸方。3、記賬規(guī)則；有借必有貸，借貸必相等

模塊二記賬原理2/10/20237借貸符號的經(jīng)濟涵義利潤的減少或轉(zhuǎn)銷成本費用的發(fā)生或增加所有者權(quán)益的減少收入的減少或轉(zhuǎn)銷負債的減少資產(chǎn)的增加借2/10/20238資產(chǎn)的減少所有者權(quán)益的增加收入的實現(xiàn)或增加利潤的增加負債的增加成本費用的減少貸借貸符號的經(jīng)濟涵義2/10/20239記賬規(guī)則1．有借必有貸——賬戶登記方向。2．借貸必相等——賬戶登記金額。其具體應用：（1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當于權(quán)益，成本、費用相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額；（4）雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。模塊二記賬原理2/10/202310例1：1月2日購入原材料8000元，貨款暫欠。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶2/10/202311例2：1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2/10/202312例3：1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶2/10/202313會計分錄所謂會計分錄，就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對經(jīng)濟業(yè)務列示應借應貸賬戶及其金額的一種書面記錄。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應考慮：應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？2/10/202314會計分錄的編制方法其步驟如下：1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目。2、分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。3、分析各會計科目的金額增減變動情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（增加或減少），判斷會計科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。2/10/202315例：6月15日，興華工廠為緩解資金周轉(zhuǎn)困難，向工商銀行申請為期三個月的借款1000000元，存入銀行。1、本經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目為：短期借款、銀行存款。2、短期借款為負債類科目，銀行存款為資產(chǎn)類科目。3、短期借款與銀行存款均增加。4、短期借款：負債類科目增加記貸方，銀行存款：資產(chǎn)類科目增加記借方。5、根據(jù)分析編制會計分錄如下：借：銀行存款1000000貸：短期借款10000002/10/202316編制會計分錄，應注意以下幾點1、一筆完整的會計分錄由賬戶名稱、借貸方向、記賬金額三要件構(gòu)成，缺一不可。2、教學中會計分錄的書寫格式約定俗成：上借下貸、左右錯開、各自對齊、金額相等。借：銀行存款1000000貸：短期借款10000002/10/202317會計分錄的格式（1）借：原材料8000貸：應付賬款8000（2）借：銀行存款500000貸：實收資本500000（3）借：短期借款200000貸：銀行存款200000（4）借：庫存現(xiàn)金800貸：銀行存款800（5）借：長期借款300000貸：實收資本3000002/10/202318五、借貸記賬法的試算平衡1、余額的平衡理論依據(jù)：會計恒等式全部賬戶的期初（期末）借方余額合計=全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計2、發(fā)生額的平衡理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2/10/202319會計分錄練習（編制分錄，填制T型賬戶）1.收到投資者投資500000元，存入銀行。2.購買一臺設備，價款230000元，以銀行存款支付。3.購買原材料一批，貨款100000元，尚未支付。4.從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。5.向銀行借入三個月借款200000元。6.銷售產(chǎn)品一批，貨款200000元，只收到一半存入銀行，其余尚未收到。7.職工王某出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。8.以銀行存款償還應付材料貨款50000元。9.吳某出差回來報銷差旅費1200元，此前借款1000元，差額以現(xiàn)金補付。10.收回以前銷貨款50000元，存入銀行。2/10/202320不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會計科目名稱借方貸方一、資產(chǎn)類二、負債類三、所有者權(quán)益類四、成本類＋－－＋－＋＋－2/10/202321不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會計科目名稱借方貸方五、損益類主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅－－－－＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋－－－－－－－－2/10/202322模塊二小結(jié)記賬方法復式記賬借貸記賬法借貸記賬法記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則2/10/202323模塊二小結(jié)會計分錄