《房地產(chǎn)公司企業(yè)稅收籌劃研究4000字（論文）》

房地產(chǎn)公司企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計1.科建房地產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司簡介與涉稅概況（1）公司簡介科建房地產(chǎn)企業(yè)位于我國的江蘇省南京市，成立于2007年7月份，注冊資金為2000萬元。公司主營業(yè)務(wù)有房地產(chǎn)開發(fā)與銷售，涉及商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、住宅地產(chǎn)開發(fā)以及相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)與銷售等?？平ǚ康禺a(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為四級，首先是位于頂端的核心機(jī)構(gòu)，有董事局、監(jiān)事會、股東大會構(gòu)成;位于第二層的為管理層的總經(jīng)理層及各高層:在總經(jīng)理以下分設(shè)財務(wù)部、工程管理部、綜合管理部、市場銷售部以及商業(yè)運(yùn)營部門等，同時各個機(jī)構(gòu)之間形成合作關(guān)系，有效的實現(xiàn)了企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，形成了規(guī)范化的發(fā)展模式。（2）公司財務(wù)情況分析科建房地產(chǎn)目前市值0.895億元，股價86.02元，2018年，房地產(chǎn)建設(shè)科的營業(yè)收入為0.243億元，總收入為0.267億元，凈增加2394美元，比前一年同期大幅度增加9.84%。通過年報查詢得知科建房地產(chǎn)利潤高的業(yè)務(wù)2018年營收0.45億，同比2017年漲幅為2.98%;而其他產(chǎn)品的營收為44.66億，同比2017年，有一定的漲幅，為4.54%。科建房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司從行業(yè)來看，科建房地產(chǎn)的營業(yè)收入59.67%來源于商業(yè)銷售，40.16%來源于工業(yè)銷售，其他收入僅占營業(yè)收入的1%不到。從主營產(chǎn)品構(gòu)成來看，工業(yè)產(chǎn)業(yè)(自制)的毛利率達(dá)到63.79%，其營業(yè)收入在科建房地產(chǎn)的總營業(yè)收入中占比40.16%;而房地產(chǎn)的營業(yè)收入占比雖然達(dá)到59.67%，但是其毛利率僅僅只有8.17%。（3）涉稅概況從科建房地產(chǎn)有限公司的年報中可知，該公司目前占比較高的稅種如表2-1所示,2018年科建房地產(chǎn)合計納稅額為420933416.39元同時企業(yè)的稅負(fù)率是1.58%，2017年的合計納稅額為274110059.55，企業(yè)稅負(fù)率為1.13%。2018年的科建房地產(chǎn)，企業(yè)所得稅金額為237407674.79元，占比56.4%;增值稅155640674.24元，占其總額的比例為36.96%?？梢娺@兩個稅種是占科建房地產(chǎn)應(yīng)納稅額中很大的比例。由于全國地域不同會導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)的稅負(fù)率有差距，這會對稅負(fù)的比較分析造成一定影響。所以進(jìn)行對科建房地產(chǎn)縱向比較，可以發(fā)現(xiàn)近兩年企業(yè)的總稅負(fù)率，有慢慢在增長的傾向。所以才有了一定的操作空間對其進(jìn)行稅收籌劃。表12017-2018科建房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司涉稅概況項目20182017增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護(hù)建設(shè)稅11，276，113.993，839，150.94房產(chǎn)稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費(fèi)稅2，750.3717，935.80營業(yè)稅70.00車船稅415.00480.00教育費(fèi)附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費(fèi)附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護(hù)稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.552科建房地產(chǎn)公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計（1）科建房地產(chǎn)公司籌劃方案的總體規(guī)劃①設(shè)立總體稅收籌劃目標(biāo)在契合企業(yè)綜合發(fā)展前景的前提下，合法合規(guī)地降低其稅負(fù)水平對于企業(yè)具有重要意義。因此，科建房地產(chǎn)公司籌劃的主要目標(biāo)就是降低自身稅負(fù)，從而提高企業(yè)的利潤水平，最終充分實現(xiàn)自身價值的最大化。在這樣的總體目標(biāo)下，科建房地產(chǎn)公司應(yīng)充分對其可能適用的優(yōu)惠政策作詳細(xì)了解，并使科建房地產(chǎn)公司滿足適用條件，需經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的及時申請批準(zhǔn)，需備案的也應(yīng)做好備案工作。同時，利用潛在收益的確認(rèn)來獲取資金的真實價值，但如果科建房地產(chǎn)只注重稅后收益，這是不夠的，還應(yīng)結(jié)合研發(fā)成本、產(chǎn)業(yè)水平等綜合制定稅收籌劃，要考慮公司的產(chǎn)品競爭力等方面，因此，從整體上看，要著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，在符合相關(guān)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃，在分析上述稅收情況后，科建房地產(chǎn)的稅負(fù)主要是增值稅和公司稅，因此本文主要對這兩種稅負(fù)進(jìn)行了規(guī)劃。②增強(qiáng)稅收人才儲備稅收籌劃活動的進(jìn)行對公司財務(wù)人員有著比較高層次的要求?？平ǚ康禺a(chǎn)公司當(dāng)前財務(wù)人員較少且沒有專門的稅務(wù)會計人員，稅收人才儲備明顯不足。作為財務(wù)人員，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時，不僅要進(jìn)行日常會計核算，還要熟悉相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，不斷更新稅務(wù)知識儲備，熟悉公司業(yè)務(wù)，提供建設(shè)性意見，提高信息效率；為減輕稅負(fù)，持續(xù)支持企業(yè)經(jīng)營，公司應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)規(guī)劃師的培訓(xùn)和儲備，不斷拓展財務(wù)人員對新財務(wù)理論和稅法的認(rèn)識。定期組織財務(wù)部的內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解行業(yè)的最新趨勢，并進(jìn)行討論和學(xué)習(xí)，提高專業(yè)理論能力，完善財務(wù)管理體制，定期與稅務(wù)咨詢公司等稅務(wù)機(jī)關(guān)交流經(jīng)驗，邀請專家進(jìn)行培訓(xùn)和咨詢，加強(qiáng)企業(yè)的稅收人才儲備。③設(shè)立專門稅收籌劃部門公司應(yīng)著眼于從長遠(yuǎn)利益的角度來控制稅負(fù)的總體水平，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于某一特定公司的規(guī)劃。但通過與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最優(yōu)的規(guī)劃方案，因此，科建房地產(chǎn)應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，以明確并不斷完善規(guī)劃流程。稅務(wù)籌劃部門還應(yīng)組織專家與各部門協(xié)調(diào)溝通，收集各方信息，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，并與稅收政策相結(jié)合，制定與目標(biāo)相適應(yīng)的規(guī)劃，最大化公司利益，確保方案的可行性。（2）增值稅的稅收籌劃分析與方案①稅收籌劃分析科建房地產(chǎn)增值稅的占比為36.96%，占有較大比重，僅次于企業(yè)所得稅，所以其增值稅存在較大的籌劃空間。一是選擇采購對象對于增值稅有很明顯的影響。企業(yè)在一般的生產(chǎn)經(jīng)營的采購環(huán)節(jié)中，一般會面對兩種供貨商。一般納稅人供貨商的好處很明顯在于可以開具專用的增值稅專票，以前適用稅率是17%(16%)，2019年以后改為13%了。而小規(guī)模納稅人就沒有這樣的待遇。二是不同的結(jié)算方式也會有一定的影響，發(fā)生時間的不同會影響收入的確認(rèn)時間，會對其產(chǎn)生影響的還有銷售的結(jié)算方式。②稅收籌劃方案由科建房地產(chǎn)年報顯示，其前五名供應(yīng)商采購情況表可得知，科建房地產(chǎn)的2018年的前五名供應(yīng)商，采購額為1834970633.64元，占來其年度采購總額的9.94%?？平ǚ康禺a(chǎn)在采購時，1是小規(guī)模納稅人，2是雖為小規(guī)模納稅人但可以進(jìn)行申請代開增值稅專用發(fā)票，3是一般納稅人的三家可以選擇。選擇1時，進(jìn)項稅額1834970633.64×13%，約為兩億三千多萬元。而選擇2時:進(jìn)項稅額1834970633.64×3%，約為五千五百多萬元。選擇3時進(jìn)項稅額=0。盡量選擇一般納稅人為供應(yīng)商，是對企業(yè)比較有好處的。另外，我國現(xiàn)行法規(guī)中的優(yōu)惠政策，比如有增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，或者是小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從前五名銷售客戶的情況表可以看出，客戶科建房地產(chǎn)的銷售額是排名第一的，所以以此為例，即2018年，科建房地產(chǎn)與客戶科建房地產(chǎn)一共發(fā)生銷售額126917888.67元。經(jīng)過計算得出科建房地產(chǎn)按產(chǎn)品分類的加權(quán)平均毛利率為30.61%。據(jù)此，以下有兩種結(jié)算方式:第一種是直接付款方式，第二種是視為兩期等額支付。直接收款方式，2018年需要繳納增值稅約為660萬元。應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加約為79萬元。2108合計應(yīng)繳納增值稅和城建及教育費(fèi)附加的總額約為739萬元。第二種若視為兩期等額付款，即2018年支付63458944.34元，2019年支付剩余款項。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.383科建房地產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司稅收籌劃后的風(fēng)險防范措施（1）準(zhǔn)確把握稅收政策，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)企業(yè)稅收籌劃的基本前提是要符合稅收政策法規(guī)的內(nèi)容，根據(jù)政策變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，同時加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通和聯(lián)系。首先，企業(yè)在進(jìn)行規(guī)劃時，必須以合法性為基本前提，在法律允許的條件下，開展有效的規(guī)劃工作，無論任何規(guī)劃的節(jié)稅效果如何，一旦觸犯法律，就會給創(chuàng)新型科建房地產(chǎn)帶來巨大損失，因此，合法性成為規(guī)劃的關(guān)鍵因素，同時也要注意稅收。稅務(wù)處保持溝通，確保規(guī)劃不成為避稅行為；二是涉稅人員要認(rèn)真考慮稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)變化，對公司規(guī)劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充?？平ǚ康禺a(chǎn)必須加強(qiáng)內(nèi)部自我控制，以確保：科建房地產(chǎn)的規(guī)劃方案屬于稅收優(yōu)惠政策的范圍，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)因不符合規(guī)劃而審查科建房地產(chǎn)的風(fēng)險；同時，科建房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)：同時，稅務(wù)部門積極配合檢查工作。第四，稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高軟實力，及時了解政策變化方向不斷補(bǔ)充和更新稅務(wù)知識儲備。（2）樹立全局觀念，注重加強(qiáng)企業(yè)信用首先，科建房地產(chǎn)公司應(yīng)對賒銷對象的基本情況有所了解，例如賒銷對象的信譽(yù)、經(jīng)營情況、盈利情況、償付能力、管理水平等方面。在了解賒銷對象的基礎(chǔ)上，科建房地產(chǎn)公司可以針對不同對象的具體情況在不同時期對其設(shè)置賒銷限額，限額以外則需要科建房地產(chǎn)公司相關(guān)部門和人員重新考慮是否予以批準(zhǔn)。其次，與賒銷對象簽訂完整明確的合同。例如，合同最好是由科建房地產(chǎn)公司進(jìn)行起草，并盡量使用統(tǒng)一規(guī)范的文本；合同內(nèi)容應(yīng)將銷售貨物的各類數(shù)據(jù)如數(shù)量、單價、總金額等明確標(biāo)注；付款日期需要具體地寫明年月日，而不用含糊的“幾月份”等詞語，并將到期未付款的處罰事項列明；確定賒銷對象的合同經(jīng)手人的簽章是否有效等等。若合同內(nèi)容不完整，或者有歧義，賒銷對象可能會逃避欠款。最后，科建房地產(chǎn)公司應(yīng)對賒銷的賬款做好監(jiān)控和管理工作。在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，科建房地產(chǎn)公司不僅要保存好自己的出庫單，還要收到賒銷對象的驗收回執(zhí)單，在應(yīng)有的憑證完整的情況下，及時關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況。除此之外，科建房地產(chǎn)公司還是要做好無法全額回收賬款的準(zhǔn)備，一旦確定賒銷對象發(fā)生信用風(fēng)險，可以采用談判、訴訟等方式，盡量挽回經(jīng)濟(jì)損失。（3）提高籌劃意識，增強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)在現(xiàn)實情況下，納稅人進(jìn)行稅收籌劃的時間點(diǎn)大多早于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，所以在這期間會出現(xiàn)許多不確定的因素，導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏差，包括政策上的改變，市場環(huán)境的影響以及自身業(yè)務(wù)可能發(fā)生轉(zhuǎn)型等等。所以，如