2022年湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)匯總（含典型題和真題）

2022年湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.某進(jìn)出口公司2017年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書(shū)，該納

稅人一直沒(méi)有納稅。海關(guān)從（）起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采

取強(qiáng)制扣繳'變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

2.某生產(chǎn)企業(yè)2018年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處舊廠房，然后加以改建，支出100

萬(wàn)元在廠區(qū)修建一處水塔，支出500萬(wàn)元進(jìn)行廠房改造，拆除200萬(wàn)元的原通風(fēng)

系統(tǒng)，再支付500萬(wàn)元安裝新型通風(fēng)系統(tǒng)，2018年底改建完畢并投產(chǎn)使用。當(dāng)

地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)X(1-30%)X1.2%=

48.72(萬(wàn)元)

3.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是()o

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價(jià)128萬(wàn)元小汽車的汽車4S店

C、生產(chǎn)普通護(hù)膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案：A

解析：選項(xiàng)B：銷售不含增值稅零售價(jià)130萬(wàn)元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是()o

A、采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確

認(rèn)為負(fù)債

B、采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C、采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差

額確認(rèn)銷售收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

答案：D

解析：選項(xiàng)A：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回

購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售

商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)

在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商

品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)

各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收

入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

5.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是()o

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C、對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣資源稅減按30%征收

D、對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%

答案：C

解析：選項(xiàng)C：對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣斐源稅減征30%。

6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入11

3萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票上注明稅款8萬(wàn)元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)

月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A、13

B、10.67

C、7.67

D、5

答案：C

解析：當(dāng)月全部銷售額=113+（1+13%）+50=150（萬(wàn)元），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額=8X50+150=2.67（萬(wàn)元），2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新應(yīng)納稅額=113

4-1.13X13%-（8-2.67）=7.67（萬(wàn)元）。

7.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，排在首位的是（）。

A、國(guó)籍

B、永久性住所

C、習(xí)慣性居處

D、重要利益中心

答案：B

解析：排在首位的是永久性住所，排在最后的是國(guó)籍。

8.2018年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2019年3月，B

公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到

并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，

下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投費(fèi)業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（）o

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

答案：D

解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投奧企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的斐本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投奧

的計(jì)稅基礎(chǔ)。

9.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫(xiě)字樓,

取得含增值稅收入1000萬(wàn)元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金

額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬(wàn)元（不含增值稅和

印花稅），開(kāi)發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A、233.66

B、229.70

C、300

D、360

答案：A

解析：扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+9.41+（50+200）X20%=349.41（萬(wàn)元）不含

增值稅收入=1000-（1000-50）4-（1+9%）X9%=921.56（萬(wàn)元）土地增值額二

921.56—349.41=572.15（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，增值額

與扣除項(xiàng)目金額的比率=572.15—349.41X100%=163.75%應(yīng)納土地增值稅=57

2.15X50%-349.41X15%=233.66（萬(wàn)元）

10.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是

指欠繳稅款在（）O

A、3萬(wàn)元以上

B、5萬(wàn)元以上

Cx10萬(wàn)元以上

D、20萬(wàn)元以上

答案：B

解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不

動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

11.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸

白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4

000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、195

B、172.57

G120.80

D、120.08

答案：C

解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本義農(nóng)產(chǎn)品耗用率

X扣除率+（1+扣除率）=1500X70%-?（1+13%）X13%=120.8（萬(wàn)元）。

12.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A、對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿，其中上級(jí)單位記載資金的賬簿按扣除

撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花

B、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租

金總額為計(jì)稅依據(jù)

C、流動(dòng)斐金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額

內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

D、企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納印

花稅的，就增加的部分申報(bào)繳納印花稅

答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)費(fèi)金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最

高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)

擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)。

13.下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目范圍的是（）。

A、退休人員再任職取得的收入

B、員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C、員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

D、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

答案：C

解析：?jiǎn)T工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)按

照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)應(yīng)按“工費(fèi)、薪金所得”征稅。

14.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進(jìn)出境物品的寄件人

答案：D

解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

15.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2020年3月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)

解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款

20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）o

A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。

16.2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增

值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒

開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副

食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并

取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2019年12月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()

?！?/p>

A、9537.17

B、12117.95

C、11641.38

D、12553.85

答案：A

解析：增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000-F1.13+234004-1.13)X13%=9537.17

(元)

17.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來(lái)看，()是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅

法的靈魂。

A、稅收法律關(guān)系的主體

B、稅收法律關(guān)系的客體

C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D、稅收法律關(guān)系中的征稅機(jī)關(guān)

答案：C

解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收

法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

18.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不

含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的

優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、19110

B、27300

G20275.86

D、13230

答案:B

解析：甲廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700X300X13%=27300（元）。

19.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬(wàn)元（不含稅，下同）的價(jià)

格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的65萬(wàn)元，股權(quán)的

購(gòu)置成本為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。

A、500

B、435

C、565

D、400

答案：A

解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)

在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該

項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=80

0-300=500（萬(wàn)元）。

20.摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700

萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩

托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合

并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實(shí)行此方法。截止當(dāng)年年末國(guó)

家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為6%o計(jì)算合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限

額（）萬(wàn)元。

A、620

B、120

C、150

D、200

答案：C

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的

虧損限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行

的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額=（5700-320

0）X6%=150（萬(wàn)元）

21.根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項(xiàng)中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是

（）0

A、省稅務(wù)局

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、省稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)

D、縣稅務(wù)局

答案:C

解析：現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物違法所得;

（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

22.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是O。

A、現(xiàn)行財(cái)政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用”跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯

總納稅辦法”

B、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

答案：C

23.（2017年）國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免于征收個(gè)人所得稅的是。。

A、因任某高校兼職教授取得的課酬

B、按規(guī)定取得原提存的住房公積金

C、因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D、被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

答案：B

解析：選項(xiàng)A,按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,持股期超過(guò)1年免

征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單

位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方

面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

24.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積

為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)

土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

兀。

A、720000

B、800000

G820000

D、900000

答案：B

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。會(huì)計(jì)【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000

0X10=800000（元）

25.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：

第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元,第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；

另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅

稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A、16.8

B、18.9

G18.98

D、19.3

答案：B

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)-?(800+500)X(200+300)+160+113]

X5%=18.9(萬(wàn)元)

26.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()o

A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“斐本公積”的合計(jì)金額

答案：D

解析：選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)

稅依據(jù)；選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所

保財(cái)產(chǎn)的金額；選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)

收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

27.某超市為增值稅一般納稅人，2019年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入1

5000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購(gòu)貨

物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2019年12月應(yīng)納增

值稅()元。

A、0

B、1350

C、1238.53

D、893.40

答案：c

解析:超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額,

所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，

零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)

貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2019年12月應(yīng)納稅額=15000+（1+9%）X9%=1238.5

3（元）o

28.印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上

加注完稅標(biāo)記代替貼花。

A、100

B、300

C、500

D、1000

答案：C

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者

完稅證。

29.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作

答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或行政復(fù)議期滿之

日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、14

B、15

C、21

D、28

答案：B

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納

稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書(shū)之日起、

行政復(fù)議期滿之日起或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政

訴訟。

30.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）o

A、在境外任職取得的所得

B、從境外上市公司取得的股息所得

C、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得

D、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

答案:D

解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:

（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出租

給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用

而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)

產(chǎn)取得的所得。（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得

的利息'股息、紅利所得。

31.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅的是Oo

A、卷煙

B、成品油

C、高檔化妝品

D、超豪華小汽車

答案:D

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

交消費(fèi)稅。

32.（2012年）以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的

是（）。

A、支付給母公司的管理費(fèi)

B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D、赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

答案：B

解析：選項(xiàng)A,支付給母公司的管理費(fèi)是不能稅前扣除的；2020新版教材習(xí)題陸

續(xù)更新選項(xiàng)C,除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭

金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D,直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金不能稅前扣除。

33.下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）o

A、城建稅屬于一種附加稅

B、稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

C、本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象

D、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)定額稅率

答案：D

解析：根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。

34.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某

已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅

務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()0

A、要求李某補(bǔ)繳稅款

B、要求張某補(bǔ)繳稅款

C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是個(gè)體戶的，不負(fù)扣繳義務(wù)，由委托方收回

后繳納消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。

35.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退

還增值稅18萬(wàn)元；當(dāng)月共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅462萬(wàn)元，其中關(guān)稅102

萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維

護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

A、5.74

B、7

C、14

D、18.27

答案：A

解析：應(yīng)繳納的城建稅=(462-102-260-18)X7%=5.74(萬(wàn)元)。

36.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()o

A、船舶噸稅是稅務(wù)局對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收

的一種稅

B、船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出港口航行船舶征收

C、船舶噸稅以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收

D、對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行游艇不征收船舶噸稅

答案：C

解析：選擇A,船舶噸稅是海關(guān)對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船

舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個(gè)稅種；選項(xiàng)B,船舶噸稅主要是

對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收，不是對(duì)所有的進(jìn)出港口的船舶均征收船舶

噸稅；選項(xiàng)D,符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。

37.某企業(yè)年初擁有位于市區(qū)的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造

的地下建筑面積為5千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土

地使用稅稅率為3元/平方米。則該企業(yè)本年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用

稅為()o

A、1.5萬(wàn)元

B、3萬(wàn)元

G3.75萬(wàn)元

D、4.5萬(wàn)元

答案：C

解析：1X3+0.5X3X50%=3.75（萬(wàn)元）。

38.下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是O。

A、股息、紅利所得

B、提供勞務(wù)所得

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息所得

答案:D

解析：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞

務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地

確定；利息所得、租金所得'特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)'場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所確定。

39.下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是。。

A、買(mǎi)方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

B、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

答案：B

解析：選項(xiàng)AB：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括買(mǎi)方向自己的境外采

購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，但是包括買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)

CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)

用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格。

40.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)

產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)（）。

A、不征增值稅

B、免征增值稅

C、按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D、按規(guī)定計(jì)算增值稅后減半繳納

答案:C

解析：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不

動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

41.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)

格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元（含稅），

假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%,則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A、13.68

B、13.32

C、14.25

D、14

答案：C

解析：組價(jià)=[10+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（萬(wàn)元）

42.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的是（）

A、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B、存款利息

C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)BC為不征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D,殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

免稅，殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。

43.某貿(mào)易公司2020年3月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定

的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55

萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消

費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

A、8.25

B、5.47

C、5.82

D、6.02

答案：D

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(30+1)X(1+10%)4-(1-15%)X15%=6.02(萬(wàn)元)

44.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()o

A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅

款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利

息

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳

稅款

D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行

同期存款利息

答案：A

解析：選項(xiàng)B,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，不計(jì)算銀行同期

存款利息；選項(xiàng)C,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，不受時(shí)間限制，立即退還稅款；選

項(xiàng)D,預(yù)繳稅款交多了，只可以要求退款，不加計(jì)銀行同期存款利息，納稅人發(fā)

現(xiàn)匯算清繳稅款交多了，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息。

45.某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面

積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，

建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值（）萬(wàn)元。

A、3200

B、3350

C、2600

D、3000

答案:A

解析：該地的容積率=20000?45000=0.44,稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按

房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原

值=2000+（20000X2X300）4-10000=3200（萬(wàn)元）

46.張?zhí)m擁有兩處房產(chǎn)，一處原值150萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原

值80萬(wàn)元的房產(chǎn)于2019年7月1日出租給王新居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得不含增

值稅租金收入2400元。張?zhí)m當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。

A、432

B、576

C、1152

D、3456

答案：B

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=2400X4%X6=576（元）

47.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，被投資方以O(shè)

為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

A、房產(chǎn)余值

B、房產(chǎn)市值

C、房產(chǎn)原值

D、房產(chǎn)凈值

答案：A

解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

48.我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國(guó)取得所

得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司適用30%稅率，但因處在

B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元，我國(guó)所得稅稅率為2

5%,按照限額饒讓抵免法，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（）萬(wàn)元。

A、175

B、160

C、150

D、145

答案：C

解析：抵免限額=100X25%=25（萬(wàn)元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100義30%=30

（萬(wàn)元）。25萬(wàn)元＜視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元；我國(guó)應(yīng)征所得稅額=（1

00+600）X25%-25=150（萬(wàn)元）。

49.下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅的是（）。

A、將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B、銷售底商

C、轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,按“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；選項(xiàng)CD,按照“銷售無(wú)

形斐產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。

50.某外商投資企業(yè)2019年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦

幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地500

0平方米，無(wú)償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴(kuò)

大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城

鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)

?！?/p>

A、15.3

B、15.1

G13.8

D、13.3

答案：B

解析：該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=［（50000-2000-20007000）X3

+8000X3X84-1214-10000=15.1（萬(wàn)元）。

51.大山廠實(shí)際占地3000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初又受讓了一塊尚未辦

理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的2000平方米土地面

積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當(dāng)

年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、26000

B、18000

C、10000

D、12000

答案：C

解析:應(yīng)納稅額=（3000+2000）X2=10000（元）。

52.下列銷售貨物中，適用13%的增值稅稅率的是（）。

A、居民用煤炭制品

B、自來(lái)水

C、水果罐頭

D、食用植物油

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D適用9%的低稅率。

53.下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）o

A、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地

B、公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地

C、對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離

的

D、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

答案：B

解析：選項(xiàng)A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項(xiàng)CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)

土地使用稅的項(xiàng)目。

54.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補(bǔ)繳稅款并按日加收滯納金

C、對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯

納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年

D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅

款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年

答案：A

解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納

金。選項(xiàng)C：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯

納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人'扣繳義務(wù)人計(jì)算

等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特

殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。

55.中國(guó)公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取

得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。李某2019年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得

稅是（）元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金選擇不并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅）

A、256

B、300

C、458

D、165

答案：B

解析：適用稅率：10000+12=833（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅=100

00X3%=300（元）

56.（2014年）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)

算增值額時(shí)扣除的是（）O

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C、逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

扣除；選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

57.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的是（）o

A、以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入

金額

C、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)永續(xù)債取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日

期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)

答案:D

解析：選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收

入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確

定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C：自2

019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,

投斐方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相

關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企

業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

58.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是()o

A、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地

B、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地

C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地

D、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)地

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納斐源稅。

59.因土地規(guī)?；N需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地22

0平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平

方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A、0

B、400

C、800

D、2600

答案：B

解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額

減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)

原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=(260-220)X

20X50%=400(元)。

60.下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是()o

A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利

D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

答案：D

解析：選項(xiàng)D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

61.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體

計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

決定，并報(bào)()備案。

A、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、財(cái)政部

D、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

答案:A

解析：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，

并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

62.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A、屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

B、廣告制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C、利息收入，應(yīng)在實(shí)際收到利息時(shí)確認(rèn)收入

D、特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

答案：A

解析：選項(xiàng)B：廣告制作費(fèi)，應(yīng)按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：利息

收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：特許

權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。

63.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。

A、扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

B、納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方

式

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有

法律效力

答案：C

解析：選項(xiàng)A,扣繳人可以選擇郵寄申報(bào)方式；選項(xiàng)B,納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)

納稅款的，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其

所納稅種確定的納稅申報(bào)期限具有法律效力。

64.某人民團(tuán)體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方

米。2019年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的

稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、15000

B、11250

C、60000

D、45000

答案：B

解析：人民團(tuán)體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟在租期內(nèi)納稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅=1000X15X9+12=11250（元）。

65.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以（）為

截止日計(jì)算確定。

A、債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)之日

B、納稅人申請(qǐng)破產(chǎn)之日

C、人民法院最終裁定破產(chǎn)之日

D、人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日

答案：D

解析：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民

法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。

66.（2017年）下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)

格的是（）。

A、單獨(dú)列明支付給境外的傭金

B、出口關(guān)稅稅額

C、我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

D、運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

67.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年開(kāi)發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同

一份，合同注明借款金額2000萬(wàn)元；以借款和自有資金購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，合同

注明地價(jià)款2600萬(wàn)元，已取得土地使用證；至2019年年底對(duì)外銷售普通住宅6

0000平方米，取得收入29200萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)20

19年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。元。

A、160000

B、108405

C、160005

D、108400

答案：C

解析：對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出讓）合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”

征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印

花稅=20000000X0.05%o+26000000X0.5%o+5+292000000X0.5%。=160005（元）。

68.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起O內(nèi)將《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》

副本發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》副本之日起（）內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書(shū)》

Ax10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

Dx10日、15日

答案：B

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本

或行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書(shū)副本或者

申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為

的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

69.2019年6月蔡成功從汽車4s店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付

購(gòu)車款（含增值稅）115260元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)

費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。

A、12000

B、10200

C、13040

D、10400

答案：B

解析：115260+(1+13%)X10%=10200(元)。

70.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一生活服務(wù)”計(jì)繳增值稅的是()o

A、文化創(chuàng)意服務(wù)

B、車輛停放服務(wù)

C、廣播影視服務(wù)

D、旅游娛樂(lè)服務(wù)

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

71.甲企業(yè)因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以

自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000

萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳

契稅的計(jì)稅依據(jù)是()萬(wàn)元。

A、5000

B、6000

G9000

D、2000

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折

價(jià)款為9000萬(wàn)元。

72.2019年11月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，

發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%,無(wú)最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)

格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述

業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、0.45

B、0.72

C、0.77

D、0.55

答案：A

解析：為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公

司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=5.5+（1+9%）X9%=0.45（萬(wàn)元）。

73.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的

是（）。

A、財(cái)政撥款

B、非營(yíng)利組織的受贈(zèng)收入

C、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

答案：C

74.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不

同稅種的名稱

B、稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決

對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C、稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范

圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

D、企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目

答案：D

解析：選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)

目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅

目，如企業(yè)所得稅。

75.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方

法的是Oo

A、企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納

B、匯總清算時(shí)，針對(duì)多繳的稅款，50%由各分支機(jī)構(gòu)辦理退庫(kù)

C、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款

D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,

40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

答案：B

76.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)辦理

稅務(wù)登記的是Oo

A、無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C、國(guó)家機(jī)關(guān)

D、有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

答案：B

解析：選項(xiàng)AC,國(guó)家機(jī)關(guān)'個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

無(wú)需辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)

所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；選項(xiàng)D,無(wú)需辦理稅務(wù)登記，由支付方代扣代繳

77.徐某2019年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，當(dāng)年加工廠取

得收入總額100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬(wàn)元（不含業(yè)主

扣除費(fèi)用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元）。徐某沒(méi)有綜合所得，但

有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，徐某2019年個(gè)人所得

稅應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A、12.6

B、13.8

C、18.6

D、7.8

答案:A

解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅

所得額=100-85+0.4X12-0.5X127.2=12.6（萬(wàn)元）。

78.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是。。

A、企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅

污染物的

答案：D

解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理'生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染

物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。超過(guò)國(guó)家和地方

排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定征收稅款。

79.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10臺(tái)，

每臺(tái)貨價(jià)15萬(wàn)元人民幣，其中包括運(yùn)抵我國(guó)黃驊港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)

和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料

費(fèi)10萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物

運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬(wàn)元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=10X15+10=160（萬(wàn)元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬(wàn)元）。

80.納稅人購(gòu)買(mǎi)下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。

A、汽車掛車

B、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C、排氣量不超過(guò)一百五十毫升的摩托車

D、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

答案：A

解析：選項(xiàng)B,地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)'平地機(jī)'挖掘機(jī)、推

土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）'叉車'電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅

車輛；選項(xiàng)B,排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍；

選項(xiàng)D,懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，免征車輛購(gòu)置稅。

81.某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元，其中成本100萬(wàn)，該企業(yè)應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、22.5

B、30

C、37.5

D、33

答案:A

解析：該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（900-100-500）X50%X15%=22.5（萬(wàn)元）

82.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由

服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

印花稅（）元。

A、200

B、240

G440

D、600

答案：C

解析：服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80X10000X0.3%o+4OX10000X0.5%。=440

（元）。

83.我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定是與（）簽訂的。

A、美國(guó)

B、日本

C、新加坡

D、澳大利亞

答案：B

解析：1983年，我國(guó)同日本簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國(guó)對(duì)外簽訂的第

一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

84.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不

同稅種的名稱

B、稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決

對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C、稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范

圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

D、企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目

答案：D

解析：選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)

目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅

目，如企業(yè)所得稅。

85.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置'保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣

代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正

且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置'保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料且情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000以上5000

以下罰款。

86.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年6月對(duì)部分資產(chǎn)

盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷售使用過(guò)的小汽車

1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

（）萬(wàn)元。

A、0.42

B、0.48

C、0.54

D、0.34

答案：D

解析：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=8X3%+5.2+（1+3%）X2%=0.34（萬(wàn)元）。

87.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅，并就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)

附加時(shí)，此時(shí)，城建稅適用稅率以（）為準(zhǔn)。

A、機(jī)構(gòu)所在地預(yù)

B、預(yù)繳增值稅所在地

C、統(tǒng)一按7%的稅率

D、統(tǒng)一按5%的稅率

答案:B

解析:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、

不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所

在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)附加。

88.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是（）。

A、車輛購(gòu)置稅

B、關(guān)稅

C、資源稅

D、耕地占用稅

答案：B

解析：關(guān)稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

89.海關(guān)按照相同或類似貨物成交價(jià)格進(jìn)行估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或類似貨物

的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以一定的價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，使用的價(jià)格是（）。

A、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

B、可供選擇的價(jià)格中的平均價(jià)格

C、可供選擇的價(jià)格中的最低成交價(jià)格

D、最低限價(jià)

答案：C

90.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅

專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入

包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1276萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入253萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。

該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A、46.35

B、55.1

C、86.05

D、103.25

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=（1276+253）4-（1+9%）X9%+116.64-（1+6%）X6%

—46.8=86.05（萬(wàn)元）

91.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以45萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品,

又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利

率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

答案：D

解析：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易

方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額=[50

0000-500000X(1-20%)]X25%=25000(元)。

92.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊

法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的Oo

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實(shí)體從舊'程序從新原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

答案：B

解析：選項(xiàng)A,新法優(yōu)于舊法是新法'舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效

力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)C,實(shí)體從舊、程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力；選項(xiàng)D,程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為，在

訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。

93.某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價(jià)值60萬(wàn)元,

工廠另支付加工費(fèi)20萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是Oo

A、工廠應(yīng)以60萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以60萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以20萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D、服裝廠和工廠均以80萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

答案：C

解析：委托方提供原材料，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額：不計(jì)稅貼花;

無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依

照加工承攬合同計(jì)稅貼花，稅率0.5%。。

94,2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)

屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)

內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，

占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知兩個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅

的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A、60000

B、75000

G90000

D、100000

答案:A

解析：企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(1

0000-2000)+8000X50%]X5=60000(元)。

95.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費(fèi)支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵

扣說(shuō)法不正確