2021年商場零售企業(yè)財務(wù)管理制度

商場零售企業(yè)財務(wù)管理制度作者：上善若水2020年8月

目 錄第一章 總則 3第二章 財務(wù)組織體系 3第三章 主要會計政策 5第四章 會計核算內(nèi)容和程序 56第五章 貨幣資金管理 57第六章 應收款項的管理 61第七章 存貨管理 62第八章 固定資產(chǎn)管理 62第九章 投資性房地產(chǎn)管理 64第十章 在建工程管理 64第十一章 資產(chǎn)減值、損失及處理管理 65第十二章 對外投資管理 66第十三章 籌資管理 67第十四章 成本費用的管理 68第十五章 對所屬控股子公司的管理 69第十六章 利潤分配 70第十七章 財務(wù)報告與財務(wù)分析 70第十八章 財務(wù)信息系統(tǒng)管理 73第十九章 會計檔案管理制度 73第二十章 財務(wù)人員交接制度 80第二十一章 附則 83

商場零售企業(yè)財務(wù)管理制度第一章 總則第一條為加強xx有限公司（以下簡稱“公司”）財務(wù)管理，使財務(wù)管理工作有法可依、有章可循，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況制定。第二條本制度適用于公司及下屬控股、參股公司（以下簡稱“子公司”）。各控股、參股公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細則。第三條本制度是公司財務(wù)管理工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。股份公司和各子公司應根據(jù)本制度及國家相關(guān)法規(guī)、準則的規(guī)定，并結(jié)合實際情況，建立、健全各項基礎(chǔ)財務(wù)工作制度。第四條公司財務(wù)行為和財務(wù)管理工作必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，并接受政府有關(guān)部門、公司監(jiān)事會和審計部門的檢查和監(jiān)督。第二章 財務(wù)組織體系第五條財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置：1、公司設(shè)立總會計師(財務(wù)負責人)，負責和組織公司會計核算和財務(wù)管理工作。總會計師由總經(jīng)理提名，董事會按規(guī)定的任職條件聘用，對董事會和總經(jīng)理負責。2、公司設(shè)置財務(wù)部，履行公司會計核算與財務(wù)監(jiān)督職能，公司所屬分、子公司設(shè)置財務(wù)部門作為獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員，辦理公司的財務(wù)會計工作。3、財務(wù)部部門總監(jiān)作為會計機構(gòu)負責人，需符合相應的任職條件，經(jīng)公司執(zhí)行委員會（以下簡稱“執(zhí)委會”）審議通過后聘用，向總會計師報告工作。4、公司對下屬控股、參股公司財務(wù)會計工作實行垂直統(tǒng)一管理，根據(jù)投資公司情況予以委派財務(wù)經(jīng)理，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第六條財務(wù)部門職責：1、制定公司內(nèi)部財務(wù)制度；2、組織會計核算、會計監(jiān)督，編制會計報表及年度決算報告；3、籌集、調(diào)配、管理資金；4、編制年度預算、跟進預算執(zhí)行，考核經(jīng)營業(yè)績；5、組織品類核算，分析經(jīng)營狀況，提供決策依據(jù)；6、實施結(jié)算管理，管理貨款結(jié)算，控制財務(wù)收支；7、組織稅務(wù)管理，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系，組織申報繳納各項稅款；8、指導、監(jiān)控子公司及關(guān)聯(lián)公司的財務(wù)運作；9、論證投資項目。第七條會計人員職業(yè)道德：1、樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量；2、敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求；3、實事求是，客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公；4、熟練運用國家會計法規(guī)，保證所提供的會計核算信息合法、真實、準確、及時、完整。5、保守公司財務(wù)及商業(yè)秘密，除公司授權(quán)外，不能私自向外界提供或者泄露會計信息。第八條財務(wù)會計人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司造成經(jīng)濟損失或重大影響，應按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對其追究刑事、民事責任。第三章 主要會計政策第九條會計期間：本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。第十條記賬本位幣：人民幣為本公司及境內(nèi)子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司之境外子公司xx供應鏈管理有限公司根據(jù)其經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣確定港幣為其記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。第十一條財務(wù)報表項目除金融工具外以歷史成本計量為主。第十二條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1、分步實現(xiàn)企業(yè)合并過程中的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。2、同一控制下的企業(yè)合并個別財務(wù)報表公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對價之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。如果存在或有對價并需要確認預計負債或資產(chǎn)，該預計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足的，調(diào)整留存收益。對于通過多次交易最終實現(xiàn)企業(yè)合并的，屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理；不屬于一攬子交易的，在取得控制權(quán)日，長期股權(quán)投資初始投資成本，與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。對于合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，暫不進行會計處理，直至處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理；因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動，暫不進行會計處理，直至處置該項投資時轉(zhuǎn)入當期損益。合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當期損益。與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，作為計入債務(wù)性工具的初始確認金額。被合并方存在合并財務(wù)報表，則以合并日被合并方合并財務(wù)報表中歸屬于母公司的所有者權(quán)益為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并財務(wù)報表合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。對于通過多次交易最終實現(xiàn)企業(yè)合并的，屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理；不屬于一攬子交易的，合并方在達到合并之前持有的長期股權(quán)投資，在取得日與合并方與被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日與合并日之間已確認有關(guān)損益、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動，分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當期損益。被合并各方采用的會計政策與本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司會計政策進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)會計準則規(guī)定確認。3、非同一控制下的企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價值。在合并合同中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，也計入合并成本。公司為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益；作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費用，計入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應調(diào)整合并商譽。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理；不屬于一攬子交易的，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計處理：在個別財務(wù)報表中，購買日之前持有的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，在處置該項投資時轉(zhuǎn)入處置期間的當期損益。合并日之前持有的股權(quán)投資采用金融工具確認和計量準則核算的，以該股權(quán)投資在合并日的公允價值加上新增投資成本之和，作為合并日的初始投資成本。原持有股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應全部轉(zhuǎn)入合并日當期的投資收益（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動中的相應份額以外，其余轉(zhuǎn)入當期投資收益）。在合并財務(wù)報表中對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動的，與其相關(guān)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)為購買日所屬當期投資收益（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動中的相應份額以外，其余轉(zhuǎn)入當期投資收益）。第十三條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：現(xiàn)金指公司持有的庫存現(xiàn)金以及隨時可以支付的存款；現(xiàn)金等價物是指：期限短（一般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動很小的投資。不能隨時用于支付的存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。第十四條外幣業(yè)務(wù)核算方法：外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。在資產(chǎn)負債表日，對外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；②可供出售的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額作為公允價值變動損益計入當期損益。如屬于可供出售外幣非貨幣性項目的，形成的匯兌差額計入其他綜合收益。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額計入其他綜合收益。對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表，對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。處置境外經(jīng)營時，將資產(chǎn)負債表中其他綜合收益項目中列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自其他綜合收益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益。第十五條金融資產(chǎn)和金融負債：1、金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。金融工具的確認和終止確認公司于成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認條件。金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認該金融負債或其一部分；公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，則終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。對現(xiàn)存金融負債全部或部分合同條款作出實質(zhì)性修改的，則終止確認現(xiàn)存金融負債或其一部分，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。金融負債全部或部分終止確認時，終止確認的金融負債賬面價值與支付對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。公司若回購部分金融負債的，在回購日按照繼續(xù)確認部分與終止確認部分的相對公允價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進行會計確認和終止確認。2、金融資產(chǎn)的分類、后續(xù)計量金融資產(chǎn)初始確認時根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公司將同時符合下列條件且未被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)采用實際利率法以攤余成本計量。以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止確認、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公司將同時符合下列條件且未被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。采用實際利率法計算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計入當期損益，其他利得或損失計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)除上述以攤余成本計量和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)外，公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，公司可以將本應以攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量，產(chǎn)生的利得或損失(包括利息和股利收入)計入當期損益，除非該金融資產(chǎn)屬于套期關(guān)系的一部分。但是，對于非交易性權(quán)益工具投資，公司在初始確認時將其不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資從發(fā)行方的角度符合權(quán)益工具的定義。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。滿足條件的股利收入計入損益，其他利得或損失及公允價值變動計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指公司如何管理金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定公司所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。公司以客觀事實為依據(jù)、以關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進行管理的特定業(yè)務(wù)目標為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。公司對金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征進行評估，以確定相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量是否僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。其中，本金是指金融資產(chǎn)在初始確認時的公允價值；利息包括對貨幣時間價值、與特定時期未償付本金金額相關(guān)的信用風險、以及其他基本借貸風險、成本和利潤的對價。此外，公司對可能導致金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量的時間分布或金額發(fā)生變更的合同條款進行評估，以確定其是否滿足上述合同現(xiàn)金流量特征的要求。僅在公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天進行重分類，否則金融資產(chǎn)在初始確認后不得進行重分類。除不具有重大融資成分的應收款項外，金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用計入其初始確認金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應收賬款，公司按照預期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認金額。3、金融負債分類和計量公司的金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、以攤余成本計量的金融負債。對于未劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的，相關(guān)交易費用計入其初始確認金額。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。對于此類金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關(guān)的股利和利息支出計入當期損益。以攤余成本計量的金融負債其他金融負債采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益。4、金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分金融負債，是指符合下列條件之一的負債：①向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。②在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)。③將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。④將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中剩余權(quán)益的合同。如果公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。如果一項金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是公司的金融負債；如果是后者，該工具是公司的權(quán)益工具。5、衍生金融工具及嵌入衍生工具衍生金融工具包括遠期外匯合約、貨幣匯率互換合同、利率互換合同及外匯期權(quán)合同等。初始以衍生交易合同簽訂當日的公允價值進行計量，并以其公允價值進行后續(xù)計量。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認為一項資產(chǎn)，公允價值為負數(shù)的確認為一項負債。因公允價值變動而產(chǎn)生的任何不符合套期會計規(guī)定的利得或損失，直接計入當期損益。對包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同為金融資產(chǎn)的，混合工具作為一個整體適用金融資產(chǎn)分類的相關(guān)規(guī)定。如主合同并非金融資產(chǎn)，且該混合工具不是以公允價值計量且其變動計入當期損益進行會計處理，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟特征及風險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負債表日對嵌入衍生工具進行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。6、金融工具的公允價值金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法詳見第十六條。7、金融資產(chǎn)減值公司以預期信用損失為基礎(chǔ)，對下列項目進行減值會計處理并確認損失準備：①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資；③租賃應收款；④財務(wù)擔保合同（以公允價值計量且其變動計入當期損益、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的除外）。預期信用損失的計量預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應收的所有合同現(xiàn)金流量與預期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。公司對于處于不同階段的金融工具的預期信用損失分別進行計量。金融工具自初始確認后信用風險未顯著增加的，處于第一階段，公司按照未來12個月內(nèi)的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后信用風險已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風險的金融工具，公司假設(shè)其信用風險自初始確認后并未顯著增加，按照未來12個月內(nèi)的預期信用損失計量損失準備。如果金融工具的違約風險較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強，并且即便較長時期內(nèi)經(jīng)濟形勢和經(jīng)營環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風險。整個存續(xù)期預期信用損失，是指因金融工具整個預計存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導致的預期信用損失。未來12個月內(nèi)預期信用損失，是指因資產(chǎn)負債表日后12個月內(nèi)（若金融工具的預計存續(xù)期少于12個月，則為預計存續(xù)期）可能發(fā)生的金融工具違約事件而導致的預期信用損失，是整個存續(xù)期預期信用損失的一部分。在計量預期信用損失時，公司需考慮的最長期限為企業(yè)面臨信用風險的最長合同期限（包括考慮續(xù)約選擇權(quán)）。公司對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風險的金融工具，按照其未扣除減值準備的賬面余額和實際利率計算利息收入。對于處于第三階段的金融工具，按照其賬面余額減已計提減值準備后的攤余成本和實際利率計算利息收入。應收賬款對于應收賬款，無論是否存在重大融資成分，公司始終按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量其損失準備。公司依據(jù)信用風險特征對應收賬款劃分組合，在組合基礎(chǔ)上計算預期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應收賬款組合1：銷售客戶應收款組合應收賬款組合2：供應商應收款組合應收賬款組合3：并表范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方應收款組合對于劃分為組合的應收賬款，公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。對于有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生減值，如債務(wù)人出現(xiàn)撤銷、破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴重不足等情況的應收賬款，公司將其從相關(guān)組合中分離出來，單獨進行減值測試，確認減值損失，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，計入當期損益。單獨測試未發(fā)生減值的應收款項，將其歸入相應組合計提壞賬準備。其他應收款公司依據(jù)信用風險特征將其他應收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：其他應收款組合1 ：押金、保證金組合其他應收款組合2 ：備用金組合其他應收款組合3 ：并表范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方應收款組合其他應收款組合4 ：其他單位往來組合對劃分為組合的其他應收款，公司通過違約風險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。對于有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生減值，如債務(wù)人出現(xiàn)撤銷、破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴重不足等情況的其他應收賬款，公司將其從相關(guān)組合中分離出來，單獨進行減值測試，確認減值損失，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，計入當期損益。單獨測試未發(fā)生減值的應收款項，將其歸入相應組合計提壞賬準備。發(fā)放貸款及墊款貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn)，具體包括各類貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）。對于貸款及墊款，無論是否存在重大融資成分，公司始終按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量其損失準備。公司依據(jù)信用風險特征對貸款及墊款劃分組合，在組合基礎(chǔ)上計算預期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：發(fā)放貸款及墊款組合1 ：正常發(fā)放貸款及墊款組合2 ：關(guān)注發(fā)放貸款及墊款組合3 ：次級發(fā)放貸款及墊款組合4 ：可疑發(fā)放貸款及墊款組合5 ：損失對于貸款及墊款，公司依據(jù)借款方的實際還款能力按金融行業(yè)的五級分類法對該金融資產(chǎn)按不同類別的預期信用損失率計算預期信用損失。當存在客觀證據(jù)表明將無法按原有條款收回款項時，公司單獨對該款項進行減值測試，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提貸款損失準備。信用風險顯著增加的評估公司通過比較金融工具在資產(chǎn)負債表日發(fā)生違約的風險與在初始確認日發(fā)生違約的風險，以確定金融工具預計存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風險的相對變化，以評估金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。在確定信用風險自初始確認后是否顯著增加時，公司考慮無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。公司考慮的信息包括：①債務(wù)人未能按合同到期日支付本金和利息的情況；②已發(fā)生的或預期的金融工具的外部或內(nèi)部信用評級（如有）的嚴重惡化；③已發(fā)生的或預期的債務(wù)人經(jīng)營成果的嚴重惡化；④現(xiàn)存的或預期的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境變化，并將對債務(wù)人對公司的還款能力產(chǎn)生重大不利影響。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，公司以單項金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估信用風險是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進行評估時，公司可基于共同信用風險特征對金融工具進行分類，例如逾期信息和信用風險評級。如果逾期超過30日，公司確定金融工具的信用風險已經(jīng)顯著增加。已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)公司在資產(chǎn)負債表日評估以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當對金融資產(chǎn)預期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項或多項事件發(fā)生時，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難；②債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；③公司出于與債務(wù)人財務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；①債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其他財務(wù)重組；②發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失。預期信用損失準備的列報為反映金融工具的信用風險自初始確認后的變化，公司在每個資產(chǎn)負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應當作為減值損失或利得計入當期損益。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，損失準備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值；對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，公司在其他綜合收益中確認其損失準備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價值。核銷如果公司不再合理預期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認。這種情況通常發(fā)生在公司確定債務(wù)人沒有資產(chǎn)或收入來源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。但是，按照公司收回到期款項的程序，被減記的金融資產(chǎn)仍可能受到執(zhí)行活動的影響。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計入收回當期的損益。8、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：終止確認部分的賬面價值；終止確認部分的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)，所收到的對價確認為一項金融負債。9、金融資產(chǎn)及金融負債的抵消金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不相互抵消。但是，同時滿足下列條件的，以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：本公司具有抵消已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當前可執(zhí)行的；本公司計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。第十六條公允價值計量公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。公司以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場進行；不存在主要市場的，公司假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場進行。主要市場（或最有利市場）是公司在計量日能夠進入的交易市場。公司采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益最大化所使用的假設(shè)。存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。以公允價值計量非金融資產(chǎn)的，考慮市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力。公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。在財務(wù)報表中以公允價值計量或披露的資產(chǎn)和負債，根據(jù)對公允價值計量整體而言具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價值層次：第一層次輸入值，是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價；第二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值；第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值。每個資產(chǎn)負債表日，公司對在財務(wù)報表中確認的持續(xù)以公允價值計量的資產(chǎn)和負債進行重新評估，以確定是否在公允價值計量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。第十七條存貨核算辦法：1、本公司存貨主要包括原材料、庫存商品、發(fā)出商品、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、意圖出售而暫時出租的開發(fā)產(chǎn)品等。2、各類存貨的購入與入庫按實際成本計價；發(fā)出倉庫存貨采用先進先出法，柜臺存貨采用移動加權(quán)平均法，開發(fā)產(chǎn)品發(fā)出按個別認定法計價。出租開發(fā)產(chǎn)品在預計可使用年限內(nèi)按年限平均法攤銷,預計可使用年限超過40年的，按40年攤銷。3、期（年）末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本（按個別/分類）的差額計提存貨跌價損失準備?？勺儸F(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計至完工成本及銷售所必須的估計費用的價值確定。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算。本公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。4、本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。公司定期對存貨進行清查，存貨的盤盈利得和盤虧損失計入當期損益。5、低值易耗品領(lǐng)用時，采用一次攤銷法。第十八條長期股權(quán)投資核算辦法：1、投資成本的確定企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，具體會計政策詳見本文第十二條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。發(fā)行或取得自身權(quán)益工具時發(fā)生的交易費用，可直接歸屬于權(quán)益性交易的從權(quán)益中扣減。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)確定。2、后續(xù)計量及損益確認成本法公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，并按照初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本，除非投資符合持有待售的條件。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，本公司按照享有被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤確認為當期投資收益。權(quán)益法公司對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對于其中一部分通過風險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，采用公允價值計量且其變動計入損益。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。公司取得長期股權(quán)投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；并按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入資本公積。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益。本公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵消。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，投資方因此取得長期股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為新增長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，取得的對價與業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進行會計處理，全額確認與交易相關(guān)的利得或損失。在公司確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期應收項目等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務(wù)的，按預計承擔的義務(wù)確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認的虧損分擔額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價值后，恢復確認投資收益。3、長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換公允價值計量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算本公司原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按金融工具確認和計量準則進行會計處理的權(quán)益性投資，因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按照金融工具相關(guān)規(guī)定確定的原持有的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當期損益。按權(quán)益法核算的初始投資成本小于按照追加投資后全新的持股比例計算確定的應享有被投資單位在追加投資日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入當期營業(yè)外收入。公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算本公司原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按金融工具確認和計量準則進行會計處理的權(quán)益性投資，或原持有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，在編制個別財務(wù)報表時，按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。購買日之前持有的股權(quán)投資按照金融工具有關(guān)規(guī)定進行會計處理的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當期損益。權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量本公司因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具有關(guān)規(guī)定核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法本公司因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整。成本法轉(zhuǎn)公允價值計量本公司因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。4、長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項投資時，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)，按相應比例對原計入其他綜合收益的部分進行會計處理。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，不屬于一攬子交易的，應當區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計處理：在個別財務(wù)報表中，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款之間的差額計入當期損益。處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。在合并財務(wù)報表中，對于在喪失對子公司控制權(quán)以前的各項交易，處置價款與處置長期股權(quán)投資相應對享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；在喪失對子公司控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，應當按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益，同時沖減商譽。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，應當在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當期投資收益。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計處理：在個別財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置的股權(quán)對應的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。在合并財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。5、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)如果本公司按照相關(guān)約定與其他參與方集體控制某項安排，并且對該安排回報具有重大影響的活動決策，需要經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意時才存在，則視為本公司與其他參與方共同控制某項安排，該安排即屬于合營安排。合營安排通過單獨主體達成的，根據(jù)相關(guān)約定判斷本公司對該單獨主體的凈資產(chǎn)享有權(quán)利時，將該單獨主體作為合營企業(yè)，采用權(quán)益法核算。若根據(jù)相關(guān)約定判斷本公司并非對該單獨主體的凈資產(chǎn)享有權(quán)利時，該單獨主體作為共同經(jīng)營，本公司確認與共同經(jīng)營利益份額相關(guān)的項目，并按照相關(guān)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理。共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時，首先判斷是否由所有參與方或參與方組合集體控制該安排，其次再判斷該安排相關(guān)活動的決策是否必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同意。如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則認為所有參與方或一組參與方集體控制該安排；如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制。判斷是否存在共同控制時，不考慮享有的保護性權(quán)利。重大影響，是指投資方對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。本公司通過以下一種或多種情形，并綜合考慮所有事實和情況后，判斷對被投資單位具有重大影響。在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表；參與被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策制定過程；與被投資單位之間發(fā)生重要交易；向被投資單位派出管理人員；向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。6、持有待售的權(quán)益性投資對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資全部或部分分類為持有待售資產(chǎn)的，相關(guān)會計處理見《劃分為持有待售的資產(chǎn)及終止經(jīng)營》。對于未劃分為持有待售資產(chǎn)的剩余權(quán)益性投資，采用權(quán)益法進行會計處理。已劃分為持有待售的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資，不再符合持有待售資產(chǎn)分類條件的，從被分類為持有待售資產(chǎn)之日起采用權(quán)益法進行追溯調(diào)整。7、減值測試方法及減值準備計提方法資產(chǎn)負債表日，存在長期股權(quán)投資的賬面價值大于享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額等類似情況時，對長期股權(quán)投資進行減值測試，可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的，計提減值準備。根據(jù)單項長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權(quán)投資預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可收回金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。第十九條投資性房地產(chǎn)的確認和計量：1、投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。2、投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量。公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，外購投資性房地產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3、對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其預計使用壽命及凈殘值率對建筑物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預計使用壽命、凈殘值率及年折舊（攤銷）率采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計提折舊或進行攤銷。4、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日有跡象表明投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，計提投資性房地產(chǎn)減值準備。5、投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。6、當投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，終止確認該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。第二十條固定資產(chǎn)核算辦法：1、固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2、外購的包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，其余在信用期間內(nèi)計入當期損益。3、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。4、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。5、固定資產(chǎn)折舊按其入賬價值減去預計凈殘值后在預計使用壽命內(nèi)計提。對計提了減值準備的固定資產(chǎn)，則在未來期間按扣除減值準備后的賬面價值及依據(jù)尚可使用年限確定折舊額。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的5%）確定其折舊率，分類年折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋建筑物20-40年5%4.75%-2.375%房屋建筑物-裝修5-10年20%-10%其他設(shè)備3-10年5%31.67%-9.5%運輸設(shè)備5年5%19%電子設(shè)備5年5%19%6、期（年）末，逐項檢查預計的使用年限和凈殘值率，若與原先預計有差異，則做調(diào)整。由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項或資產(chǎn)組預計可收回金額，并按其與賬面價值的差額提取減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，并且通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，則停止折舊和計提減值，同時調(diào)整預計凈殘值。7、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。8、當固定資產(chǎn)被處置、或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。第二十一條在建工程核算辦法：1、在建工程按為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本及所借入款的實際承擔的利息支出、匯兌損益核算反映工程成本，在建工程以立項項目分類核算，以所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。2、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計價值確定其成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照固定資產(chǎn)折舊政策計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不再調(diào)整原已計提的折舊額。3、期（年）末，對在建工程進行全面檢查，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十二條無形資產(chǎn)及研發(fā)支出：1、無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、軟件、商標等。2、無形資產(chǎn)按實際支付的金額或確定的價值入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以及為使該無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他直接費用。3、對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，以其原值減去預計凈殘值和已計提的減值準備累計金額的金額，在預計的使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷。無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。每期末，對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。如發(fā)生變更則作為會計估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷。4、對于無形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進行判斷：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。按上述程序仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，該項無形資產(chǎn)應作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。5、在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等的支出為開發(fā)階段支出。除滿足下列條件的開發(fā)階段支出確認為無形資產(chǎn)外，其余確認為費用：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。研究階段的支出在發(fā)生時計入當期費用。6、期（年）末，逐項檢查無形資產(chǎn)，對于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益受到更大不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會恢復的無形資產(chǎn)，按單項預計可收回金額，并按其低于賬面價值的差額計提減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十三條商譽為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應享有的被投資單位或被購買方可辨認凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價值份額的差額。本公司于年末，將商譽分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試，計提的減值準備計入當期損益，減值準備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十四條借款費用：1、借款初始取得時按成本入賬，取得后采用實際利率法，以攤余成本計量。發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)，在符合資本化條件的情況下開始資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費用應同時滿足下列條件時開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2、借款費用資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化。3、暫停資本化期間，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，則借款費用暫停資本化；該項中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化。4、資本化金額計算方法為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化的費用。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。按照至當期末止購建符合資本化條件資產(chǎn)的累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積并以不超過實際發(fā)生的利息進行。借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。第二十五條股份支付：1、本公司的股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2、權(quán)益工具公允價值的確定方法對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，按照活躍市場中的報價確定其公允價值。對于授予的不存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價模型等確定其公允價值，選用的期權(quán)定價模型考慮以下因素：（1）期權(quán)的行權(quán)價格；（2）期權(quán)的有效期；（3）標的股份的現(xiàn)行價格；（4）股價預計波動率；（5）股份的預計股利；（6）期權(quán)有效期內(nèi)的無風險利率。在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響。股份支付存在非可行權(quán)條件的，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件（如服務(wù)期限等），即確認已得到服務(wù)相對應的成本費用。3、確定可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與實際可行權(quán)數(shù)量一致。4、實施、修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應增加資本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。在可行權(quán)日之后不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日以本公司承擔負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應增加負債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照本公司承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應的負債。在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。5、對于存在修改條款和條件的情況的，本期的修改情況及相關(guān)會計處理若在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，本公司對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應確認的金額立即計入當期損益，同時確認資本公積。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，本公司將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。第二十六條長期待攤費用：本公司以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，以及對實際發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，作為長期待攤費用，按照項目的預計受益期平均攤銷；籌備期間的開辦費在在發(fā)生時計入當期費用。第二十七條職工薪酬：1、本公司職工薪酬是指為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。離職后福利設(shè)定提存計劃主要為參加由各地勞動及社會保障機構(gòu)組織實施的社會基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等；除了社會基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險之外，任職滿三年的員工可以自原參加本公司設(shè)立的年金計劃。公司按照國家規(guī)定的標準和年金計劃定期繳付上述款項后，不再有其他的支付義務(wù)。辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。在每一會計期間內(nèi)，將應付的職工薪酬確認為負債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照月工資額的一定比例提取保險費和公積金，并按月向勞動和社會保障機構(gòu)繳納，相應的支出計入當期成本或費用。第二十八條預計負債1、本公司將同時符合以下條件與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債：該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述條件的，確認為預計負債。本公司承擔的其他義務(wù)（如承擔超額虧損、重組義務(wù)等）滿足上述條件，確認為預計負債。2、本公司預計負債按履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需的支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。本公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。對于貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。最佳估計數(shù)分別以下情況處理：所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。所需支出不存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項涉及單個項目的，則最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項涉及多個項目的，則最佳估計數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。本公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定能夠收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值。第二十九條收入確認原則：1、一般原則公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時確認收入。合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，公司在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)，按照分攤至各單項履約義務(wù)的交易價格計量收入。滿足下列條件之一時，公司屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時點履行履約義務(wù)：①客戶在公司履約的同時即取得并消耗公司履約所帶來的經(jīng)濟利益。②客戶能夠控制公司履約過程中在建的商品。③公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且公司在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，公司在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入。履約進度不能合理確定時，公司已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。對于在某一時點履行的履約義務(wù)，公司在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時點確認收入。在判斷客戶是否已取得商品或服務(wù)控制權(quán)時，公司會考慮下列跡象：①公司就該商品或服務(wù)享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)。②公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已