中石油公司內(nèi)部審計存在問題及對策探究

摘

要由于我國現(xiàn)代企業(yè)管理水平的不斷提升，內(nèi)部審計的地位越來越受到重視，它不但是企業(yè)管理的重要組成部分，還是企業(yè)利益的保護者，更是加強內(nèi)部控制、完善公司治理結構的重要途徑。任何企業(yè)缺少內(nèi)部審計這一環(huán)節(jié)，可能無法長久的發(fā)展下去。國有企業(yè)在我國是主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，而中石油公司是最具代表性的國有企業(yè)，因此在我國內(nèi)部審計問題中，國有企業(yè)的內(nèi)部審計問題是研究的重點問題之一。本文通過研究中石油的現(xiàn)狀找到存在的問題，對問題產(chǎn)生的原因進行深度分析，從而提出健全組織機構、完善人員結構以及優(yōu)化運作流程等對策，以求提高我國企業(yè)內(nèi)部審計水平。關鍵詞：石油；內(nèi)部審計；公司治理theimprovementofinChina,thestatusofaudithasmoreItisnotonlyanimportantofalsoaofenterpriseIernalaudit,maynotabletodevelopforState-ownedareincountryandimportantofourpillarindustries.PetroChinaisstate-ownedenterprise.Therefore,ofofinofourtheproblemsbycurrentaanalysisofthecausesofastoforwardsomesuchimprovingimprovingtheoptimizingprocess,inordertoimproveinternalauditlevelofinKeyInternalAudit；Governance

目

錄摘Abstract目................................................................................................................................緒....................................................................................................................................11、問題的提..........................................................................................................12、本論文相關的國外研究動..............................................................................13、本論文相關的國內(nèi)研究動..............................................................................14、論文主要研究內(nèi)容與組織結..........................................................................2一、內(nèi)部審計的相關理論概........................................................................................31、內(nèi)部審計的概..................................................................................................2、內(nèi)部審計機構的設置原..................................................................................3、內(nèi)部審計機構的設置模..................................................................................4、內(nèi)部審計的作..................................................................................................二、中石油介................................................................................................................1、中石油公司的基本情......................................................................................2、中石油內(nèi)部審計的組織結..............................................................................53、中石油部審計的人員情..............................................................................4、中石油部審計的運作流..............................................................................三、中石油內(nèi)部審計中存在的問題及分....................................................................81、內(nèi)審組架構設置不合理，區(qū)域公司獨立性受..........................................2、內(nèi)部審人員數(shù)量不足，知識結構存在缺..................................................93、內(nèi)部審的運作流程不夠健........................................................................四、完善中石油公司內(nèi)部審計的建..........................................................................1、健全組機....................................................................................................2、完善人結....................................................................................................3、優(yōu)化運作流....................................................................................................12結..................................................................................................................................12參考文..........................................................................................................................致.....................................................................................................錯!未定義簽。

緒論1、問題的提出隨著經(jīng)濟體制改革的快速進行，企業(yè)所要面對的各種環(huán)境愈加復雜，所面臨的經(jīng)營風險也接踵而來如內(nèi)部控制管理不善財務管理不規(guī)范業(yè)人員素質(zhì)不夠高等問題，而且近些年來，國內(nèi)外也發(fā)生了不少舞弊事件，如安然事件、美國世通以及我國綠大地事件等，這些事情的成因毫無疑問都與公司內(nèi)部審計不健全有關，所以，全社會對待內(nèi)部審計也愈加重視起來，都期盼它能夠在公司的治理中發(fā)揮重要作用。中國石油公司屬于國有企業(yè)中的一員在企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍方面它都是最具有代表性的，由于其產(chǎn)量與資金使用量比較大，因此，研究中石油公司的內(nèi)部審計的要求較高。隨著現(xiàn)在管理內(nèi)容和過程愈加復雜，缺乏戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性思維的管理方式已無法能滿足中石油公司管理要求，因此，中石油公司內(nèi)部審計模式需要轉型，構建新型的內(nèi)部審計模式迫在眉睫，因此本文將就中石油公司內(nèi)部審計事務情況開展研究，以期發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出解決的對策，促進國有企業(yè)更好的發(fā)展！2、本論文相關的國外研究動態(tài)Lamoreaux(2011)認為對于內(nèi)部審計的強化措施應該是加強內(nèi)部審計人員各方的培養(yǎng)以及讓審計工作流程更加信息化通過這類措施在一定程度可以使得內(nèi)部審計的有效推行，從而有利于內(nèi)部審計更好的發(fā)揮作用。PhilnaCoetzee(2016)認為內(nèi)部審計職能帶來的價值已經(jīng)越來越無法滿足內(nèi)部審計利益相關者對審計工作的期望，應獲取內(nèi)部審計參與風險管理的相關信息，通過對內(nèi)部審計與風險管理之間的關系并進行協(xié)調(diào)，降低經(jīng)營風險，通過內(nèi)部審計有效發(fā)揮職能來為企業(yè)創(chuàng)造價值。Cecily等(較分析了內(nèi)部審計與外部審計之間的不同，指出內(nèi)部審計所具有的得天獨厚的優(yōu)勢，一方面對公司經(jīng)營以及風險控制產(chǎn)生重要影響，另一方面又增加公司價值，充分利用本身的咨詢服務和鑒證職能。Taiwo等(認為內(nèi)部審計制度的獨立性、工作內(nèi)容、人員的勝任能力以及公司高層管理者的支持等多方面影響著內(nèi)部審計的增值功能。因此，應該重視內(nèi)部審計的獨立性，加強管理者的重視，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，提高內(nèi)部審計的工作效率。3、本論文相關的國內(nèi)研究動態(tài)由于我國的市場經(jīng)濟起步較晚所以我國的內(nèi)部審計發(fā)展相比國外的內(nèi)部審計發(fā)展

起步晚了一些，從上個世紀八十年代才慢慢起步。我國的經(jīng)濟體系與西方資本主義國家有所不同，我國是在具有中國特色的經(jīng)濟載體上發(fā)展起來。一些審計專家結合我國基本國情借鑒前人理論研究和知名企業(yè)的管理經(jīng)驗后探索出符合我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的一些內(nèi)部審計理論和工作方法。目前我國國內(nèi)有關內(nèi)部審計的問題研究有：王維（）從內(nèi)部審計定義方面認為內(nèi)部審計通過對管理指標的獨立評價，對組織的市場業(yè)務，制定適合企業(yè)發(fā)展的主要參照標準，并對企業(yè)或者組織的管理活動過程中的適當性、有效性、合法性等進行綜合評價，積極幫助和提高企業(yè)以及組織管理的進一步發(fā)展。孫磊、曹陽、韓翔宇、張培紅、汪名嬌2017）通過分析國有企內(nèi)部審計，認為內(nèi)部審計是完善企業(yè)管理結構的必要方法，企業(yè)應明確內(nèi)部審計定位，并對內(nèi)部審計的轉型工作提出高標準、高要求，逐步從傳統(tǒng)的監(jiān)督型向服務型轉變，將內(nèi)部審計全面融入到公司治理中，提升內(nèi)部審計增值功能，重視內(nèi)部審計的成果，利用審計結果來幫助企業(yè)達到預測的目的，提高審計的作用。穆敏（）認為我國許多中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在許多誤解，對其重視不夠?qū)е缕鋬?nèi)部審計缺乏獨立性，專業(yè)人員素質(zhì)較低，人員結構單一，要解決此類問題，必須加強民主監(jiān)督，提高內(nèi)審的獨立性，完善相應的內(nèi)審制度，創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，合理的利用外部審計力量，創(chuàng)新審計方法和審計模式，讓內(nèi)部審計工作更好的在企業(yè)中發(fā)展下去。熊昌榮2018認為內(nèi)部審計是一種在組織內(nèi)部進行的相對客觀和獨立的監(jiān)督評價工作，它可以運用系統(tǒng)、程序和科學的方法來展開全面的審查和評價，它能判定企業(yè)的內(nèi)控制度和風險管控的有效性與適當性。郭艷萍（）認為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中要引入風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。因為對于一個企業(yè)而言，風險管理極具綜合性質(zhì)，任何一個公司以及部門都可能出現(xiàn)風險，不能單單考慮就是本公司或者部門出了問題，而應該從理性的角度出發(fā)，讓內(nèi)部審計機構采取更加合理的措施來規(guī)避風險，促進企業(yè)的全面風險管理。4、論文主要研究內(nèi)容與組織結構本文共分六個部分：第一部分是緒論，問題的提出并綜述國內(nèi)外研究動態(tài)。第二部分是概述內(nèi)部審計相關理論知識。第三部分是中石油公司的一些基本介紹，包括中石油公司情況、組織機構、人員情況、運作流程現(xiàn)狀。第四部分主要是中石油公司內(nèi)部審計組織機構、人員情況、運作流程現(xiàn)狀三方面存在的問題及分析

第五部分是針對中石油內(nèi)部審計存在的問題給出合理的建議第六部分是結論，對以上五個部分的內(nèi)部審計有關問題及對策進行總結。一、內(nèi)部審計的相關理論概述1、內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計屬于審計中的一種。2011年IIA新發(fā)布《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中給予內(nèi)部審計全新的定:它是一種獨立的、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它運用有效的、系統(tǒng)的辦法，評價并改善風險管理及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。它是一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。2、內(nèi)部審計機構的設置原則（1）獨立性原則獨立性是開展內(nèi)部審計工作不可動搖基石，設定內(nèi)部審計機構應該遵循獨立性原則。無論是企業(yè)單位還是各部門的內(nèi)部審計機構和人員，都必須保證形式上和業(yè)務上的獨立性，這樣就能讓內(nèi)部審計工作人員在審計過程中給予公正、有價值、嚴謹?shù)膶徲嬕庖姡皇苋魏胃蓴_的完成審計的全部工作。獨立性是內(nèi)部審計機構設置的前提要求。（2）專職高效原則公司在面對職責不明的問題上應當對內(nèi)部審計人員設立專有的審計工作崗位使其能夠從事審計工作，與此同時，還應加強內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的職能權限，使其完全不受集團管理和其他相關經(jīng)營活動的影響，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計人員的高效率。專職高效是內(nèi)部審計機構設置的基本要求。（3）權威性原則權威性作為內(nèi)部審計機構不可或缺的原則之一在設置模式上就要確保權威性原則不受干擾,保證具有一定的權威,夠減少所面臨的障,在進行內(nèi)部審計工作的時候確保內(nèi)部審計工作進展順利內(nèi)部審計的權威性還可以依靠內(nèi)部審計取得的科學性的分析成果來增強本身。3、內(nèi)部審計機構的設置模式（1）隸屬于總經(jīng)理采用內(nèi)部審計機構隸屬于總經(jīng)理組織機構模式的企業(yè)可以提高公司的經(jīng)營管理水平，但在獨立性和權威性等原則上存在較大的不足，因為公司內(nèi)部審計機構聽從于總經(jīng)理，裙帶關系制約公司內(nèi)部小部分人，從而在一定程度上不便于內(nèi)部審計機構獨立開展審計活動。

（2）隸屬于財務部門采用這種模式的企業(yè)從嚴格意義上來說不算是內(nèi)部審計機構其內(nèi)部審計機構具有較低地位，雖然最開始的內(nèi)部審計部門是從財務部門中分離出來的，與財務部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，但是內(nèi)部審計隸屬于財務部門僅僅只是從事最簡單的財務審計業(yè)務，審計方式形同于財務大檢查雖然這種機構設置模式簡單操作但是從審計效果來看，這種模式?jīng)]有真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮本身的職能效果，導致工作效率低下。（3）隸屬于監(jiān)事會企業(yè)設立專門的監(jiān)督機構—監(jiān)事會，它旨在對公司管理層、各項業(yè)務活動以及財務狀況執(zhí)行有效監(jiān)督行為。企業(yè)設立該種模式就是為了保證公司內(nèi)部審計機構的獨立性，讓內(nèi)部審計執(zhí)行本身應有的檢查、鑒證職能，督促公司各項業(yè)務有序的進行。但是也存在明顯的缺陷部審計機構隸屬于監(jiān)事會監(jiān)事會不直接參與公司的內(nèi)部經(jīng)營管理，因此導致審計范圍不能覆蓋公司業(yè)務范圍，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。（4）隸屬于董事會董事會掌管著公司的經(jīng)營決策和業(yè)務執(zhí)行的權利它對公司的各項經(jīng)營活動進行有效的管理和指示。這種模式有利于董事會中各領導的管理，保障企業(yè)各級管理者進行管理活動，保持內(nèi)部審計有著較高的獨立性、權威性和組織地位。但是也存在著一定的缺陷就是內(nèi)部審計屬于董事會，而董事會又是集體參加討論最后進行決定，這會導致內(nèi)部審計獨立性在很大程度上依賴于董事會整體成員，不利于內(nèi)部審計工作效率的提高。（5）隸屬于審計委員會審計委員會也是公司設立的一個專門工作機構但是它是由董事會直接設立并直接進行委任，它通常由三名獨立的非執(zhí)行董事組成，包括直接控制內(nèi)部審計部門的財務董事。公司采納這種模式可以有效保障其獨立性和權威性的發(fā)揮，還可以直接與高層管理者進行有效溝通，加強雙方的合作，使企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到更好的提升，有利于審計人員更順利的開展審計工作。這種模式也存在一定缺陷，由于這種“雙管”模式，需要處理好審計委員會、董事會和內(nèi)審計機構之間的關系。4、內(nèi)部審計的作用（1）提高經(jīng)濟利益實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化是每個企業(yè)的最終目標內(nèi)部審計會根據(jù)公司本身的經(jīng)營情況對經(jīng)濟活動中的各項指標進行全方面的檢查，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不足性，并對存有漏洞的數(shù)據(jù)進行深度分析，最后匯總本公司在市場上的經(jīng)濟規(guī)律，總結出有利于本單位經(jīng)濟效益的整改措施，反饋給管理層以求進行有效的措施實施，以提高整個單位的經(jīng)濟效益。（2）降低經(jīng)營風險伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速運轉審計模式逐漸從傳統(tǒng)審計模式發(fā)展為以風險為導向的

審計模式?，F(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)把以風險為導向的審計模式運用到公司治理當中，這種模式有利于幫助企業(yè)關注風險識別風險并對企業(yè)風險進行實時效的監(jiān)督和控制，降低經(jīng)營風險；同時，通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的完善作用，有助于對風險進行全面管理。（3）提供有效監(jiān)督內(nèi)部審計機構通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行一定的審查讓其相關部門按照合法的程序進行有序經(jīng),通過監(jiān)督夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問,反饋給上級領導或管理;通過監(jiān)督也保證了會計資料的真實性以及會計活動的合法合規(guī)性，減少舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，保障企業(yè)資金安全，促進企業(yè)良性發(fā)展。二、中石油介紹1、中石油公司的基本情況中國石油天然氣股份有限公司，簡稱中石油，它目前是我國銷量最高、規(guī)模較大的石油公司之一，同時它又是我國國有企業(yè)的重要支柱。它成立1999年5，主要經(jīng)營的是石油、天然氣，石油工程建設、新能源開發(fā)等相關業(yè)務。中國石油公司一年的營業(yè)額可高達20200元，雇員超過萬人，下設二級單位98（主要是油氣田、煉化、銷售、天然氣于管道儲運企業(yè)）。中石油公司的高速發(fā)展在我國是有目共睹的，在2018全球最佳雇主榜單中，中國石油排列第。2、中石油內(nèi)部審計的組織結構目前，中國內(nèi)部審計組織機構共設有隸屬于財務部門、總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會以及審計委員會五種模式中石油與其他集團公司一樣采用傳統(tǒng)的集中管理模式來進行統(tǒng)一領導和分級管理。目前中石油內(nèi)部審計采用的組織結構是內(nèi)部審計機構既聽從于公司總經(jīng)理指示又受集團設立的審計委員會領導審計委員會是公司董事會設立的管理審計相關活動的機構，所以內(nèi)部審計間接處于公司管理層和董事會的雙重領導下。首先審計部門在業(yè)務上對審計委員會報告，又在行政上向公司管理層負責。這種機構模式特點在于，審計委員會受董事會的指示，可以直接對各項審計活動進行溝通并監(jiān)督，檢查審計工作過程中存在的問題是否得到解決，還不受任何限制得到管理層、普通員工及其他相關信息?？偛繉徲嫴块T會按照公司的內(nèi)部審計制度執(zhí)行有關審計計劃審計委員會對總部審計部門進行監(jiān)督工作，對總部各個相關職能部門、子公司、地區(qū)公司的相關對象和有關內(nèi)容進行審計，形成相應的審計報告，由審計委員會進行審核和評估，再向董事會進行報告?？偛繉徲嫴繎搶^(qū)域公司的內(nèi)部審計規(guī)章及計劃進行相關審批然后地區(qū)公司審計部開

始對地區(qū)公司執(zhí)行審計審計過程中獲得的審計信息收集成稿最后向總部審計部和區(qū)域公司總經(jīng)理匯報。二級單位審計科對二級單位負責人進行行政上的匯報，對地區(qū)公司審計處服從業(yè)務上的安排整體的模式就是中石油所屬單位分級的上級審計可以向下級審計機構下達指令或指導性審計項目計劃由下級審計機構組織實施并對上級進行報告審批。見圖1股東會審計員會

董事

監(jiān)事總部計部

總裁地區(qū)司審處二級位審科

地區(qū)司總理二級位負人圖1中石油內(nèi)部審計組織機構3、中石油內(nèi)部審計的人員情況中國石油集團公司目前設有521家三級審計機構，其中2186為中石油公司下的專業(yè)審計人員。隨著中石油公司不斷的增大建設，審計隊伍中人獲得大學本科以上學歷，榮獲中高級職稱的人數(shù)達，具有注冊會計師執(zhí)業(yè)證書、國際內(nèi)部審計師職業(yè)資格證書以及注冊造價師執(zhí)業(yè)資格等人數(shù)總計為其中中國石油集團總部的審計中心現(xiàn)有職工164，其中有51獲得高級職稱證書，所占比例達到31.10%；69人擁有中級職稱證書，所占比例為42.07%；具有注冊會計師、注冊稅務師、注冊造價師、國際注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格為人；，學歷人員情況中：博士研究生有人，碩士研究生有25，取得大學本科學歷，圖所示：

圖2中石油公司總部審計中心學人員情況4、中石油內(nèi)部審計的運作流程中石油內(nèi)部審計工作主要圍繞四個階段開展：前期準備階段、現(xiàn)場實施階段、報告匯總階段、整理歸檔階段。全年審計工作以計劃開始，最后以整理歸檔結尾。在初期階段訂立審計計劃，成立審計小組對被審計單位展開有關了解，制定審計項目方案，進被審計單位之前發(fā)送通知要求被審計單位準備好相關資料與被審計單位約好時間開始實施審計階段，查看準備的資料并進行現(xiàn)場查證，完成審計底稿和工作記錄的編寫，與被審計單位交換意見并進行簽認?？偨Y階段完善審計報告交與主管領導審批，最后出具完整的審計報告與意見書下發(fā)被審計單位令整改在規(guī)定的期限內(nèi)上交整改報告書。整理階段對相關審計材料進行歸檔。中石油內(nèi)部審計流程圖：

準備階段按照年度審計計劃來確定審計項目組織成立審計小組了解被審計單位的有關情況，制定審計方案審計小組簽發(fā)通知書，讓被審計單位準備相關材料

實施階段就相關意見與被審計單位交換意見，整理歸納，簽認審計底稿審計小組展開現(xiàn)場查證，編制相關問題的審計底稿審計小組查看資料，全面實施審計工作

總結階段出具審計報告初稿與被審計單位交流意見，完善審計報告主管領導審批出具完整的審計報告出具審計意見書查看審計提議，落實情況

整理階段整理相關審計材料，最后進行歸檔圖3中石油內(nèi)部審計流程圖三、中石油內(nèi)部審計中存在的問題及分析根據(jù)中國石油公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀情況，本文所存在的問題主要從組織機構、人員情況、運作流程三方面來分析。1、內(nèi)審組織架構設置不合理中石油公司作為我國傳統(tǒng)的國有企業(yè)，在設置機構模式上難免會存在守舊思想，其傳統(tǒng)的模式會影響獨立性的發(fā)揮而獨立性又是作為我國企業(yè)內(nèi)部審計中不可或缺的原則之一。根據(jù)中石油內(nèi)部審計組織機構的模式來分析，它的內(nèi)部審計機構設置不合理主要體現(xiàn)在以下三方面：首先,從中石油內(nèi)部審計機隸屬關系來看，中國石油集團公司在各子公司及各地區(qū)公司均設定了內(nèi)部審計機構或派專職審計工作人員入駐該機構或者審計人員在工作

業(yè)務上聽從審計部的指導，并服從集團總部審計部的統(tǒng)一調(diào)配，但目前存在的問題是，該機構或者人員組織隸屬于子公司和地區(qū)公司，在進行內(nèi)部審計項目時，中石油公司地區(qū)內(nèi)部審計人員與公司領導處于一種層級關系從而對內(nèi)部審計機構及人員的獨立性產(chǎn)生不利影響，并工作經(jīng)費來源子公司和地區(qū)公司，導致內(nèi)部審計人與本單位經(jīng)濟關系緊密相連，會客觀的影響審計活動。其次,從中石油內(nèi)部審計人的獨立性來看，中石油公司內(nèi)部審計人員作為企業(yè)的一員，不可避免地與企業(yè)的其他成員有著千絲萬縷的聯(lián)系，而且中石油公司有些內(nèi)部審計人員是從財務崗位中抽調(diào)出來，理論上兩個部門在工作上是獨立的，但是在人情上使得內(nèi)部審計人員在分析和處理問題存在著個人主觀意識，容易受到其他成員的影響，這在一定程度上加大了內(nèi)部審計工作的難度，對內(nèi)部審計人員的獨立判斷造成不利影響，從而降低中石油公司內(nèi)部審計的質(zhì)量。再有，從中石油內(nèi)部審計工作的獨立性來看，確立審計項目、制定有關審計方案并執(zhí)行審計項目、對審計結果的整理并提出建議、審計意見能否落實到位等多方面受到地區(qū)公司管理層的約束造成中石油地區(qū)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計項目時缺少真正意義上的獨立審計行為，獨立性受到極大的限制，不能保證審計結論和審計評價通視性和公正性。2、內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，雖然中石油公司是國內(nèi)規(guī)模較大，內(nèi)部審計環(huán)境也較好的國有企業(yè)，但是不可避免也存在著人員數(shù)量不足和知識結構上的缺陷。首先從人員數(shù)量上來看，石油企業(yè)的內(nèi)部審計人員占公司總人數(shù)的是較標準的比例，然而中石油內(nèi)部審計專業(yè)人員為人，中石油總雇員55多人，計算可得中石油內(nèi)部審計人員占中石油集團總人數(shù)的比例為0.4%左右，從兩比例上對比可知，現(xiàn)中石油公司的內(nèi)部審計人員遠遠不夠標準數(shù)量專業(yè)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足會導致企業(yè)審計工作不能深入進行，因此要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量配置，公司才能更好的持續(xù)有效的發(fā)展下去。再從知識結構上出發(fā)，中石油知識結構大多數(shù)是以會計為主，中高級職稱人以及注冊會計師注冊造價師等占據(jù)整個內(nèi)部審計人員總數(shù)的比例超過50%而專業(yè)的國際內(nèi)部審計師的數(shù)量較少；最后根據(jù)中石油總部審計中心的學歷情況可知，本科學歷的人數(shù)最多，占比81%左右，博士生、研究生人數(shù)偏少，種學歷比例加起來才19%左右，缺乏高端專業(yè)內(nèi)部審計人員是中石油現(xiàn)存在的重要問題之一，因此，高素質(zhì)的人才是內(nèi)審工作中具有決定性的因素，具備高質(zhì)量的審計隊伍就能做出高質(zhì)量的審計項目，建立良好的激勵機制來吸引優(yōu)秀年輕人參與內(nèi)部審計工作，改善內(nèi)部審計專業(yè)人員結構，促進企業(yè)的審計水平更好的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計的運作流程不夠中石油內(nèi)部審計流程有四個階段，對比標準化流程階段，它算是比較完善的。但是從流程細化分析來看，中石油的內(nèi)部審計流程還是存在一些不健全的步驟，最明顯的就是準備階段和后期跟蹤階段。首先從準備階段分析來看，中石油公司審計前準備有年度審計工作計劃、了解被審計單位情況以及準備相關資料等，但是與內(nèi)部審計標準流程對比，審計前準備階段缺少了風險評估這一重要環(huán)節(jié)，風險評估是制定審計方案的基礎，是估量整個方案是否存在風險,為整個項目是否可行提供依據(jù)，如果沒有進行風險評估就確定好審計工作計劃，就好比你本來只需要檢查自己的肺部有沒有問題，卻進行了一次全面體檢，這樣既耗費了金錢又浪費了時間，當一堆檢查報告出現(xiàn)在你面前時，你卻不知道自己癥結所在。審計也是如此，不能忽視重點部分，什么都一把抓，要風險評估找出具體問題制定相應的審計工作計劃。所以審計小組在實施項目過程中要對被審計單位進行風險評估，找到存在的風險點，突出審計重點，提高工作管理效率。其次是后續(xù)跟蹤審計階段，該階段的主要內(nèi)容是歸檔整理。后續(xù)跟蹤環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計工作中至關重要的環(huán)節(jié)，它起到監(jiān)督作用，旨在發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題是否得到解決，審計小組給出的審計意見是否被采納落實好。與標準流程對比，中石油在此階段中缺少了審計建議后續(xù)跟蹤審計的環(huán)節(jié)，導致審計意見沒有被真正的落實到位、有些審計問題沒有被整改，審計價值大打折扣，嚴重的降低了內(nèi)部審計的質(zhì)量和工作效率，存在多數(shù)內(nèi)部審計問題致使公司管理力度下降，給公司的經(jīng)濟利益也造成了一定的影響。四、完善中石油公司內(nèi)部審計的建議在保證企業(yè)能夠長久發(fā)展的前提下加強內(nèi)部審計工作可以有效的避免公司經(jīng)營風險以及存在舞弊行為的威脅。本文主要針對中石油內(nèi)部審計的組織機構、人員情況、運作流程三方面存在的問題，提出相應的完善對策。1、健全組織機構隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展傳統(tǒng)的內(nèi)部審計設置模式已經(jīng)不適合現(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督與管理公司的組織機構是否合理對于公司的發(fā)展與生存起著至關重要的作用因此，中石油公司為了更有效的管理公司內(nèi)部有關事項，結合自身條件，創(chuàng)建適當?shù)膬?nèi)部審計組織機構模式和建立定期單位輪換制度等措施，將對本企業(yè)具有一定的促進作用。（1）創(chuàng)建適當?shù)膬?nèi)部審計組織機構模式公司的內(nèi)部審計機構設置的是否恰當不僅會對公司整個管理機構產(chǎn)生一定程度的影響，更多的是對公司內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生決定性作用，因此改善公司的隸屬關系，

創(chuàng)建合適的針對中石油內(nèi)部審計機構組織模式，對加強內(nèi)部審計的獨立性起到利好作用石油公司可以采用適合本公司特點的內(nèi)部審計機構設置模式管理模式該模式的所有內(nèi)部審計人員由集團總部統(tǒng)一管理，實行審計人員派駐制，由審計業(yè)務管理部門派駐審計人員到各個地區(qū),人員統(tǒng)一直屬總部接對最高管理層當局負責做到每個地區(qū)相互獨立，派駐下的內(nèi)部審計人員與被審計單位相互獨立，不受任何部門與公司領導形式上的影響。采用這種模式能保證內(nèi)部審計的獨立性，在開展相關內(nèi)部審計業(yè)務時，減少地區(qū)公司內(nèi)部的制約，充分有效的實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能化。（2）建立定期單位輪換制度多數(shù)企業(yè)為保證審計機構以及審計人員的獨立性會專門配備從事內(nèi)部審計工作的人員進行內(nèi)部審計項目的實施，同時也會相應的制定合理的輪換制度，內(nèi)部審計人員應該進行定期輪換，保證審計人員的純粹性。在審計過程中，內(nèi)部審計人員不得參與子公司或地區(qū)公司與審計工作無關的工作活動應該嚴格遵守企業(yè)審計部門制定的相關審計制度及審計署頒布的內(nèi)部審計相關準則，做好本職工作，履行部門義務。且應知曉各公司各部門之間的利益沖突和潛在矛盾油公司可以采取定期單位輪換制度,這樣使內(nèi)部審計人員能充分熟悉生產(chǎn)單位的生產(chǎn)管理狀況了解單位之間的差異對比，積累經(jīng)驗，為更好的發(fā)揮審計的作用打下基礎。2、完善人員結構對于一個企業(yè)來講，企業(yè)結構的建立提供了實現(xiàn)目標的條件，如果人員結構不恰當就會影響企業(yè)的生存發(fā)展，因此，人員配置無疑是個關鍵問題，加強內(nèi)部審計隊伍知識結構建設和增加內(nèi)部審計人員數(shù)量和職業(yè)培訓將對企業(yè)有很大的幫助。（1）加強內(nèi)部審計隊伍知識結構建設由于中石油近些年整體人員不斷擴大機構設立冗雜內(nèi)部審計項目越來越多加強內(nèi)部審計隊伍知識結構建設刻不容緩。中石油內(nèi)部審計人員應該學習不同領域中的知識，如：審計領域、法律、經(jīng)濟程、高新技術信息等。全方位了解各領域中的相關流程，儲備其他行業(yè)的知識秀的內(nèi)部審計人員也應該具備良好的溝通能力和團隊合作精神能夠從審計項目中總結經(jīng)驗,不斷提高自身知識面以求滿足工作需要以便內(nèi)部審計業(yè)務的開展，幫助其咨詢服務職能的實現(xiàn)。（2）增加內(nèi)部審計人員數(shù)量和職業(yè)培訓隨著國有企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務范圍不斷擴大企業(yè)慢慢意識到內(nèi)部審計人員數(shù)量嚴重不足的危害性，因此必須擴充內(nèi)部審計人員數(shù)量才能保證內(nèi)部審計工作穩(wěn)定高效的進行中石油公司可以從社會上大量招聘具有審計經(jīng)驗的優(yōu)秀內(nèi)部審計人員來擴充內(nèi)部審計隊伍,在招聘過程,充分考慮優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員是否具備較高的職業(yè)審慎性以及綜合數(shù)據(jù)分析能,同時還要看他們對石油行業(yè)相的勘采油以及制造業(yè)相關領域知

識是否有足夠的了解,層層把好關,增加符合石油公司內(nèi)部審計人數(shù)量。隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速成部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德對公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量起著決定性作用。在內(nèi)部審計工作的過程中，公司要把關好內(nèi)部審計人員是否運用的內(nèi)部審計的理論知識來進行有關審計項目以及了解他們是否掌握多領域的專業(yè)知識，這樣才能保證內(nèi)部審計人員能夠獨立勝任內(nèi)部審計工作。中石油公司可以激勵內(nèi)部審計人員多參加各種資格考試、撰寫相關審計論文、參加各種座談會，讓這些活動與公司的績效、獎金、職務晉升直接掛鉤，從而促進內(nèi)部審計人員的學習積極性；審計部門可以向公司申請聘請理論知識豐富的專家來進行演講，培訓內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識，引導他們提升自我素質(zhì)。3、優(yōu)化運作流程一個團隊的執(zhí)行力取決于是否有運作流程的指導不完善的運作流程會降低工作效率，影響公司良好的發(fā)展。針對中石油公司在運作流程中存在的問題，其應當按照標準的運作流程來規(guī)范本企業(yè)的運作流程，這樣將有利于內(nèi)部人員順暢的開展本職工作。（1）建立風險評估基礎風險評估是公司全面風險管理活動和發(fā)展經(jīng)營受益所采取的手段之一內(nèi)部審計人員和公司管理者要重視公司存在的風險,建立風險評估機制油公司應該多組織內(nèi)部審計人員和其他各部門的工作人員學習公司內(nèi)部的風險評估方法提高工作人員對風險的防范意識利于高管層制企業(yè)策略與內(nèi)部審計工作的相互配合,全公司人員都具有風險意識為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件,也證公司的經(jīng)營狀況持續(xù)良好的發(fā)展下去。（2）強化后續(xù)審計工作內(nèi)部審計人員開展后續(xù)審計工作是為了確保之前執(zhí)行的工作是否有效對審計報告中出現(xiàn)的問題是否進行整改，它在一定程度上協(xié)助管理層履行管理職責，促進審計工作能夠更加高效規(guī)范。中石油公司在后續(xù)審計中，應該認真對待后續(xù)審計項目，積極地對有關問題進行整改，在整改過程中遇到困難就反饋給審計小組，及時與他們溝通，做到各項審計建議合理、可執(zhí)行。審計小組也要積極配合，協(xié)助審計問題整改，做好監(jiān)督指導的工作同時，也要確保整改是否準確到位，從而加強本單位的管理水平。結論隨著公司經(jīng)營風險的加速，加強公司治理任務也變得尤為重要，內(nèi)部審計是完善公司治理結構的必要途徑而又伴隨著市場競爭的不斷加劇業(yè)要加強自身的競爭力，審計工作的責任就會