《管理會計在企業(yè)中應用研究9000字（論文）》

PAGE9目錄摘要 I引言 11我國企業(yè)內部會計控制的研究背景及意義。 12我國企業(yè)內部會計控制的特點和需求分析 32.1我國企業(yè)內部會計控制的特點 32.2我國企業(yè)內部會計控制的需求分析 33我國企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀及成因分析 43.1我國我國企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀分析 43.1.1缺乏適合中國國情、適合我國我國企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權性質的內部會計控制模式 43.1.2企業(yè)內部缺乏制衡機制，已有的內部會計控制系統(tǒng)缺乏運行基礎 43.1.3管理者風險意識差 43.1.4缺乏有效的內部會計控制活動 43.1.5缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核 53.2我國企業(yè)會計內部控制存在問題的原因分析 53.2.1內部會計控制受企業(yè)機制的制約 53.2.2內部會計控制受從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)和工作環(huán)境的制約。 53.2.3公司治理結構失效 53.2.4對執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查乏力 63.2.5組織文化缺乏建設 64我國企業(yè)內部會計控制的對策研究 64.1完善內部控制環(huán)境 64.2加強風險評估 74.3完善內部會計控制活動 7參考文獻 9引言內部會計控制是內部控制產(chǎn)生的源頭，是實施企業(yè)內部控制的基礎。對企業(yè)來說十分重要，其不但可以改善企業(yè)的會計信息質量，還可以加強企業(yè)防范風險的意識，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保護企業(yè)的資產(chǎn)。目前，我國企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分，在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益顯著。它在激活市場競爭、促進經(jīng)濟增長、創(chuàng)造就業(yè)機會、緩解經(jīng)濟周期沖擊、增加農(nóng)民收入、轉移農(nóng)村富余勞動力等方面做出了重要貢獻，在社會經(jīng)濟發(fā)展進程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但由于我國企業(yè)自身的特點，如所有權與經(jīng)營權未分離，組織結構簡單，業(yè)務性質比較單一等，普遍存在著財會核算混亂，制度不健全或制度難以有效實施，管理基礎薄弱，內部會計控制缺失或失效等，這些問題嚴重制約了我國企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。到目前為止，我國尚未正式提出專門針對我國企業(yè)的權威性的內部會計控制框架體系，作為一項科學的管理手段，現(xiàn)有的會計控制還很不系統(tǒng)、很不完善，尚未起到對經(jīng)濟業(yè)務活動全過程的控制。據(jù)調查顯示，在我國我國企業(yè)經(jīng)營失敗的案例中，83％的因素是與內部的會計控制系統(tǒng)失效有關。更為重要的是許多我國企業(yè)自身還沒意識到內部會計控制的重要性，有些企業(yè)即使建立了內部會計控制，控制水平也不高，嚴重阻礙了我國企業(yè)的生存和發(fā)展。因此研究我國企業(yè)內部會計控制問題，使得內部會計控制能與我國企業(yè)自身有機結合，對于我國企業(yè)的發(fā)展和我國內部會計控制的發(fā)展和完善都具有重要意義。1我國企業(yè)內部會計控制的研究背景及意義。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，乃至于對整個社會經(jīng)濟良性發(fā)展的意義日漸突出，也日益受到各界的重視。國外從20世紀30年代就開始了對內部控制理論的研究和總結。我國起步較晚，我國政府從20世紀80年代后期開始重視企業(yè)內部控制建設問題。隨著中國市場經(jīng)濟改革逐步深入，全球經(jīng)濟一體化進程加快，中國企業(yè)將面臨著嚴竣的市場挑戰(zhàn)。如何加強企業(yè)內部控制，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)競爭能力，成為了擺在中國企業(yè)面前的重大課題。近年來，我國政府、學術界、實務界均圍繞這一課題開展了大量工作。在2003年至2004年期間，國家內部審計協(xié)會先后頒布實施了巧項內部審計準則，國家財政部頒發(fā)了7項內部會計控制規(guī)范，主要目的在于加強企業(yè)內部控制，防范企業(yè)內部舞弊風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)競爭實力。在企業(yè)界，一些上規(guī)模、管理基礎較好的企業(yè)制定了自己的內部控制手冊，對于維護企業(yè)各方面的利益，保證企業(yè)財產(chǎn)不受侵害，加強企業(yè)內部會計控制和會計監(jiān)督，防止舞弊給企業(yè)帶來損失和浪費，確保會計資料真實完整和會計信息及時準確起到了很好作用。目前我國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌。但不容忽視的是，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國會計造假似有愈演愈烈之勢。瓊民源粉飾會計報表的嚴重作假行為，制造了一個“中國股市的大騙局”，給眾多投資者帶來了重大損失，嚴重擾亂了社會主義市場經(jīng)濟秩序；“渤海事件”、“東北藥事件”、“紅光事件”等又何嘗不是造成了這樣類似的惡劣后果？尤其是震驚整個社會的銀廣廈事件。在美國，幾個大公司的會計造假丑聞也接連曝光。從安然到世通，從施樂到默克，一波未平一波又起，給社會造成了極大的震動。當然造成這些會計造假案件的原因很多，但是各單位內部會計控制不健全或者內部會計控制失效恐是最重要的原因之一。大企業(yè)會因為內部會計管理失控而慘遭失敗，何況我國企業(yè)呢？我國企業(yè)由于自身的特殊性，例如組織結構簡單、所有權與經(jīng)營權未分離、權責不分等，其內部會計控制更是不受重視，顯得更加薄弱。據(jù)統(tǒng)計，我國我國企業(yè)平均每分鐘有九家倒閉，能夠生存三年以上的不足10％，其平均壽命只有2.9歲。對這些經(jīng)營發(fā)生困難的企業(yè)進行分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都呈現(xiàn)出這樣一些類似的狀況：企業(yè)賬目混亂，財產(chǎn)不實，會計信息失真；職能部門私設“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控；法人獨斷專行，出現(xiàn)資金、資產(chǎn)調度等重大決策失誤；企業(yè)費用支出失控，資產(chǎn)流失嚴重；負責人貪污、挪用公款、收受賄賂等等。而企業(yè)出現(xiàn)這些問題的原因，在很大程度上我們都可以歸結為是由其內部會計控制缺失或失效造成的。美國一名專家L.A.沃斯曼（L.A.Wrothman）曾于研究美國我國企業(yè)成功經(jīng)營一文中指出：美國我國企業(yè)經(jīng)營失敗，83%的因素是與內部會計控制失效有關。臺灣我國企業(yè)信用保證基金陳再來先生在《我國企業(yè)如何合理化經(jīng)營——我國企業(yè)失敗原因及經(jīng)營之道》一文中同樣指出我國企業(yè)經(jīng)營失敗，64%的原因與內部會計控制失效有關。眾所周知，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。自《中華人民共和國我國企業(yè)促進法》頒布實施以來，我國我國企業(yè)的數(shù)量、資本、經(jīng)營規(guī)模迅速崛起，我國企業(yè)經(jīng)濟占國內經(jīng)濟總量的比重也越來越大，甚至有些我國企業(yè)已經(jīng)與國際接軌，陸續(xù)在國內外上市，國際知名度也逐漸提高，繼而開創(chuàng)了中國經(jīng)濟發(fā)展的新局面。據(jù)統(tǒng)計目前我國我國企業(yè)大約有4000萬家以上，占全部企業(yè)總數(shù)的99.8%。其工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅、出口額分別占全國的70%、46%、60%以上，提供了大約75%的就業(yè)機會。它們不僅在工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、飲食服務等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中站穩(wěn)了腳跟，而且逐步滲透到能源、交通、原材料等基礎設施項目，城市供水、供電、環(huán)保、公交等市政項目和科教、信息等新興領域。因此為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，進一步增強我國企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前我國企業(yè)內部會計控制的問題已勢在必行。2我國企業(yè)內部會計控制的特點和需求分析2.1我國企業(yè)內部會計控制的特點根據(jù)我國企業(yè)的特點，其內部會計控制一般具有以下幾個特點。（1）我國企業(yè)內部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。（2）以重要項目的內部會計控制為主。正如前面所述，我國企業(yè)組織結構相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復雜，所以其內部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。（3）以交叉審核為主要手法。由于我國企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。交叉審核的基本原則是，甲完成的工作由乙核對，乙完成的另一項工作由甲審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉核對個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。2.2我國企業(yè)內部會計控制的需求分析我們知道，企業(yè)所有者追求的是投資回報和資產(chǎn)的保值、增值。而一個完善的內部會計控制與之休戚相關，因此所有者必須深切關注內部會計控制，而且這種關注應該是長遠的、根本的、實質的。當然建立、健全內部會計控制也應該是經(jīng)營者的責任，因為內部會計控制有助于實現(xiàn)經(jīng)營者的經(jīng)營目標。但是經(jīng)營者的經(jīng)營目標是復雜的、多變的，受經(jīng)營者心態(tài)、素質、外界壓力等影響，使得經(jīng)營者在建立健全內部會計控制過程中經(jīng)營者融入了短期的、形式的、表面的考慮。據(jù)此分析，我認為我國企業(yè)對內部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國企業(yè)由于缺乏一套科學和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)，維護企業(yè)生產(chǎn)和管理的正常運行并不斷完善企業(yè)管理水平的機制。而內部會計控制就能起到這方面的作用。第二，相對而言，我國企業(yè)對建立一個高效運作的內部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。在大型企業(yè)，由于所有權與經(jīng)營權的分離，所有者無法以人格化的主體參與到經(jīng)營管理中，往往此類的內部會計控制都服從于經(jīng)營者的最大利益。對于一些投資分散的大企業(yè)，也可能因為所有者未能參與經(jīng)營管理而只能從經(jīng)營者的自身經(jīng)營需要來考慮控制問題。如前所述，我國的多數(shù)我國企業(yè)所有權與經(jīng)營權沒有達到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點，來完善企業(yè)的內部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。3我國企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀及成因分析3.1我國我國企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀分析3.1.1缺乏適合中國國情、適合我國我國企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權性質的內部會計控制模式目前，我國也有相當一部分我國企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。我國企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現(xiàn)死角。3.1.2企業(yè)內部缺乏制衡機制，已有的內部會計控制系統(tǒng)缺乏運行基礎我國的絕大多數(shù)我國企業(yè)選擇了有限責任公司的組織形式。從理論上說，作為現(xiàn)代企業(yè)制度典型代表的有限責任公司應該依靠股東會、董事會和監(jiān)事會的監(jiān)控力量，但是由于受家族控制企業(yè)思想的制約，企業(yè)的股東會、董事會和監(jiān)事會，往往是虛設的，是一種擺設，在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。作為所有者代表的公司董事會很大程度上掌握在內部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，“董事不懂事”，經(jīng)常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構，實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事物的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責重復，“一套人馬兩塊牌子”。這種責權不清的公司治理結構，導致已有的內部會計控制系統(tǒng)如“空中樓閣”，形同虛設。3.1.3管理者風險意識差隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而我國企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣我國企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。3.1.4缺乏有效的內部會計控制活動針對我國我國企業(yè)內部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理就是“一言堂”，做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。3.1.5缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核為了保證企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部會計控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是我國企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。3.2我國企業(yè)會計內部控制存在問題的原因分析由于我國企業(yè)管理知識的滯后，內部會計控制理念僅在近幾年才得以被管理者認識及重視，因此在發(fā)展初期，仍受各方面因素的制約：3.2.1內部會計控制受企業(yè)機制的制約目前國內大多數(shù)的我國企業(yè)，甚至在部分國有企業(yè)，內部職務分工仍不十分細致，常常出現(xiàn)財務和會計合署辦公的情況。由財務部分的主管人員既辦理財務出入又進行會計信息措置，違反了不相容職務相分手原則，會直接導致會計人員的“左右為難”，從而出現(xiàn)基于財務出入需要而假造會計信息的現(xiàn)象發(fā)生。此外，財務和會計歸并一處也不合適什物辦理和會計記實相分手的原則，這樣既影響會計信息質量又導致財務辦理乏力，財務部分的工作質量也隨之下降。3.2.2內部會計控制受從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)和工作環(huán)境的制約。一方面，從業(yè)人員的業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)道德還有待提高，對自己的工作所處的重要位置和責任認識還不夠，認為內部會計控制工作“多此一舉”、“是給其他人制造麻煩”，因此在工作上散漫粗心，忽視原則。另一方面，內部會計控制人員的工作環(huán)境不夠獨立，常受到來自其他部門不理解甚至阻擾的行為。過多的控制環(huán)節(jié)也會影響業(yè)務處理速度，對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響，同時內部會計控制的運作也需要付出人力成本和經(jīng)濟成本，這些因素導致以追求經(jīng)濟效益的最大化為最終目標的企業(yè)經(jīng)營者對內部會計控制工作的不支持，有的法制觀念單薄的企業(yè)負責人，甚至會指使、暗示或強令會計人員竄改會計數(shù)據(jù)或者虛報會計報表，以達到點綴帶領業(yè)績等多種目標等。3.2.3公司治理結構失效內部會計控制作為由管理當局為提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，與公司治理及公司管理密不可分。內部會計控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。內部會計控制制度的建立及有效運行，有賴于內部良好的法人治理結構。我國我國企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質的，我國企業(yè)的所有權和經(jīng)營權重合，決策和經(jīng)營管理的隨意性較大，使得內部會計控制無法有效執(zhí)行，嚴重影響了互相監(jiān)督、制約的機制。3.2.4對執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查乏力我國雖制定并發(fā)布了數(shù)十項相關的法律法規(guī)，但執(zhí)法的規(guī)范性和力度都不到位，造成了威懾力不足。一些企業(yè)或部門雖然意識到對有形資產(chǎn)建立會計控制的必要性，但是沒有嚴格的復核審批制度，容易導致賬證、賬賬、賬表、賬實不符。有的企業(yè)會計人員素質不高，無視財經(jīng)紀律弄虛作假，賬外設賬，編造虛假會計報表，導致財務報告嚴重失真。3.2.5組織文化缺乏建設企業(yè)的組織文化與內部會計控制是作用與反作用的關系，一個有效的企業(yè)組織文化有利于加強企業(yè)內部會計控制，而健全的內部會計控制體系則會促進企業(yè)組織文化的發(fā)展與完善。企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內容的作用知之甚少，更不用說是將企業(yè)文化與內部會計控制聯(lián)系起來。4我國企業(yè)內部會計控制的對策研究4.1完善內部控制環(huán)境（1）第一，逐步完善與積極推行我國企業(yè)內部會計控制制度，消除制度的盲區(qū)，逐步實現(xiàn)有章可依、有章必依，使我國企業(yè)的內部會計控制系統(tǒng)步入正常運行的軌道。第二，逐步由制度形成習慣，全體我國企業(yè)員工積極主動地遵守各項規(guī)章制度，個別違規(guī)現(xiàn)象也純屬偶然與意外，即大幅度地減少推行的難度，發(fā)揮每一個人的發(fā)動機的作用，實現(xiàn)個人目標與組織目標的統(tǒng)一。同時我國企業(yè)要摒棄任人唯親的思想，引進關鍵人才。對于財務會計人員，我國企業(yè)應實行回避制度，即我國企業(yè)高管人員的親屬不得擔任我國企業(yè)會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的親屬不得在本我國企業(yè)會計機構中擔任出納人員。（2）我國企業(yè)應建立合理、良好的組織機構。良好的組織結構必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調”與“合作”體系。所以我國企業(yè)應該根據(jù)實際情況，在完善《我國企業(yè)章程》的同時，參照《我國企業(yè)章程》的要求和行業(yè)的特點，按照“精干、高效”的原則設置職能部門。明確各主要責任人的權利和義務，明確經(jīng)營權、監(jiān)督權的歸屬以及我國企業(yè)重大問題決策的表決方式，制定合理的監(jiān)督辦法和企業(yè)收益的分配辦法，形成有效的我國企業(yè)治理結構。針對目前我國企業(yè)組織機構的缺陷，根據(jù)職能的特點，現(xiàn)重新設計組織機構。此結構確立了董事會在內部控制中的核心作用，同時在董事會下設立管理者代表和內審機構，經(jīng)董事會授權，監(jiān)督本我國企業(yè)的經(jīng)營運行情況。管理者代表應由各部門經(jīng)理以外的人員擔任，以便其全身心投入此工作，同時起到獨立監(jiān)督中高層管理者的作用。同時要將董事會與管理層分開，推行不兼容制度，杜絕決策董事跟總經(jīng)理交叉任職的現(xiàn)象?？紤]到此階段，預算管理對我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)務活動的重要性，建議建立使預算方案的制定權在董事會，組織實施權在總經(jīng)理，由財務部、銷售部等部門經(jīng)理參加的預算管理組織。通過對組織機構的重新劃分與安排，可以為企業(yè)規(guī)劃，執(zhí)行、控制和監(jiān)督經(jīng)濟活動提供一個合理的框架。（3）我國企業(yè)應重視員工的發(fā)展，規(guī)范企業(yè)文化。首先應對員工進行道德價值觀、專業(yè)知識和職能的導向培訓，提高員工素質；其次要給員工物質的保障及可能的成長空間，如建立有效的績效工資制度和考核標準，保證員工工資待遇能隨我國企業(yè)的成長也能水漲船高；再次能給員工職位晉升的機會。同時我國企業(yè)應堅持企業(yè)的經(jīng)營宗旨，營造良好的企業(yè)文化氛圍，為企業(yè)建立健全內部會計控制提供環(huán)境保證。4.2加強風險評估我國企業(yè)必須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理制度，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告等措施，對風險進行全面防范和控制，使企業(yè)減少損失增加價值。首先，為了增強我國企業(yè)風險意識，我國企業(yè)應面向我國企業(yè)員工，定期舉辦風險知識培訓班，運用實證或案例分析的方法，分析近期利益和遠期利益的關系，強調內部會計控制的重要性，形成一種人人都重視風險控制、實行風險管理的人文環(huán)境。其次，風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內部會計控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險。再次，我國企業(yè)管理人員可設置風險管理機制，適時引進風險分析和評估方法，如戰(zhàn)略管理中的“SWOT”分析法，通過分析和評價企業(yè)內部的優(yōu)勢與劣勢、長處與短處、外界的機會與威脅，制定企業(yè)的發(fā)展策略與戰(zhàn)略，增強企業(yè)抗風險的能力。最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等。當然，財務部門應當成為化解風險的第一道防線。財務部要建立財務風險防范系統(tǒng)，通過分析企業(yè)會計報表及相關經(jīng)營資料，利用及時的財務數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)將會可能面臨的危機，及產(chǎn)生這些危機的原因，同時及時發(fā)現(xiàn)會計控制體系中隱藏的問題和風險，并報告管理當局和其他利益相關者，以便相關人員提前采取措施避免風險發(fā)生?？傊髽I(yè)的風險管理必須貫穿并滲透于企業(yè)控制的全過程。此外在必要時我國企業(yè)還可以通過借助外部咨詢機構的專業(yè)技能對風險進行全面的評估和清理。4.3完善內部會計控制活動（1）完善銷售與收款業(yè)務的內部會計控制活動。要加強不相容職務的分離控制，防止舞弊行為的發(fā)生。我國企業(yè)應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄，金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或法律專家的意見。我國企業(yè)應當建立健全銷售合同審批制度，總經(jīng)理應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。要建立客戶檔案和信用等級分析制度，保證我國企業(yè)資產(chǎn)的安全。建立賒銷業(yè)務的審批制度，同時加強對應收賬款的控制，避免資金的流失。我國企業(yè)應派銷售人員根據(jù)合同及時催收欠款，對逾期而又久催未回的應收賬款應制定相應措施，對惡意欠款的，可運用法律手段追回欠款。我國企業(yè)可建立獎勵機制，催款人員的獎金與催回款項金額掛鉤，以此鼓勵催款