2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務題庫綜合試卷A卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務題庫綜合試卷A卷附答案單選題（共85題）1、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D2、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A3、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權采用權益法核算，在個別財務報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額C.股權在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D4、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C5、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D6、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術，2018年1月進入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產成本D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C7、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B8、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D9、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該債權投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B11、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C12、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D13、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A14、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B15、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B16、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B17、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B18、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A19、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B20、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正【答案】B21、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A22、甲公司于2×18年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在2×18年度應確認的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A23、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)【答案】A24、2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C25、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B26、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D27、企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C28、甲公司建造生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A29、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發(fā)某項管理用非專利技術，研究階段發(fā)生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元）。研發(fā)活動于2018年12月11日結束，研發(fā)成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A30、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B31、企業(yè)應當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C32、關于會計基本假設，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D33、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B34、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D35、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A36、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B37、下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D38、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C39、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理損失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D40、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B41、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C42、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C43、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A44、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬【答案】C45、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】B46、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A47、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D48、下列關于固定資產后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用D.固定資產發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉入在建工程后仍計提折舊【答案】C49、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C50、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C51、甲公司為上市公司，其2018年度財務報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D52、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D53、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C54、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A55、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C56、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元。預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C57、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A58、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款【答案】C59、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D60、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表【答案】D61、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C62、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經發(fā)出。合同約定乙公司應按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔商品的主要責任。假定不考慮其他因素，下列相關會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權D.乙公司應按預期有權收取的手續(xù)費確認收入【答案】C63、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B64、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B65、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B66、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B67、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A68、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A69、（2013年）甲公司某項固定資產已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B70、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續(xù)計量C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C71、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理B.資產的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D72、企業(yè)計提的下列資產減值準備，不得轉回的是（）。A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.債權投資減值準備D.無形資產減值準備【答案】D73、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益【答案】B74、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D75、關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產【答案】D76、下列各項中，制造企業(yè)應當確認為無形資產的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術C.企業(yè)合并產生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B77、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現(xiàn)減值跡象，經測試，該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B78、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2019年共生產90臺H設備。2019年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C79、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A80、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B81、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D82、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A83、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B84、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C85、2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D多選題（共38題）1、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】BD2、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC3、下列固定資產應計提折舊的有（）。A.經營租出的固定資產B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產C.大修理停用的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產【答案】AC4、企業(yè)如果在資產負債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產生足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應減記遞延所得稅資產的賬面價值，則應相應調整的科目可能有（）。A.所得稅費用B.其他綜合收益C.財務費用D.管理費用【答案】AB5、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.發(fā)生以前年度已經確認收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯【答案】BC6、下列各項企業(yè)資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉增資本C.因火災導致廠房毀損D.發(fā)行債券【答案】BCD7、下列各項中，關于資產負債表日后調整事項處理原則的表述正確的有（）。A.可以調整資產負債表日的資產負債表(除貨幣資金項目)B.可以調整資產負債表日的利潤表C.可以調整資產負債表日的現(xiàn)金流量表D.可以調整資產負債表日的所有者權益變動表【答案】ABD8、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷設備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓費C.設備的遷移費D.遣散員工的安置費【答案】AD9、確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括（）。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.投資方有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯(lián)方交易【答案】ABC10、下列各項關于會費收入的表述中正確的有（）。A.會費收入均屬于限定性收入B.當期實際收取的會費收入記入“會費收入”的貸方C.會計期末應將“會費收入——限定性收入”轉入“業(yè)務活動成本”D.預收的會費收入計入預收賬款核算【答案】BD11、下列履行合同時發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有（）。A.管理費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的相關支出【答案】ABCD12、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業(yè)成本B.固定資產C.資本公積D.所得稅費用【答案】AD13、下列關于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構成B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告C.預算會計和財務會計均實行收付實現(xiàn)制D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業(yè)務或事項分別進行會計核算【答案】CD14、下列各項中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.年末無需對其預計使用壽命進行復核B.應當按期計提折舊或攤銷C.存在減值跡象時，應當進行減值測試D.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回【答案】BCD15、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓費C.新系統(tǒng)和營銷網絡投入D.遣散員工的安置費【答案】AD16、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD17、下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量B.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額C.企業(yè)預期從第三方獲得的補償，在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產，而不能作為預計負債金額的扣減D.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整?！敬鸢浮緼BCD18、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC19、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC20、當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產的控制權，且企業(yè)一直能夠主導其使用，后來再轉讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產轉讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產出轉讓給客戶【答案】ACD21、有關收入確認的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入當期損益B.當企業(yè)預收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業(yè)預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入C.授予知識產權許可構成單項履約義務的，且屬于某一時點履行的履約義務，應在該時點確認收入，在客戶能夠使用某項知識產權許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產權許可確認收入D.企業(yè)應根據(jù)其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人【答案】BCD22、根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD23、下列關于企業(yè)各項固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.當月增加固定資產，當月計提折舊B.當月減少的未提足折舊的固定資產，當月仍計提折舊C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產仍需計提折舊【答案】BC24、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)【答案】ACD25、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD26、下列各項中，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC27、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，不應計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ACD28、不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備【答案】AD29、下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產的資本化利息C.購建固定資產支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB30、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC31、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷C.因某項固定資產用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC32、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內支付，客戶在合同開始時即獲得該產品的控制權。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元，該產品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應確認收入1250萬元C.該項交易應確認營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額，應在合同期間內采用實際利率法進行攤銷【答案】ACD33、2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔保人甲公司，甲公司的律師認為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有（）。A.確認營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關信息C.確認預計負債1200萬元D.確認其他應付款1080萬元【答案】ABC34、（2016年）企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有（）。A.其他權益工具投資B.債權投資C.交易性金融資產D.其他債權投資【答案】ABD35、下列各項中，應計入外購無形資產成本的有（）。A.購買價款、相關稅費B.使無形資產達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等C.引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用D.在無形資產已經達到預定用途以后發(fā)生的費用【答案】AB36、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對一項生產設備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產設備為2×15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2×19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產確認條件，不考慮殘值。關于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.對該項固定資產進行更換前的賬面價值為840萬元B.被更換部件的賬面價值為294萬元C.對該項固定資產進行更換后的入賬價值為1074萬元D.被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元【答案】ABD37、下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機器設備才能計提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產成本，同時確認相應的預計負債C.管理用固定資產發(fā)生的日常修理費應計入管理費用D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應予終止確認【答案】BCD38、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失【答案】ABC大題（共18題）一、甲公司的主營業(yè)務為銷售商品和提供培訓服務。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產品，產品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實際年利率為5％，甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產品時取得其控制權。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項和2×20年12月31日分攤融資費用的會計分錄（假定該融資費用不符合借款費用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀行。該儲值卡需要在未來2年內消費，過期作廢。經過分析，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有10％的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×20年12月31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓結束前終止合同，甲公司有權就已經培訓的部分收取合同價款。截至2×20年12月31日，甲公司已經發(fā)生培訓費用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預計還會發(fā)生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲公司按照實際已發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務屬于在某一時段內履行的履約義務還是在某一時點履行的履約義務，并說明理由。（5）根據(jù)資料三，計算甲公司2×20年12月31日的履約進度和應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮慷?、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子”交易。要求：（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提固定資產減值準備20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。要求：（3）判斷甲公司2×19年3月10日調整固定資產減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：應付賬款113借：應付賬款113貸：銀行存款113（該筆分錄做在2×19年，不允許追溯調表）借：利潤分配——未分配利潤100貸：以前年度損益調整100借：盈余公積10貸：利潤分配——未分配利潤10（2）不屬于資產負債表日后調整事項。借：長期股權投資（55000＋5000）60000貸：交易性金融資產——成本4500——公允價值變動400三、甲公司對乙公司股權投資相關業(yè)務如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅費的影響。（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權股份，對其財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調整對乙公司股權投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關分錄。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產的一項成本為600萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備使用年限10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。要求：（2）計算2×17年甲公司應確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權投資的賬面價值，并編制相關分錄。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續(xù)從非關聯(lián)方購入乙公司40%的有表決權股份，至此共持有60%的有表決權股份，對其形成控制。該項合并不構成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權的公允價值為10000萬元。要求：【答案】（1）需要調整。甲公司應確認初始投資成本＝7300（萬元）當日應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額＝40000×20%＝8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，因此應調整長期股權投資賬面價值，同時確認營業(yè)外收入，會計分錄為：借：長期股權投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營業(yè)外收入700（2）乙公司調整后凈利潤＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬元）甲公司應確認投資收益＝5620×20%＝1124（萬元）甲公司應確認其他綜合收益＝380×20%＝76（萬元）2×17年末甲公司長期股權投資賬面價值＝8000＋1124＋76＝9200（萬元）借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76四、甲公司為一家高新技術企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)X專利技術以生產新產品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉入當期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）五、甲公司、乙公司2021年有關交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70％股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營決策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產品一批，銷售價格為1000萬元，產品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準備50萬元。該應收賬款系2月份向甲公司賒銷產品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產轉換產生其他綜合收益500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70％股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽?！敬鸢浮苛?、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)A專利