會(huì)計(jì)師考試-中級(jí)-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-練習(xí)題及答案-共350題第10套2022背題模式

試題說(shuō)明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

會(huì)計(jì)師考試一中級(jí)—會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一練習(xí)題及答案一共350題一第10套（350題）

會(huì)計(jì)師考試一中級(jí)一會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一練習(xí)題及答案一共350題一第10套

L［單選題］

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（）。

A）計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

B）購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入

C）因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D）因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

答案：

C

解析：

選項(xiàng)ABD,賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額（與賬

面價(jià)值相等）=0。

2.［單選題］

在采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的情況下，涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)

定（）。

A）只填收款憑證

B）只填付款憑證

0既填收款憑證又填付款憑證

D）只填轉(zhuǎn)賬憑證

答案：

B

解析：

對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證。不填收款

憑證。

3.［單選題］

（2012年）2011年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2012年3月6日，法

院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅

率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日，預(yù)計(jì)

未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致

甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A）135

B)150

0180

D)200

答案：

A

解析：

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=(800-600)X75%X90%=135(萬(wàn)元)□

4.［單選題］

該公司在編制利潤(rùn)表時(shí)，“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)填制的金額為()元。

A)750000

B)749600

C)700000

D)525000

答案：

C

解析：

利潤(rùn)總額=750000+20000-70000=700000(元)。

5.［單選題］

2X19年3月.母公司以1000元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為

管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投

入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不

考慮所得稅等其他因素影響，則編制2X19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利

潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

A)30

B)370

0400

D)360

答案：

B

解析：

該項(xiàng)設(shè)備影響2X19年合并凈利潤(rùn)的金額=(1000-600)-(1000-600)/10X9/12=370(萬(wàn)

元)。

6.［單選題］

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙

公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)

元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元

A)252

B）254.04

0280

D）282.04

答案：

C

解析：

委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

交消費(fèi)稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司

收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。

7.［單選題］

下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A）以非現(xiàn)金資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益

B）以發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)

不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

C）以發(fā)行公司債券方式完成企業(yè)合并的，公司債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)追加債券發(fā)行折價(jià)、或沖減債券發(fā)

行溢價(jià)，溢價(jià)不夠沖抵時(shí)再調(diào)整留存收益

D）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本等于入賬價(jià)值

答案：

B

解析：

本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A,通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并方式和非企業(yè)合并方式取得

長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益。通過(guò)同一控制下企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

的，不應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益，選項(xiàng)A表述太絕對(duì)；選項(xiàng)C,無(wú)論因何發(fā)行債券，債券發(fā)行費(fèi)

用要么追加折價(jià)要么沖減溢價(jià)，與留存收益無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D,權(quán)益法核算下，當(dāng)初始投資成本小于應(yīng)享

有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)該按照享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額入賬，此

時(shí)初始投資成本與入賬價(jià)值不相等。

8.［單選題］

下列項(xiàng)目中不屬于外購(gòu)存貨成本的是（）。

A）運(yùn)雜費(fèi)

B）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

D）入庫(kù)后的保管費(fèi)用

答案：

D

解析：

本題考核存貨成本的確定。運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用計(jì)入工業(yè)企業(yè)外

購(gòu)存貨的成本。入庫(kù)后的保管費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。

9.［單選題］

某公司預(yù)計(jì)M設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為

25%,則該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量為()元。

A)3125

B)3875

04625

D)5375

答案：

B

解析：

該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量=報(bào)廢時(shí)凈殘值+(稅法規(guī)定的凈殘值-報(bào)廢時(shí)凈殘值)X所得稅稅率

=3500+(5000-3500)X25%=3875(元)。

10.［單選題］

下列關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的表述中，不正確的是()。

A)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查

B)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為事前、事中和事后監(jiān)督

C)會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

D)會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障

答案：

C

解析：

本題考核會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

11.［單選題］

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限是()O

A)10年

B)15年

C)25年

D)永久

答案：

C

解析：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限是25年。

12.［單選題］

甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)

元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%,其中合理?yè)p失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

該批存貨的實(shí)際成本為()萬(wàn)元

A)70.4

B)56

080

D)60

答案：

D

解析：

尚待查明原因的存貨短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，合理?yè)p耗部分計(jì)入材料的實(shí)際成本，則甲

公司該批存貨的實(shí)際成本=80X（1-25%）=60（萬(wàn)元）。

13.［單選題］

某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2X18年7月1日購(gòu)入一幢建筑物并于當(dāng)日進(jìn)行出租。

該建筑物的成本為2100萬(wàn)元，用銀行存款支付。2X18年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為

2300萬(wàn)元（成本為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為200萬(wàn)元）。2X19年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性

房地產(chǎn)出售，售價(jià)為2800萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。則該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響其他業(yè)

務(wù)成本的金額為（）萬(wàn)元。

A）2300

B）1950

02100

D）2350

答案：

C

解析：

投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，出售取得的價(jià)款應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，出售部

分的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中，并將持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益的金

額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本科目中，相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借

：其他業(yè)務(wù)成本2300貸：投資性房地產(chǎn)一成本2100一公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200貸：其他業(yè)務(wù)成本200所以在處置投資性房地產(chǎn)的時(shí)候確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本的金額為2100萬(wàn)元

14.［單選題］

乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)

生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸

途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A）32.4

B）33.33

035.28

D）36

答案：

D

解析：

購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480（元），實(shí)際入庫(kù)數(shù)量

=200X（1-10%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36（元

/公斤）

15.［單選題］

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）O

A）當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

B）無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C）價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A,使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷；選項(xiàng)C,具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)

形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷

o因此選項(xiàng)ACD不正確。

16.［單選題］

甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

的是（）。

A）2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回

B）2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

O2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元

D）2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

答案：

D

解析：

選項(xiàng)ABC均不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況，所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

17.［單選題］

甲公司于2009年1月1日合并了公司，能夠?qū)緦?shí)施控制。2009年2月10日甲公司從

公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備由公司生產(chǎn)，成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，甲公

司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用。預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值

為0,采用直線法計(jì)提折舊。公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司

2009年末編制合并報(bào)表時(shí)，調(diào)整后公司2009年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A）200

B）170

0175

D）205

答案：

C

解析：

調(diào)整后A公司2009年度的凈利潤(rùn)=200-（100-70）+（100-70）+5X10/12=175（萬(wàn)元）,故應(yīng)選C。

【考點(diǎn)】本題考核第二十章，合并報(bào)表的調(diào)整

18.［單選題］

根據(jù)科目匯總表登記總賬，在簡(jiǎn)化登記總賬工作的同時(shí)也起到了（）的作用。

A）簡(jiǎn)化報(bào)表的編制

B）反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

C）簡(jiǎn)化明細(xì)賬工作

D）發(fā)生額試算平衡

答案：

D

解析：

科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到

試算平衡。

19.［單選題］

M公司月初資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購(gòu)買原材料10萬(wàn)元；（2）向銀行

借款60萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行；（3）以銀行存款歸還前欠貨款30萬(wàn)元；（4）收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，款項(xiàng)

已存入銀行。則月末該公司資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。

A）130

B）160

O100

D）110

答案：

A

解析：

資產(chǎn)總額=100+60-30=130（萬(wàn)元）。

20.［單選題］

下列各種財(cái)務(wù)決策方法中，可以用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)且考慮了市場(chǎng)反應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A）現(xiàn)值指數(shù)法

B）每股收益分析

C）公司價(jià)值分析法

D）平均資本成本比較法

答案：

C

解析：

每股收益分析法、平均資本成本比較法都是從賬面價(jià)值的角度進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化分析，沒(méi)有考慮

市場(chǎng)反應(yīng)，也即沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。公司價(jià)值分析法，是在考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，以公司市場(chǎng)價(jià)值

為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。所以選項(xiàng)C正確。

21.［單選題］

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A）持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B）企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)

C）經(jīng)營(yíng)租入的無(wú)形資產(chǎn)

D）有償取得的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)

答案：

D

解析：

選項(xiàng)A,屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)B,不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)C,企業(yè)不擁有其所有權(quán)

,不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的概述及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22.［單選題］

多步式利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額是以（）為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算的。

A）營(yíng)業(yè)收入

B）營(yíng)業(yè)成本

C）投資收益

D）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

答案：

D

解析：

本題考核利潤(rùn)表的格式。多步式利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額是以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)

業(yè)外支出，計(jì)算得出的。

23.［單選題］

某單位6月份預(yù)付第三季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1800元；支付本季度借款利息3900元（其中5月份1300元，4月

份1300元）；用銀行存款支付本月廣告費(fèi)30000元。根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，該單位6月份確認(rèn)的費(fèi)用為

Oo

A）31900元

B）31300元

033900元

D）35700元

答案：

D

解析：

收付實(shí)現(xiàn)制下是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，所以6月份應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為1800+3900+30000=35700（元

）O

24.［單選題］

2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月

12日以每噸2萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2019年12月31日，甲公

司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為L(zhǎng)5萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公

司預(yù)計(jì)銷售上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)24萬(wàn)元。不考慮其他因素，

2019年12月310,上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A）540

B）526

C）502

D）564

答案：

c

解析：

有合同部分：200噸庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=2X200-24X200/300=384（萬(wàn)元），其成本=1.8X

200=360（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫(kù)存商品未減值，期末按照成本計(jì)量；，，

無(wú)合同部分：100噸庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=1.5X100-24X100/300=142（萬(wàn)元），其成本=1.8X

100=180（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。所以

,上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值=1.8X200+142=502（萬(wàn)元）。

25.［單選題］

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A）在建工程試運(yùn)行收入

B）建造期間工程物資盤盈凈收益

C）建造期間因管理不善造成的工程物資盤虧凈損失

D）總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

答案：

D

解析：

總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益中，不

影響在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D不正確

26.［單選題］

所謂發(fā)生額試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查（）記錄是否正確的過(guò)程

A）某些賬戶

B）個(gè)別賬戶

C）所有賬戶

D）資本類賬戶

答案：

C

解析：

發(fā)生額試算平衡是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于貸方發(fā)生額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生

額記錄是否正確的方法。

27.［單選題］

調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)并不能（）o

A）增加融資彈性

B）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C）降低資本成本

D）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

答案：

B

解析：

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨，并不會(huì)因資本結(jié)構(gòu)的調(diào)

整而變化，資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整只會(huì)影響資本成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資彈性。

28.［單選題］

某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%,所得稅稅率均為25機(jī)上年年末母

公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，本年年末該余額增至3000萬(wàn)元。不考慮其他因

素，母公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A）15

B）7.5

022.5

D）60

答案：

C

解析：

應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額=3000X3%X25%=22.5萬(wàn)元?！究键c(diǎn)】本題考核：第二十章，抵

銷分錄

29.［單選題］

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。

A）實(shí)質(zhì)重于形式

B）權(quán)責(zé)發(fā)生制

C）可比性

D）收付實(shí)現(xiàn)制

答案：

B

解析：

本題考核會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

30.［單選題］

下列說(shuō)法不正確的是（）。

A）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣

B）沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫，并在余額欄內(nèi)用表示

C）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

D）銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

答案：

B

解析：

沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”，并在余額欄內(nèi)用表示。

31.［單選題］

甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用

發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝

卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（

）萬(wàn)元。

A）3000

B）3020

03510

D）3530

答案：

B

解析：

該設(shè)備系20X9年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3

000+15+5=3020（萬(wàn)元）。

32.［單選題］

某企業(yè)發(fā)行了期限5年的長(zhǎng)期債券10000萬(wàn)元，年利率為8%,每年年末付息一次，到期一次還本，債

券發(fā)行費(fèi)率為1.5%,企業(yè)所得稅稅率為25%,該債券的資本成本率為（）。

A）6%

B）6.09%

08%

D）8.12%

答案：

B

解析：

該債券的資本成本率=8%X（1-25%）/（1-1.5%）=6.09%,選項(xiàng)B正確。

33.［單選題］

AS公司所得稅稅率為25%。2012年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)

法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤

銷。2012年12月31日無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（）。

A）可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

B）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)元

D）確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元

答案：

A

解析：

賬面價(jià)值=160（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=160-160/10=144（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值》計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差

異為16萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債=16X25%=4（萬(wàn)元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元。【考點(diǎn)】

本題考核第十六章，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

34.［單選題］

資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額進(jìn)行匯總填列的是（）。

A）應(yīng)付職工薪酬

B）短期借款

C）貨幣資金

D）資本公積

答案：

C

解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目，需要根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三

個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

35.［單選題］

下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（）。

A）投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)

值不公允的除外

B）為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)

入固定資產(chǎn)的成本

C）以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本

進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D）構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方

法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)

答案：

C

解析：

以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)

行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

36.［單選題］

保利公司向外地某工廠購(gòu)入甲材料2000千克，每千克5元；乙材料2000千克，每千克10元，共計(jì)30

000元，應(yīng)交增值稅稅率為17%,計(jì)5100元。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用商業(yè)承兌匯票付訖。根據(jù)

實(shí)際成本法，該公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A）借：原材料一甲材料10000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付票據(jù)

35100

B）借：在途物資一甲材料10000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸:應(yīng)付票

據(jù)35100

C）借：材料采購(gòu)一甲材料10000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬

款35100

D）借：在途物資一甲材料10000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存

款35100

答案：

B

解析：

貨款已付，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)該支付的金額，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目；題目中的貨款是用商業(yè)承兌匯票付訖的，所以貸記''應(yīng)付票據(jù)”科目。

37.［單選題］

會(huì)計(jì)賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。

A）用途

B）性質(zhì)

C）格式

D）外表形式

答案：

A

解析：

會(huì)計(jì)賬簿按用途分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。

38.［單選題］

2019年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。甲公司將該

股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司

股票價(jià)格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；2020年3月

20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有

乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A）260

B）468

0268

D）466.6

答案：

C

解析：

2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金股利8+（11.6-9）X100=268（萬(wàn)元）。

39.［單選題］

下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務(wù)說(shuō)法不正確的是（）。

A）企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

B）企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行任務(wù)的性質(zhì)等因素

C）客戶能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

D）客戶沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

答案：

D

解析：

客戶沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D不正確

40.［單選題］

下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）0

A）應(yīng)收賬款

B）交易性金融資產(chǎn)

C）持有至到期投資

D）可供出售權(quán)益工具投資

答案：

D

解析：

選項(xiàng)A,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D,計(jì)入所有者權(quán)

益（其他綜合收益）項(xiàng)目中?！军c(diǎn)評(píng)】貨幣性項(xiàng)目（錢+應(yīng)收+持有至;應(yīng)付）的匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

;非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額，情況如下：歷史成本計(jì)量的，不產(chǎn)生匯兌差額；存貨：計(jì)入資產(chǎn)減值損

失；交易性金融資產(chǎn)：計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）：計(jì)入其他綜合收益

41.［單選題］

業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A）借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23400

B）借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

C）借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款23400

D）借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

答案：

C

解析：

（5）收到貨款，存入銀行，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款23400

42.［單選題］

下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A）財(cái)政撥款

B）即征即退方式返還的稅款

C）行政無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)

D）政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免

答案：

D

解析：

政府補(bǔ)助的主要特征包括：（1）具有無(wú)償性；（2）直接取得資產(chǎn)。選項(xiàng)D,政府與企業(yè)間的債務(wù)豁

免，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。

43.［單選題］

資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生下跌，賬務(wù)處理時(shí)，貸記“其他權(quán)益工具投資一

公允價(jià)值變動(dòng)”科目，應(yīng)借記的科目是（）。

A）營(yíng)業(yè)外支出

B）信用減值損失

C）其他綜合收益

D）投資收益

答案：

C

解析：

資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“其他權(quán)益工具投資

”科目，貸記”其他綜合收益”科目；低于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，貸

記“其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)”科目。

44.［單選題］

對(duì)貴重物資一般要經(jīng)常進(jìn)行（）清查，至少應(yīng)每月清查查盤點(diǎn)一次。

A）局部

B）全面

C）不定期

D）非重點(diǎn)

答案：

A

解析：

對(duì)貴重物資一般要經(jīng)常進(jìn)行局部清查，至少應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次。

45.［單選題］

甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。2019年11月2日以每

件2萬(wàn)美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新商品20件作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款

（假定甲公司有美元存款）。2019年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)該商品供

應(yīng)，但該商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降至每件1.9萬(wàn)美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，12月

31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司2019年12月

31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A）9.12

B）6.84

C）0

D）9.24

答案：

B

解析：

甲公司2019年12月31日該批存貨的成本=2X（20-8）X7.6=182.4（萬(wàn)元人民幣），可變現(xiàn)凈值

=1.9X（20-8）X7.7=175.56（萬(wàn)元人民幣），則甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=182.4-

175.56=6.84（萬(wàn)元人民幣）。

46.［單選題］

一般而言，企業(yè)資金成本最低的籌資方式是（）。

A）發(fā)行債券

B）長(zhǎng)期借款

C）發(fā)行普通股

D）發(fā)行優(yōu)先股

答案：

B

解析：

一般而言，企業(yè)資金成本從高到低排序依次為發(fā)行普通股，發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行債券，長(zhǎng)期借款。

47.［單選題］

下列各項(xiàng)中適用于劃分企業(yè)各會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的原則是（）O

A）配比原則

B）權(quán)責(zé)發(fā)生制

C）一致性原則

D）謹(jǐn)慎性原則

答案：

B

解析：

企業(yè)確認(rèn)收入費(fèi)用歸屬期的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

48.［單選題］

丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決

權(quán)的股份，另以銀行存款100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后

,取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮

其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A)7100

B)7000

C)5400

D)5500

答案：

C

解析：

本題屬于同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=9000X60%=5400（萬(wàn)元）。與

合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

49.［單選題］

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A）當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

B）無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C）價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A,使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷；選項(xiàng)C,具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)

形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷

□因此選項(xiàng)ACD不正確。

50.［單選題］

甲公司2X17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2X18年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2X17年的所得稅匯算清繳于2X18年5月31日

完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按

規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70虬2X17年甲公司實(shí)際繳納增值稅額100萬(wàn)元

。2X18年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2X17年度已交增值稅款的通知。甲公司實(shí)際收到返

還的增值稅款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是（）o

A）其他收益70萬(wàn)元

B）資本公積70萬(wàn)元

C）遞延收益100萬(wàn)元

D）應(yīng)交稅費(fèi)70萬(wàn)元

答案：

A

解析：

企業(yè)收到的先征后返的增值稅額應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理，且只能采用總額法核算，實(shí)際取得時(shí)，記入

“其他收益”科目，金額=100X70%=70（萬(wàn)元）。

51.［單選題］

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A）投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更

C）因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

D）因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

答案：

D

解析：

選項(xiàng)ABC,屬于會(huì)計(jì)政策變更。

52.［單選題］

甲公司以一批庫(kù)存商品作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司80%股權(quán)，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該批庫(kù)存商

品的成本為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價(jià)值為11000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。為合并支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司和乙公司在交易前

不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A）9650

B）8800

011750

D）11700

答案：

D

解析：

長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅=10000+10000X17%=11700（萬(wàn)元），支付的審

計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

53.［單選題］

A公司為建造一棟廠房于2011年9月1日專門從銀行借入8000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為

6版該廠房預(yù)計(jì)2013年2月完工。2011年10月1日，A公司為建造該廠房購(gòu)入一塊建筑用地，成本為2

000萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日支付；因某種原因，截至2011年年末，該廠房的實(shí)體工程建造活動(dòng)尚未開(kāi)始

oA公司借入的上述專門借款存入銀行所獲得的利息收入為25萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年度

A公司就上述借款應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A）0

B）160

095

D）120

答案：

A

解析：

該廠房的建造活動(dòng)在2011年度不符合開(kāi)始資本化的條件，所以2011年度上述借款應(yīng)予以資本化的利

息費(fèi)用為零。

54.［單選題］

在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期未結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清查。對(duì)于經(jīng)查明確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可

按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作為0。

A）其他業(yè)務(wù)收入

B）營(yíng)業(yè)外收入

C）短期借款

D）應(yīng)付票據(jù)

答案：

B

解析：

對(duì)于經(jīng)查明確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作為營(yíng)業(yè)外收入。

55.［單選題］

采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A）工程領(lǐng)用原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)生的增值稅

B）生產(chǎn)車間為工程提供水、電等費(fèi)用

C）工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值

D）工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出

答案：

D

解析：

工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出計(jì)入工程成本，發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)收入沖減工程

成本。

56.［單選題］

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)的處理，正確的是（）。

A）應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表

B）應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露

C）應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D）不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露

答案：

B

解析：

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間重要的非調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)該在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露。

57.［單選題］

會(huì)計(jì)要素是對(duì)（）具體內(nèi)容進(jìn)行的分類。

A）會(huì)計(jì)對(duì)象

B）會(huì)計(jì)要素

0會(huì)計(jì)賬戶

D）會(huì)計(jì)信息

答案：

A

解析：

會(huì)計(jì)要素就是為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，便于具體地實(shí)施會(huì)計(jì)核算，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)的

經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。

58.［單選題］

甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙

公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A）36

B）39.6

040

D）42.12

答案：

A

解析：

委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消

費(fèi)稅的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本

=30+6=36（萬(wàn)元）。

59.［單選題］

某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2017年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘

值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2019年1月1日起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法

改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬(wàn)元改為4萬(wàn)元。該設(shè)

備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A)260

B)156

0115

D)112

答案：

C

解析：

該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。至2018年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為234萬(wàn)元

［650-650X2/5-(650-650X2/5)X2/5］,該設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬(wàn)元［(234-

4)4-2］o

60.［單選題］

某企業(yè)2014年5月期初固定資產(chǎn)原值為100000元，5月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元；同時(shí)

5月份減少了固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元；則5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為0萬(wàn)元。

A)100000

B)100500

099900

0)99400

答案：

A

解析：

企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)

提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所以5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固

定資產(chǎn)原值為100000元。@jin

61.［單選題］

大華公司于2016年12月31日將一棟辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租期為3

年，每年12月31日收取租金200萬(wàn)元，出租時(shí)該辦公樓的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊

200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元，尚可使用年限22年，大華公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)

提折舊，無(wú)殘值。2018年年末該辦公樓的可收回金額為1920萬(wàn)元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)

計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值一直未發(fā)生變化。2019年12月31日租賃期屆滿大華公司將其出售，收

到1904.76萬(wàn)元價(jià)款并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響，大華公司出售該辦公樓

對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()萬(wàn)元。

A)176.76

B)80.76

0-280.76

D)-380.76

答案：

B

解析：

2016年年末辦公樓的賬面價(jià)值=3000-200-160=2640(萬(wàn)元)；2017年年末辦公樓的賬面價(jià)值=2

640-2640/22=2520(萬(wàn)元)；2018年年末未提減值前辦公樓的賬面價(jià)值=2520-2640/22=2

400（萬(wàn)元）；2018年12月31日辦公樓的可收回金額為1920萬(wàn)元，所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備=2

400-1920=480（萬(wàn)元）；2019年年末辦公樓的賬面價(jià)值=1920-1920/20=1824（萬(wàn)元）；出售時(shí)

對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=1904.76-1824=80.76（萬(wàn)元）。

62.［單選題］

下列各要素中，不屬于政府會(huì)計(jì)要素的是（）o

A）資產(chǎn)

B）負(fù)債

C）凈資產(chǎn)

D）利潤(rùn)

答案：

D

解析：

政府會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

63.［單選題］

原始憑證有錯(cuò)誤的，正確的處理方法是0。

A）向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

B）退回，不予接受

C）由出具單位重開(kāi)或更正

D）本單位代為更正

答案：

C

解析：

本題考核原始憑證的更正。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具原始憑證的單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)

當(dāng)加蓋出具原始憑證單位的印章。

64.［單選題］

甲公司于2019年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生

的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的

銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A）15

B）25

035

D）40

答案：

B

解析：

當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000X（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元

,所以2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40—15=25（萬(wàn)元）。

65.［單選題］

財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作中不正確的是（）。

A）對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行局部清查

B）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額

C）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

D）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料

答案：

A

解析：

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

,所以A選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

66.［單選題］

下列屬于集合分配賬戶的是（）。

A）資本公積

B）制造費(fèi)用

C）利潤(rùn)分配

D）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

答案：

B

解析：

考點(diǎn)分析:賬戶的分類【解析】集合分配賬戶是賬戶按照用途和結(jié)構(gòu)分類的一種形式，是用來(lái)歸集和

分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某方面費(fèi)用的賬戶，主要有制造費(fèi)用賬戶。故選B。

67.［單選題］

下列費(fèi)用中，不屬于期間費(fèi)用的是（）。

A）企業(yè)車間管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)

B）企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)

C）企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

D）企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用

答案：

A

解析：

本題考核期間費(fèi)用的內(nèi)容。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用

;選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

68.［單選題］

2X19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100萬(wàn)元、增值稅出口退稅'30'萬(wàn)元、9財(cái)政

貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2X19年12月獲得的政府補(bǔ)助全新頭（,）萬(wàn)元2020年中級(jí)會(huì)計(jì)

師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案

A）180

B）150

Oioo

D）130

答案：

B

解析：

69.［單選題］

企業(yè)常用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均屬于（）。

A）單式記賬憑證

B）專用記賬憑證

C）一次憑證

D）通用記賬憑證

答案：

B

解析：

專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，可分為收款憑證、

付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

70.［單選題］

企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的

基礎(chǔ)是0。

A）等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

B）可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

C）行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

D）授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

答案：

D

解析：

企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日股票期權(quán)的公允

價(jià)值對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量

71.［單選題］

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指（）。

A）在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量

的企業(yè)的利得

C）日?；顒?dòng)和非日常活動(dòng)中取得的收益

D）銷售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

答案：

A

解析：

72.［單選題］

甲公司、乙公司和丁公司分別持有丙公司40虬30%和30%的股份，丙公司相關(guān)活動(dòng)的決策需經(jīng)股東大

會(huì)半數(shù)以上表決通過(guò)，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

A）甲公司、乙公司和丁公司共同控制丙公司

B）甲公司、乙公司共同控制丙公司

C）甲公司、丁公司共同控制丙公司

D）甲公司、乙公司和丁公司對(duì)丙公司均具備重大影響能力

答案：

D

解析：

共同控制要求集體控制組合必須是唯一的。

73.［單選題］

根據(jù)記賬憑證登賬，誤將200元記為2000元，而記賬憑證沒(méi)錯(cuò)，應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。

A）紅字更正法

B）補(bǔ)充登記法

0劃線更正法

D）平行登記法

答案：

C

解析：

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。

74.［單選題］

某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入一批原材料，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為

400000元，增值稅稅款為64000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元

,增值稅額為200元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元，均以銀行存款支付。所購(gòu)原材料到

達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%,其中合理?yè)p耗5隊(duì)另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為（）元

O

A）401030

B）323040

C）343417

D）343230

答案：

D

解析：

該批材料的采購(gòu)成本=（400000+2000+1000+800）X（1-15%%343230（元）存貨的采購(gòu)成本,包括購(gòu)買

價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。其中，其他可

歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、

入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

75.［單選題］

民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（）。

A）籌資費(fèi)用

B）其他費(fèi)用

C）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D）非限定性凈資產(chǎn)

答案：

C

解析：

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算：發(fā)生時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本貸：銀行存款等期末：借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

76.［單選題］

企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于第一層次輸入值的是（）。

A）活躍市場(chǎng)中類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

B）非活躍市場(chǎng)中相同或類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

C）市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值

D）相同金融資產(chǎn)在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

答案：

D

解析：

采用估值技術(shù)估計(jì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，第一層次輸入值是指在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債

在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。

77.［單選題］

（2）=（）o

A）88000

B）40000

048000

D）136000

答案：

B

解析：

購(gòu)入材料余額-歸還前欠貨款余額=88000-48000=40000（元）。

78.［單選題］

下列各項(xiàng)中，關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A）有證據(jù)表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)單獨(dú)對(duì)總部資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B）能夠分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)，應(yīng)將包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的資產(chǎn)組與其可收回金額進(jìn)行比較

C）不能分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)，應(yīng)先對(duì)不含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試等的處理，然后

認(rèn)定包括總部資產(chǎn)的最小資產(chǎn)組組合與其可收回金額進(jìn)行比較

D）資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)將其與資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合合并計(jì)算可收

回金額，再與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較判斷是否需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A,資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有減值跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部

資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，再與其相應(yīng)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，據(jù)以判斷是否

需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

79.［單選題］

某公司將1%的股票贈(zèng)與管理者以激勵(lì)其實(shí)現(xiàn)設(shè)定的業(yè)績(jī)目標(biāo)，如果目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，公司有權(quán)將股票收

回，這種股權(quán)激勵(lì)模式是（）o

A）股票期權(quán)模式

B）股票增值權(quán)模式

C）業(yè)績(jī)股票激勵(lì)模式

D）限制性股票模式

答案：

D

解析：

80.［單選題］

2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬(wàn)元。

至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問(wèn)咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為70%,如果

敗訴，需要賠償800萬(wàn)元的概率在80%,賠償700萬(wàn)元的概率在20%。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確

認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A）700

8）800

0780

D）1000

答案：

B

解析：

如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍或雖存在一個(gè)連續(xù)范圍但范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同時(shí)，最佳估計(jì)

數(shù)如果涉及單個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)，即概率80%發(fā)生時(shí)需要賠償800萬(wàn)元為最佳估

計(jì)數(shù)。

81.［單選題］

黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公

司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅，下同），成本為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外售

出該批存貨的60%,售價(jià)為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)

列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。

A）0

8）280

0420

D）820

答案：

C

解析：

2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本=700X60%=420（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確

82.［單選題］

下列關(guān)于直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投

資）的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（?）O

A）投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益？

B）資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公

允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益？

C）期末計(jì)提的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益？

D）若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入當(dāng)期損益？

答案：

A

解析：

選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面價(jià)值的差額，都是計(jì)入其他綜合

收益；選項(xiàng)C,其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值；選項(xiàng)D,期末匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其

他綜合收益。對(duì)于其他權(quán)益工具投資，需要注意的事項(xiàng)如下：（1）其他權(quán)益工具投資取得時(shí)，按

公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。（2）其他權(quán)益工具投資按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量

,后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。（3）其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值。（4）其他權(quán)益工具

投資處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，原持有期間的其他綜合收益轉(zhuǎn)出時(shí)，也轉(zhuǎn)入留

存收益。

83.［單選題］

某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的余額為10000元，“銀行存款”科目余額為

4000000元,“其他貨幣資金”科目余額為1000000元，則2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金

”的項(xiàng)目為（）元。

A）5000000

B）4010000

C）1010000

D）5010000

答案：

D

解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)

總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。故2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的項(xiàng)目為

10000+4000000+1000000=5010000元。

84.［單選題］

2x18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理

用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅稅率為2596。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)

計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵

銷而減少合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A）180

B）200

0185

D）138.75

答案：

D

解析：

影響合并凈利潤(rùn)的金額=［1000-800-（1000-800）/10X9/12］義（1-25%）=138.75（萬(wàn)元）借:營(yíng)業(yè)收

入1000貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)一原價(jià)200借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊15（200/10X9/12）貸：管

理費(fèi)用152x18年末，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10X9/12=925（萬(wàn)元

）,計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10X9/12=925（萬(wàn)元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；站在合并報(bào)表角度，固定資產(chǎn)

的賬面價(jià)值=800-800/10X9/12=740（萬(wàn)元）,計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10X9/12=925（萬(wàn)元），產(chǎn)生

185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異；因此，站在合并報(bào)表角度，個(gè)別報(bào)表中少確認(rèn)了185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)

性差異，所以要補(bǔ)確認(rèn)185X25%=46.25萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞