分稅制培訓(xùn)課件

淺談(Tan)分稅制石望金：SA09204078徐中濤：SA09204123第一頁，共四十五頁。分稅制的概念、實(shí)質(zhì)分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展分稅制在中國第二頁，共四十五頁。分稅制的概念、實(shí)質(zhì)分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展分稅制在中國第三頁，共四十五頁。分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式。百度百科分稅(Shui)制的概念EnglishTherearemanytranslations:Forexample:Tax-sharingSystem

、Revenue-sharing-scheme、Share-taxSystem、TaxAssignmentSystem、Systemoftaxdistribution第四頁，共四十五頁。劃(Hua)分原則：根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原則進(jìn)行把需要由全國統(tǒng)一管理、影響全國性的商品流通和稅源集中、收入較大的稅種劃為中央稅，稅權(quán)(立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán))均歸中央；把與地方資源、經(jīng)濟(jì)狀況聯(lián)系比較緊密，對全國性商品生產(chǎn)和流通影響小或沒有影響，稅源比較分散的稅種劃為地方稅，稅權(quán)歸地方；把一些稅源具有普遍性、但征管難度較大的稅種劃為中央和地方共享稅，立法權(quán)歸中央，司法權(quán)和執(zhí)法權(quán)可歸中央也可歸地方。第五頁，共四十五頁。以各級政府的事權(quán)范圍為依據(jù)

以各類稅種(Zhong)的自身特征為依據(jù)

以加強(qiáng)和方便稅收征管為依據(jù)

劃分依據(jù)：第六頁，共四十五頁。分稅制的實(shí)(Shi)質(zhì)按照稅種劃分稅權(quán)分級管理第七頁，共四十五頁。分稅制是符合市場經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論要求(Qiu)的，是市場經(jīng)濟(jì)國家運(yùn)用財(cái)政手段對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控較為成功的做法，實(shí)行分稅制是市場經(jīng)濟(jì)國家的一般慣例。分稅制的實(shí)質(zhì)第八頁，共四十五頁。分稅制(Zhi)有重要的意義能夠充分發(fā)揮利益分配原則的效率

能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)對財(cái)稅管理體制的要求

能夠充分體現(xiàn)財(cái)政制衡原則有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施的實(shí)施

第九頁，共四十五頁。分稅制的概念、實(shí)質(zhì)分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展分稅制在中國第十頁，共四十五頁。分(Fen)稅制的產(chǎn)生與發(fā)展

大革命前，法國實(shí)行的是高度中央集權(quán)的君主專制體制，國王集立法、行政、司法權(quán)于一身。表現(xiàn)在財(cái)政上即為:財(cái)政由皇家決定，屬于王室財(cái)產(chǎn)。直接稅(人頭稅、軍役稅、念一稅)的征收由王室行政部門負(fù)責(zé)，間接稅的征收則主要實(shí)行包稅制，由于當(dāng)時(shí)稅收制度弊端百出，加上其他一些原因，法國財(cái)政極其困難。1789—1799年革命期間，建立起新的財(cái)政體制:實(shí)行稅務(wù)平等和設(shè)立三大直接稅(土地稅、動產(chǎn)稅和營業(yè)稅)；廢除一切財(cái)政機(jī)構(gòu)；取消間接稅；稅款的征收和課稅基數(shù)的制定由各市鎮(zhèn)負(fù)責(zé)。由于間接稅的取消，國家失去了重要的經(jīng)常性財(cái)源，因?yàn)橐磺胸?cái)政機(jī)構(gòu)被廢除，中央在財(cái)政方面的權(quán)力被削弱。國家陷入混亂、國力衰弱。第十一頁，共四十五頁。拿破侖執(zhí)政后，首先在財(cái)力上，采取在中央與地方劃分稅種的方法，將共和歷7年霜月設(shè)立的門窗稅、以及隨后設(shè)立的鹽稅、煙草稅、酒精飲料稅等間接稅，和大革命時(shí)期設(shè)立的三大直(Zhi)接稅以及關(guān)稅一并劃為中央稅。地方稅為國家直(Zhi)接稅的附加稅，地方?jīng)]有自己的稅種。在財(cái)權(quán)上，1799年11月24日的法律建立起一個(gè)只隸屬于中央政權(quán)的有效的財(cái)政機(jī)構(gòu)，剝奪地方政府確定每年稅額分配的權(quán)力以及征收部分直(Zhi)接稅的權(quán)力，改由中央政府指派的代理人負(fù)責(zé)征收。建立中央稅收管理局，由此，在拿破侖時(shí)代形成了最初的分稅制，事權(quán)、財(cái)權(quán)、財(cái)力高度集中于中央手中，中央高度集權(quán)體制也因此產(chǎn)生。分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展第十二頁，共四十五頁。分稅制(Zhi)的發(fā)展1815年一第一次世界大戰(zhàn)前，拿破侖一世所建立的高度中央集權(quán)體制，一直沒有大的改變。中央和地方事權(quán)、財(cái)權(quán)和財(cái)力的劃分雖經(jīng)歷了一些反復(fù)，但一直處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)。

1914年到二戰(zhàn)前從19世紀(jì)末，所得稅的設(shè)立、稅種的重新分配，使中央的財(cái)力大幅度提高，地方政府因?yàn)椴缓侠淼母郊佣惖娜∠?，地方稅的全新變化，?cái)力也有較大提高。中央和地方在此次的稅制改革中都有所收益，但是相比較而言，中央政府是此間的最大受益者，地方政府只從中分得了一杯羹。第十三頁，共四十五頁。1945年到1983年，中央稅和地方稅劃分清晰，中央和地方都形成完整的稅收體系。事權(quán)和財(cái)權(quán)在各級政府間的劃分也更加清晰，已被西方廣泛采用。1983年至今，完善了稅種上的“分權(quán)、分稅，分管”。第十四頁，共四十五頁。分(Fen)稅制的產(chǎn)生與發(fā)展

市場競爭要求財(cái)力相對分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對集中，這種集中與分散的關(guān)系問題，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。從歷史上看，每個(gè)國家在其市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中都曾遇到過這個(gè)問題，都曾經(jīng)過了反復(fù)的探討和實(shí)踐，不論采取什么形式的市場經(jīng)濟(jì)的國家，一般都是采用分稅制的辦法來解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問題的。隨著各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在各自國情上產(chǎn)生了多種分稅制。第十五頁，共四十五頁。分稅制的(De)產(chǎn)生與發(fā)展分稅制的分類目前是世界上對分稅制的分類標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：按照分稅級次為兩級和兩級以上的分稅制類型：一種是中央政府與地方政府兩級分稅制一種是中央政府、州(省、自治區(qū)、直轄市)政府、縣(府、郡、自治州、盟、旗)政府三級分稅制

第十六頁，共四十五頁。分稅(Shui)制的產(chǎn)生與發(fā)展分稅制的分類目前是世界上對分稅制的分類標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：按照完善程度為徹底型和不徹底型的分稅制類型

：徹底分稅制是指：徹底劃分中央和地方稅收管理權(quán)限，不設(shè)置中央地方共享稅的一種分稅制制度。如：美國等不徹底分稅制(亦稱“不完全分稅制”)是指：稅收管理權(quán)限交叉，設(shè)置中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的一種分稅制制度。

如：英國、日本等第十七頁，共四十五頁。分稅制的產(chǎn)(Chan)生與發(fā)展分稅制的分類目前是世界上對分稅制的分類標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：稅權(quán)分配程度為集權(quán)為主的、分權(quán)為主的、集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的分稅制的類型第十八頁，共四十五頁。分權(quán)為主的分稅制代表：德國、原南斯拉夫“一級政府、一級財(cái)政”，自求平衡的原則。

集權(quán)為主的分稅制代表：英國、法國、瑞典經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低的發(fā)展中國家在近幾年的稅制改革中也大多采用了這種模式。

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的分稅制代表：美國、日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的發(fā)展中國家也多采取這種模式

……目前世界上實(shí)行的分稅制主要類型分(Fen)稅制的產(chǎn)生與發(fā)展第十九頁，共四十五頁。分稅制的概念、實(shí)質(zhì)分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展分稅制在中國第二十頁，共四十五頁。分稅制在中(Zhong)國分稅制在中國的發(fā)展分為兩個(gè)階段：第一階段：20世紀(jì)初到1923年第二階段：1994年至今第二十一頁，共四十五頁。分稅制在中(Zhong)國（第一階段）在光緒14年（公元1908年），中國人首次提出“分稅制”。但是由于重重的阻力，清政府并沒有實(shí)行。之后的民國元年（公元1912年），劃分兩稅之議又起。江蘇都督程德全力主張將國家和地方的經(jīng)費(fèi)劃分清楚，提出將外債、軍政、司法及政管廳各費(fèi)劃為中央擔(dān)當(dāng);將民政、實(shí)業(yè)、教育各費(fèi)劃歸地方擔(dān)任；關(guān)稅、鹽稅及其他各稅屬于間接稅者歸中央收入，地稅應(yīng)歸地方收入。第二十二頁，共四十五頁。

中華民國實(shí)行一系列的政策進(jìn)行分稅制改革，在各省設(shè)立國稅司，先整頓北方稅務(wù)，由(You)北向南逐漸改革。劃分中央和地方概念界限、明確地方政府級次、確定國家與地方的經(jīng)費(fèi)……分稅制在中國（第一階段）第二十三頁，共四十五頁。計(jì)劃未來的國稅與地稅的劃分國家與地方支出的劃分分稅制在中國（第一(Yi)階段）第二十四頁，共四十五頁。分稅制在中國（第(Di)一階段）在動蕩的歲月，分稅制并沒有在中國發(fā)揮應(yīng)有的作用，盡管實(shí)行分稅制的計(jì)劃很完美，但是事實(shí)情況卻非常的不盡人意，在1913年的GDP4.3億元中，40%被用于軍費(fèi)內(nèi)戰(zhàn)，40%用于償還各帝國的借款及利息。（按照當(dāng)時(shí)的中國GDP增長速度預(yù)算，中國累計(jì)欠帝國的巨額債務(wù)要一直償還300多年）分稅制自1913年冬正式實(shí)施，1914年6月被當(dāng)時(shí)財(cái)政部長周自齊取消，“所有每月行政經(jīng)費(fèi)之分配，大率由總統(tǒng)（袁世凱）自行決定”1923年分稅制在中國恢復(fù)，但是還未來得及實(shí)行，段祺瑞就將曹錕趕下臺，改革又夭折了。第二十五頁，共四十五頁。分稅制在(Zai)中國

中國在分稅制的引進(jìn)上是早于日本的，日本吸收歐美的財(cái)政制度始于明治維新，形成于二戰(zhàn)之后。我國分稅制的引入起步于洋務(wù)運(yùn)動和戊戌維新時(shí)期，但開始實(shí)行分稅制卻在民國初年，要比日本早得多。但遺憾的是沒有堅(jiān)持下來，直到1994年才開始正式實(shí)施。第二十六頁，共四十五頁。早在1980年，財(cái)政部就曾經(jīng)建議實(shí)施分稅制改革，但是沒(Mei)有被中央領(lǐng)導(dǎo)接受?？陀^地說，當(dāng)時(shí)條件也不具備。想要分稅，先要把主要稅種初步完善起來。但是原來的財(cái)政包干制完成了歷史使命，已經(jīng)越來越顯示出其不公平的一面，按照市場經(jīng)濟(jì)體制國家的經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)政收入符合瓦格納定律，即財(cái)政收入占GDP的比重有逐步增長的趨勢。但在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政收入占GDP的比重有所下降。在進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的同時(shí)，這個(gè)比例卻仍然一直呈下降趨勢。1980年財(cái)政收入占GDP的比重為25.7%，1993年已經(jīng)下降到12.56%，同時(shí)中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重也持續(xù)下降。這表明，當(dāng)時(shí)實(shí)行的財(cái)政包干體制并不符合市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，分稅制改革勢在必行。分稅制在中國（第二階段）第二十七頁，共四十五頁。分稅制在中(Zhong)國（第二階段）三次嘗試1980年開始“分灶吃飯”的分權(quán)體制1988年后改為遞增包干等多種形式的承包體制分稅制第二十八頁，共四十五頁。鄧小平南(Nan)巡指出改革的方向后，1994年，我國經(jīng)濟(jì)體制改革在中央的“全面推進(jìn)、重點(diǎn)突破”的戰(zhàn)略部署指導(dǎo)下進(jìn)入新階段，財(cái)稅體制改革充當(dāng)改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管；在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度等。成功地實(shí)現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”。分稅制在中國（第二階段）第二十九頁，共四十五頁。我國分稅(Shui)制的主要內(nèi)容

我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。第三十頁，共四十五頁。按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面(Mian)廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅中央稅、地方稅和中央地方共享稅共存的不徹底型分稅制為主稅款收入歸地方

部分稅種的征收管理權(quán)歸地方

我國分稅制的特點(diǎn)第三十一頁，共四十五頁。我國分稅制與國外(Wai)的區(qū)別簡單的說，西方國家實(shí)行分稅制，按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管，各方的財(cái)權(quán)、事權(quán)關(guān)系明確。鑒于中國特色，我們國情，客觀條件限制下的分稅制并不完善，任何一個(gè)改革都需要一個(gè)過程，我們目前的分稅制只能算一種“過渡制度”，目前有很多問題，特別是省以下各級地方政府之間的財(cái)政關(guān)系始終沒有形成科學(xué)、規(guī)范、高效的模式，導(dǎo)致地方財(cái)政特別是縣鄉(xiāng)財(cái)政困境等問題的存在。第三十二頁，共四十五頁。我(Wo)國分稅制改革的成果“兩個(gè)比重”迅速提高。分稅制實(shí)施的當(dāng)年，財(cái)政收入就得到大幅提高，達(dá)到4349億元，比上年增長24.8%各月增長速率第三十三頁，共四十五頁。兩個(gè)比重第三十四頁，共四十五頁。我(Wo)國分稅制改革的成果從1993年開始到2002年，財(cái)政收入每年增長額先后上了1000億元、1500億元、2000億元、2500億元、3000億元五個(gè)臺階。1993-2002財(cái)政收入占GDP比重第三十五頁，共四十五頁。分稅制改(Gai)革經(jīng)驗(yàn)

就是穩(wěn)妥處理中央和地方的分配關(guān)系一定要照顧地方利益（2-8，5-5）中央財(cái)政壯大了，對地方也有好處取得領(lǐng)導(dǎo)的支持從國情出發(fā)合理選擇分稅制實(shí)行的“基期年”，即以哪一年的數(shù)據(jù)作為中央與地方之間收支劃分的參照（1993）確定共享稅的分成比例確定中央與地方之間的轉(zhuǎn)移支付第三十六頁，共四十五頁。我國分稅制的(De)主要問題

事權(quán)和支出范圍越位

部分財(cái)政收入劃分不合理（稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財(cái)政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè)）

地方稅收體系不健全（地方對地方稅種的管理權(quán)限過?。┦∫韵路侄愔曝?cái)政管理體制不夠完善（縣級財(cái)政沒有獨(dú)立的稅種收入）轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范（基數(shù)法實(shí)行稅收返）第三十七頁，共四十五頁。

面對分稅制面臨的一系列困難，不同的學(xué)者(Zhe)提出了不同的觀點(diǎn)，以賈康為代表的學(xué)者(Zhe)認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革，在分稅制的改革進(jìn)程中解決面臨的困難。第三十八頁，共四十五頁。賈康等專家的(De)建議：簡化財(cái)政管理級次（我國目前省以下財(cái)政體制看，五級政府、五級財(cái)政造成基層財(cái)政困難）完善轉(zhuǎn)移支付制度建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革稅收征管體制，降低稅收征管成本第三十九頁，共四十五頁。完善分稅制(Zhi)財(cái)政管理體制(Zhi)法的指導(dǎo)思想正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個(gè)積極性，促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長

合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配

堅(jiān)持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合的原則

堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則第四十頁，共四十五頁。分稅制財(cái)政管理體制立法的(De)展望進(jìn)一步劃清各級政府的事權(quán)完善稅收管理體制法制定與預(yù)算法配套的法律、法規(guī)制定轉(zhuǎn)移支付法

第四十一頁，共四十五頁?！昂蠓侄愔啤钡母母锴?Qing)況統(tǒng)一稅法問題公平稅負(fù)問題簡化稅制問題合理分權(quán)問題第四十二頁，共四十五頁。下階(Jie)段工作重點(diǎn)進(jìn)一步簡化優(yōu)化稅制合理拓寬稅基與開辟稅源合理降低稅負(fù)加強(qiáng)稅收征管防止稅源流失科學(xué)合理劃分稅收