如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計

如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計摘要：本文重點探討了企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制審計的重要性，從企業(yè)內(nèi)部控制審計過程中存在的一些問題進行分析，就如何發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作給出了一些針對性的倡議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；倡議。

所謂企業(yè)內(nèi)部控制審計，指通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計辦法。在日漸劇烈的市場競爭形勢下，企業(yè)將面臨更多、更大的風險，內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要，因此加強其內(nèi)部控制審計勢在必行。

一、企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制審計的重要性。

1.內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部。

內(nèi)部控制中的審計屬于內(nèi)部環(huán)境要素范圍，是企業(yè)自我評價的一種活動。內(nèi)部控制離不開內(nèi)部審計，如果沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審及進一步完善強化內(nèi)部控制的倡議，則內(nèi)部控制也就無法有效發(fā)展，甚至形同虛設(shè)，或因其局限性，造成內(nèi)部控制失控，審計中舞弊、作弊行為無人監(jiān)管，加大企業(yè)經(jīng)營風險，不利于企業(yè)自身的開展。

2.審計辦法的開展趨勢。

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。它的產(chǎn)生和開展促使審計工作發(fā)生了重大改變，由詳細審計開展為以測評內(nèi)部控制為根底的抽樣審計。這種以內(nèi)部控制為根底的審計辦法的出現(xiàn)在確保審計質(zhì)量的前提下提高了工作效率，大大減少了工作時間、節(jié)約了本錢，受到廣闊審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

3.加強內(nèi)部管理的需要。

隨著經(jīng)濟高速開展，市場劇烈競爭，企業(yè)面臨著經(jīng)營地點分散、控制跨度增大、控制權(quán)利層次增多等難題，不正當競爭、資金周轉(zhuǎn)不靈等經(jīng)營風險與財務風險與日俱增。因此，企業(yè)無論在客觀還是主觀上都需要建立起自我調(diào)節(jié)和控制的內(nèi)部審計管理機制。使企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，加強控制與監(jiān)督，提高經(jīng)營效率，提高企業(yè)的競爭能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計過程中存在的問題。

〔一〕對內(nèi)部控制不足足夠認識。

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一局部人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠標準化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，無視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。[雛鷹論文網(wǎng)LunWenDataCom]

〔二〕審計工作中沒有明確的方向。

首先表現(xiàn)在審計內(nèi)容方面。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要集中于財務領(lǐng)域，在查證財務數(shù)據(jù)的合法性、真實性以及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營上面，發(fā)揮防弊查錯的主要職能，而不是分析、評價企業(yè)管理及提出建設(shè)性管理意見。其次表現(xiàn)在審計的方式方面。一般企業(yè)內(nèi)部審計傾向于在事后進行審計，內(nèi)部控制評價成為了一種審計伎倆，不足對企業(yè)內(nèi)部控制的全方位、全過程的評價和監(jiān)督，沒有做到事前預防及事中控制，無法及時地發(fā)現(xiàn)運行中各個環(huán)節(jié)可能存在的缺乏。最后，在審計人員構(gòu)成方面。內(nèi)部審計正在逐漸從財務領(lǐng)域拓展延伸至管理、經(jīng)營等領(lǐng)域，但很多企業(yè)的審計機構(gòu)人員依舊多為財務專業(yè)出身，專業(yè)能力足夠卻不足對企業(yè)內(nèi)部各項相關(guān)業(yè)務的熟悉精通，人員的構(gòu)成也較為單一，導致在企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計無法發(fā)揮更突出的作用。

〔三〕不足有效的內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督。

雖然建立健全了內(nèi)控制度，但目前企業(yè)會計及管理人員素質(zhì)層次不一，不嚴格遵守內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行。此外，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督一般由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，然而內(nèi)部審計偏重于財務監(jiān)督，審核會計資料，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為，對評價內(nèi)控制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行各自職能的效率等方面，尚未充沛發(fā)揮應有的作用。

三、發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作倡議。

〔一〕提高領(lǐng)導層對內(nèi)控的重視度，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會、企業(yè)管理者的素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以企業(yè)財務管理為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為特點，使企業(yè)成為面向國內(nèi)外市場法人實體和市場競爭主體的一種企業(yè)機制。二是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括經(jīng)營管理的理念，風險管理理念，管理控制辦法，組織機構(gòu)，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的開展，一定要提升企業(yè)領(lǐng)導層和管理者的思想意識，轉(zhuǎn)變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內(nèi)部會計控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

〔二〕明確審計方向，確定審計目標，掌握審計重點。

對于一個企業(yè)而言，企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的最終目標在于通過這樣一個審計活動，完善審計內(nèi)控制度，維護企業(yè)資金的穩(wěn)定性和平安性，提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)營管理水平。因此在審計內(nèi)容上內(nèi)部審計人員要通過查閱法、調(diào)查表格法等審計辦法，了解企業(yè)管理信息和流程〔傳遞溝通方式、制度匯編、職責分工、崗位標準和規(guī)范〕等相關(guān)資料，進一步向相關(guān)部門和人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務及財務資料，對企業(yè)主要業(yè)務的關(guān)鍵控制點進行測試分析，掌握這類控制點存在的漏洞和缺乏之處，并采取有效措施加以改良。在審計辦法和伎倆上要全面運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡信息技術(shù)，重視風險分析，保證內(nèi)控審計工作的順利發(fā)展。最后，企業(yè)還要建立起內(nèi)部控制審計隊伍訓練培養(yǎng)基地，定期組織相關(guān)人員進行培訓，不斷強化審計人員職業(yè)道德意識和審計專業(yè)技能，為企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高質(zhì)量的審計團隊。

〔三〕充沛發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督職能。

內(nèi)控制度要發(fā)揮良好的作用并且得到有效執(zhí)行，企業(yè)必須具備足夠的人員及資源，使其能完成所分配的任務，并且故選拔職業(yè)道德涵養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的員工，發(fā)明良好的環(huán)境氣氛激發(fā)員工的積極性、主動性和發(fā)明性，建立績效評價體系，健全考核獎懲機制，對員工實施科學、有效的監(jiān)督。

充沛發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使企業(yè)內(nèi)部審計部門應當更多地參與到企業(yè)的事前預防和事中的內(nèi)部控制中，通過對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的漏洞和隱患，并針對企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題等加以技術(shù)修正或改良，提出一些有建設(shè)性的意見和措施，提高企業(yè)的綜合實力。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展，是形勢開展的需要，是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現(xiàn)。建立健全審計內(nèi)控制度，完善內(nèi)控體系，有利于企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。

參考文獻：

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