我國(guó)房產(chǎn)稅征收阻礙的若干問題研究

我國(guó)房產(chǎn)稅征收阻礙的若干問題研究摘要：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫化現(xiàn)象愈演愈烈，在一系列宏觀調(diào)控?zé)o果的情況下，房產(chǎn)稅應(yīng)時(shí)出臺(tái)，并設(shè)立滬、渝兩地作為房產(chǎn)稅試點(diǎn)，但由于房產(chǎn)稅損害各方既得利益，因此要提高房產(chǎn)稅的支持率，就必須采取相應(yīng)措施改善其推行環(huán)境。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)市場(chǎng)；地方政府；妨礙。

一、引言。

近年，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出開展過熱的勢(shì)頭。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局資料顯示，2022年全國(guó)房屋銷售金額達(dá)5.25萬億元，較去年同比增長(zhǎng)18.3%，為了避免房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫化影響社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康開展，中央出臺(tái)一系列政策調(diào)控房?jī)r(jià)，但效果均不明顯。2022年，中國(guó)社科院在京?房地產(chǎn)藍(lán)皮書》。藍(lán)皮書稱，住房持有環(huán)節(jié)或成為調(diào)控重點(diǎn)，并倡議政府開征房地產(chǎn)持有稅，改變“重流通、輕持有〞的房地產(chǎn)稅費(fèi)思路。房產(chǎn)稅又稱財(cái)產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求其承租人或所有者每年繳納一定稅款，而且應(yīng)繳納的稅值會(huì)隨著不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的升高而提高。

二、我國(guó)房產(chǎn)稅推行妨礙分析。

〔一〕分稅體制結(jié)構(gòu)不合理。

1994年分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)劃分為中央稅、地方稅和共享稅。在分稅制制度下，中央政府財(cái)政得到充分，但是降低了地方財(cái)政的能動(dòng)性。財(cái)政收入過多地劃歸中央，極大地限制了地方政府財(cái)政支配的自由權(quán)，促使土地出讓金成為當(dāng)?shù)卣牡诙筘?cái)政來源。而房產(chǎn)稅的開征，意味著地方政府將失去土地出讓金這一巨額財(cái)政收入，短期內(nèi)零星的地方稅收和房產(chǎn)稅無法填補(bǔ)這一空缺，勢(shì)必造成地方財(cái)政困難，加劇房產(chǎn)稅推行的阻力。

以上海為例，截至2022年4月27日，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)征稅的住房2306套，從3月份上海首筆個(gè)人住房房產(chǎn)稅繳納算起，約20筆應(yīng)征房產(chǎn)稅已繳納，但入庫稅款只有百萬元左右，全市范圍三個(gè)月的稅款甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到上海市的一套房款，等于說上海個(gè)人住宅房產(chǎn)稅的繳納比只有應(yīng)繳房源的百分之一左右。

〔二〕地方政府過度注重GDP.

現(xiàn)行的目標(biāo)責(zé)任制考核計(jì)劃，業(yè)績(jī)起著決定性的作用。這種以“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心〞的機(jī)制雖然有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)開展，改善人們的生活質(zhì)量，但也使領(lǐng)導(dǎo)階層過分注重短期內(nèi)城市的GDP指標(biāo)。房產(chǎn)稅的開征將減少市政財(cái)源，對(duì)官員干部考核將產(chǎn)生不利影響，因此某些地方政府對(duì)房產(chǎn)稅的開征具有一定抵觸情緒。

〔三〕房產(chǎn)稅在消費(fèi)、投資等環(huán)節(jié)阻力重重。

首先，由于對(duì)房產(chǎn)稅知識(shí)了解程度的不同，消費(fèi)者對(duì)其征收產(chǎn)生不同方面的擔(dān)心：29%的消費(fèi)者認(rèn)為房產(chǎn)稅的征稅會(huì)使他們出現(xiàn)“買房容易養(yǎng)房難〞的情形，導(dǎo)致資金縮水，徹底淪為“房奴〞，而認(rèn)為征收房產(chǎn)稅的本錢最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上的占61%。因此，在房產(chǎn)稅影響房?jī)r(jià)效果的態(tài)度上，僅有19%和26%的消費(fèi)者認(rèn)為開征房產(chǎn)稅會(huì)降低房?jī)r(jià)或理性增長(zhǎng)，如圖一。而大局部消費(fèi)者并不看好房產(chǎn)稅在房?jī)r(jià)方面的影響。因此，在他們認(rèn)為房產(chǎn)稅的征收無法有效抑制房?jī)r(jià)反而會(huì)加重自身經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提下，他們不會(huì)支持征收房產(chǎn)稅。

圖一：征收房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響。

〔資料來源：西安房地產(chǎn)網(wǎng)2022-08-21〕。

其次，隨著房地產(chǎn)開展成為具有高額回報(bào)率的行業(yè)，該領(lǐng)域的投資群體不斷壯大，這局部群體中有些身份特殊，具有一定的社會(huì)影響力，他們的立場(chǎng)對(duì)房產(chǎn)稅推行的順利與否至關(guān)重要。但是房產(chǎn)稅的開征勢(shì)必觸犯這局部群體的既得利益，迫使他們轉(zhuǎn)讓出手中的閑置住房〔房產(chǎn)稅將對(duì)閑置住房征以重稅〕，使其資產(chǎn)價(jià)值縮水，巨額利潤(rùn)的受損促使他們竭力反對(duì)房產(chǎn)稅的征收，房產(chǎn)稅征收步履維艱。

最后，在監(jiān)管方面，地方政府外部不足一個(gè)專職的國(guó)有土地出讓監(jiān)管部門，管理監(jiān)察地方政府和地產(chǎn)開發(fā)商在拍地過程中雙方的行為以確保其合法性，易使政府在土地競(jìng)標(biāo)環(huán)節(jié)易與開發(fā)商產(chǎn)生權(quán)錢交易，滋生腐敗。房產(chǎn)稅的開征將損害雙方獲得的不法利益，引起雙方強(qiáng)烈不滿。

三、國(guó)外房產(chǎn)稅征收動(dòng)態(tài)與借鑒。

很多國(guó)家都將房產(chǎn)稅作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的一個(gè)重要伎倆，除了抑制房?jī)r(jià)，房產(chǎn)稅還能起到兼顧社會(huì)公平的作用?；谟?guó)、新加坡和我國(guó)的土地所有制均采取使用權(quán)和所有權(quán)別離形式，我們將借鑒兩國(guó)政府為減輕房產(chǎn)稅開征妨礙所制定的相關(guān)政策，并結(jié)合滬、渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定合乎我國(guó)國(guó)情的房產(chǎn)稅。

〔一〕新加坡。

新加坡房地產(chǎn)市場(chǎng)開展歷史較短，住房資源緊張，為了實(shí)現(xiàn)“居者有其屋〞的幻想，新加坡政府通過開征房產(chǎn)稅，及主導(dǎo)住房供給等輔助政策，解決了人民的住房問題，最大限度地壓縮了投機(jī)者的炒房空間。為了推行房產(chǎn)稅，政府出臺(tái)了一系列穩(wěn)定民心的政策：1964年，“居者有其屋〞方案的推出激勵(lì)中低收入家庭購(gòu)置組屋；1974年，HUDC的成立使中等收入者有能力購(gòu)置國(guó)家提供的公共住宅；1987—1989年期間，特準(zhǔn)住宅產(chǎn)業(yè)方案的制定，購(gòu)房登記制改為訂購(gòu)制度，放開了HUDC套房購(gòu)置對(duì)象限制。這些措施都有效地?cái)U(kuò)大了購(gòu)房者的受惠范圍，房屋質(zhì)量得到普遍提高。值得注意的是，新加坡對(duì)政府組屋并不征稅，相關(guān)政策優(yōu)惠的實(shí)施使房產(chǎn)稅支持率得到大幅度提高，為其推行和實(shí)施掃除了一局部的障礙。另外，新加坡政府設(shè)立了獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)開發(fā)商進(jìn)行監(jiān)管，該監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立于政府之外，在一定程度上，使地方政府從“土地財(cái)政〞中解脫出來，切斷地方政策與開發(fā)商的利益鏈條，強(qiáng)化其公共效勞的中立性與獨(dú)立性，弱化其干涉地價(jià)與房?jī)r(jià)的權(quán)力。

〔二〕英國(guó)。

英國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)開展歷史悠久，善于多伎倆、多角度地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，以防止單一伎倆被市場(chǎng)力量化解。房產(chǎn)稅是英國(guó)政府對(duì)住房市場(chǎng)的干涉方式之一。為了更好落實(shí)該項(xiàng)政策，英國(guó)中央政府專門設(shè)立環(huán)境部具體處理中央和地方的財(cái)政分配事宜，同時(shí)根據(jù)各地補(bǔ)助數(shù)額返還上繳的營(yíng)業(yè)房產(chǎn)稅，通過撥款、借款等轉(zhuǎn)移支付伎倆在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人收入分配水平和不同地區(qū)的公共效勞水平進(jìn)行調(diào)節(jié)，以到達(dá)全國(guó)范圍的公平分配的目的。而對(duì)購(gòu)房者，英國(guó)政府那么通過制定影響住房消費(fèi)的政策對(duì)居民住房需求產(chǎn)生一連貫影響，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)租賃住房的居民提供津貼等解決居民日益緊張的居住問題。另外，英國(guó)政府通過加大公共支出中轉(zhuǎn)移支付的力度，對(duì)住房生產(chǎn)商提供財(cái)政補(bǔ)貼以爭(zhēng)取開發(fā)商對(duì)房產(chǎn)稅開征的支持。

四、推進(jìn)房產(chǎn)稅的具體措施。

〔一〕改革分稅制，活化地方財(cái)政。

中央政府可參照英國(guó)政府設(shè)立專門機(jī)構(gòu)處理中央和地方財(cái)政分配事宜，根據(jù)地方政府不同情況提供相應(yīng)的補(bǔ)貼額，或開征具有地方特色的稅種，彌補(bǔ)土地出讓金造成的巨額損失。

〔二〕改革干部考核制度。

考核模式應(yīng)由傳統(tǒng)的“GDP唯一主義〞轉(zhuǎn)向更重視節(jié)能減排、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)開展及人們的幸福感和稱心程度，減輕地方官員開征房產(chǎn)稅的顧慮。

〔三〕做好房產(chǎn)稅正面宣傳工作。

政府應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)房產(chǎn)稅知識(shí)的宣傳教育，同時(shí)將征收的房產(chǎn)稅按一定比例投入當(dāng)?shù)氐慕逃⑽幕?、醫(yī)療、衛(wèi)生等方面的建設(shè)，為居民提供優(yōu)質(zhì)的城市配套效勞和高質(zhì)量的公共設(shè)施，享受政策帶來的優(yōu)惠。

〔四〕加大各類保障性住房供給。

政府應(yīng)借鑒新加坡政府對(duì)組屋的優(yōu)惠政策，解決中低收入者的住房問題；同時(shí)詳細(xì)規(guī)劃各類保障房建設(shè)，加大財(cái)政支出中轉(zhuǎn)移支付的力度，以提供財(cái)政補(bǔ)貼等形式引導(dǎo)開發(fā)商投資經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房的建設(shè)，避免業(yè)主將征收的房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到租賃者身上。

〔五〕設(shè)立專職監(jiān)管部門。

設(shè)立獨(dú)立于當(dāng)?shù)卣忸~專職監(jiān)督部門，監(jiān)察開發(fā)商在國(guó)土開發(fā)過程中行為的標(biāo)準(zhǔn)性，切斷地方政府和開發(fā)商的利益鏈條，加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)管，避免政府哄抬地價(jià)，在土地出讓金中謀得不法利益。

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