稅收征收管理法知識講稿

精品資料稅收征收管理法知識講稿授課時間：2006年12月7日主講人：高傳新一、征管法概述1、征管法的立法目的：“加強稅收征收管理”，是征管法立法的首要目的 ;“規(guī)范稅收征收和繳納行為”，是對依法治國、依法治稅思想的深刻理解和運用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向；“促進經(jīng)濟和社會發(fā)展”，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進方向。2、《征管法》的適用范圍，僅限于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，不包括海關、財政等部門，也不包括農(nóng)稅機關征收的耕地占用稅、 契稅、和海關代征（征收）的增值稅、消費稅、關稅以及稅務樣代征的費（如教育費附加）。3、稅務人員在執(zhí)法過程中，與納稅人、扣繳義務人或者法定代表人、直接責任人有以下關系時，應當回避：（ 1）夫妻關系；（2）直系血親關系；（ 3）三代以內(nèi)旁系血親關系；4）近姻親關系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關系。二、稅務管理主要包括（一）稅務登記管理、（二）帳簿、憑證管理、可編輯修改精品資料（三）納稅申報管理三個方面的內(nèi)容，主要關注：（一）稅務登記管理，主要關注以下：1、不須辦理稅務登記的為：臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的；只納稅個人所得稅、車船稅的，但負有個人所得稅代繳義務的，須辦理扣繳稅款登記。2、設立登記的時間均為 30天，（1）即自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務登記；（ 2）自發(fā)生納稅義務、扣繳義務之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務登記；（ 3）跨地區(qū)的非獨立核算的分支機構，自設立之日起 30日內(nèi)（注意，沒有跨地區(qū)的非獨立核算的分支機構，不需辦理稅務登記。），發(fā)注冊登記；（ 4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權，在財務上獨立核算的，自承包、承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時登記；（5）在同一地連續(xù)12個月累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時稅務登記；（6）境外企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應稅勞務的，自簽訂合同之日起 30日內(nèi)，發(fā)放臨時登記。 （這里還要注意的是，發(fā)放的稅務登記類型，最容易出判斷題目了。）3、對沒有納稅義務又不需要領用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體，可以只登記不發(fā)征。4、稅務登記發(fā)生變更的，如果是應在工商行政機關或其他機關辦理變更登記的，應在工商行政機關或其他機關辦理變更登記后30天內(nèi)到稅務機關辦理變更登記； 如果不需要到商行可編輯修改精品資料政機關或其他機關辦理變更登記的， 應當自變更之日起 30日內(nèi)到稅務機關辦理變更登記。5、稅務登記注銷的，分為四種情形而不同：1）依法終止納稅義務的，在向工商行政機關辦理注銷前，向稅務機關申請注銷稅務登記。2）按照規(guī)定不需到工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起 15天內(nèi)，，向稅務機關申請注銷稅務登記。3）被工商行政機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，，向稅務機關申請注銷稅務登記。4）對于因住所、經(jīng)營場所變動涉及主管稅務機關改變的，在住所、經(jīng)營場所變動前，向原稅務機關申請注銷稅務登記，并在30日內(nèi)遷達地主管稅務機關申請辦理稅務登記。6、申請停、復業(yè)登記的，僅限于實行定期定額征收方式的納稅人，申請停業(yè)的納稅人，應結清稅款并收回稅務登記證件、發(fā)票領用簿和發(fā)票。7、外出經(jīng)營報驗登記，僅限于固定業(yè)戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時， 持所在地稅務機關開具的 《外管證》，在生產(chǎn)經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務機關申請報驗。記信《外管證》開具的有效期一般為 30天，但最長不得超過 180天，《外管證》有效期屆滿后10內(nèi)，納稅人應持《外管證》在原開具的稅務機可編輯修改精品資料關申請繳銷。8、納稅遺失稅務登記證件的，應在 15日內(nèi)向書面向主管稅務機關報告。9、納稅人被列為非正常戶超過 3個的，稅務機關可宣布其稅務登記證件失效。（二）帳簿、憑證管理，主要關注以下：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起 15日內(nèi)設置帳簿，扣繳義務人應當自發(fā)生扣繳義務之日起10日內(nèi)設置代扣代級繳、 代收代繳稅款帳簿 （比辦理稅務登記還要求的時間要短）。2、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，自領取稅務登記證件之日起日內(nèi)，將財務會計制度向主管稅務機關備案。（注意，這里雖然和前者帳簿設置都是15日，但不同是，前者是自領取營業(yè)執(zhí)照、發(fā)生納稅義務或扣繳義務之日起，另外，前者包括扣繳義務人，而備案是不包括扣繳義務人。）3、外資企業(yè)的會計記錄不使用中文的，屬于“未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關資料”的行為。4、賬簿、憑證的保管期限除另有規(guī)定外，應當保存 10年。5、增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制，目前由中國印鈔總公司印制， 其他發(fā)票分別由省、 自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制?？删庉嬓薷木焚Y料（三）納稅申報管理，主要關注：1、納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間，應當按照規(guī)定辦理納稅申報。2、納稅申報的期限分為二種，一是法律法規(guī)規(guī)定的；另一種是稅務機關按照法律法規(guī)的原則規(guī)定的。二種期限具有同等的法律資金效力。3、納稅申報報送的資料，納稅人人須在報送申報表的同時，須報送財務會計報表及說明材料，扣繳義務人不需報送。4、對于采用郵寄申報方式申報的，以寄出的郵戳日期為實際申報日期；采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。5、簡易申報和簡并征期是二種特殊的申報方式，均僅于實行定期定額申報納稅的納稅人。6、延期申報，需經(jīng)縣以上的稅務機關核準，并需按照上期實際繳納的稅款或稅務機關核定的稅額預繳稅款。三、稅款征收這一節(jié)主要是講稅款征收的原則、方式及制度，重點得掌握稅款征收的制度。（一）稅款征收的原則1、稅款由稅務機關及委托代征的單位和個人征收，但采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施， 只能由法定的稅務機關行使?？删庉嬓薷木焚Y料2、稅款的優(yōu)先原則，注意：一是稅款優(yōu)先于無擔保債權；二是稅款優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權，這里要明確一點的是：欠稅發(fā)生于抵押權、質(zhì)權和留置權之前。如稅務機關對某公司進行稅務檢查查補稅款100萬元，其中查補的稅款中有 80萬元是2006年11月的稅款，另外20萬元是2007年8月的稅款。2007年5月，該公司將一棟現(xiàn)價110萬元的房屋抵押給銀行申請貸款。從上例中可以看出，稅務機關查補的100萬元中，其中的80萬元稅款是發(fā)生在房屋抵押之前的，而另外的20是發(fā)生在房屋抵押之后的，所以，只是80萬元的稅款是優(yōu)先于房屋抵押權。三是稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。這里所說的罰款、沒收非法所得，是指稅務機關以及其他行政部門處以的罰款、沒收非