大比武試卷有答案

-第=PAGE2*2-13頁(yè)〔/共12頁(yè)〕第=PAGE2*24頁(yè)/〔共=NUMPAGES2*24頁(yè)〕.z.**市地方稅務(wù)局"崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武〞測(cè)試試卷〔征管評(píng)估類〕〔考試時(shí)間150分鐘，總分值100分〕題號(hào)一二三四總分分值30301525得分一、單項(xiàng)選擇題〔30分，共30題，每題1分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的選項(xiàng)填在括號(hào)內(nèi)?！?、最早創(chuàng)立稅收征管理論體系的學(xué)者是〔D〕A.尤斯蒂B.威廉.佩蒂C.亞當(dāng).斯密D.瓦格納2、我國(guó)將每年的〔D〕確定為國(guó)家憲法日。A.1月12日B.4月12日C.9月3日D.12月4日3、以下不屬于行政強(qiáng)制的是〔D〕。A.稅收保全B.阻止出境C.加處分款D.撤銷稅務(wù)行政許可4、在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)展納稅評(píng)估時(shí)，以下指標(biāo)屬于二類評(píng)估分析指標(biāo)的是(C)A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率B.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率C.本錢費(fèi)用利潤(rùn)率D.存貨周轉(zhuǎn)率5、*企業(yè)"應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中："應(yīng)付甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額50000元，"應(yīng)付乙公司賬款〞明細(xì)科目借方余額10000元；"預(yù)付賬款〞明細(xì)科目月末借方余額60000元，其中："預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額80000元，"預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付賬款〞工程的金額為〔D〕元。A.40000B.50000C.60000D.700006、采取稅收保全措施的期限一般不得超過〔〕；查處重大稅收違法案件中，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)〔D〕批準(zhǔn)。A

.3個(gè)月省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)B.

3個(gè)月市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)C

.6個(gè)月設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)D.

6個(gè)月國(guó)家稅務(wù)總局7、關(guān)于調(diào)查取證，以下說法不正確的選項(xiàng)是(B)。A

.不得違反法定程序收集證據(jù)材料B

.偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料C.

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料D

.收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。8、銷售利潤(rùn)率，是用來衡量企業(yè)銷售收入受益水平的指標(biāo)，其公式為〔B〕A.利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售毛收入B.利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售凈收入C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/產(chǎn)品銷售凈收入D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/產(chǎn)品銷售毛收入9、全面"營(yíng)改增〞后，加強(qiáng)國(guó)地稅合作面臨著新任務(wù)新要求，稅務(wù)總局制定了"國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作標(biāo)準(zhǔn)〔3.0版〕"〔以下簡(jiǎn)稱"合作標(biāo)準(zhǔn)3.0版"〕，自〔D〕起施行。A.2015年7月1日B.2016年1月1日C.2016年2月1日D.2016年7月1日10、以下關(guān)于業(yè)務(wù)辦理時(shí)限說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔A〕A.

非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批,辦結(jié)時(shí)限由20個(gè)工作日提速至15個(gè)工作日B

.對(duì)印花稅票代售許可應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)C.

對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn),自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)D.

對(duì)印花稅核定調(diào)整,自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)11、*市2006年至2015年分別入庫(kù)稅收100、120、152、186、202、216、234、262、283、300億元，請(qǐng)問該市2008至2013年入庫(kù)稅收年均增速是(A)。%B.15.3%C.21.5%D.18.6%12、定期定額戶如未能全面提供或提供的主要本錢費(fèi)用支出明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同地域納稅人的〔A〕進(jìn)展核定。A.

最高本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)B

.平均本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)C.

5年內(nèi)最低本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)D.

最低工資標(biāo)準(zhǔn)13、金三系統(tǒng)中，關(guān)于票證銷號(hào),以下說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：〔D〕A

.票證銷號(hào)分為上解銷號(hào)和入庫(kù)銷號(hào)。B.

上解銷號(hào)日期不可以大于入庫(kù)日期。C

.上解銷號(hào)日期超過稅款限繳期，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)加收滯納金。D

.入庫(kù)銷號(hào)和上解銷號(hào)必須同時(shí)進(jìn)展。14、以下哪種行為不予退還已納稅款〔B〕。A.

對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的已納契稅。B.

在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的已納契稅。C.

納稅人核準(zhǔn)退抵稅方式為"抵繳欠稅〞的，抵繳欠稅后仍有余額的。D.

營(yíng)改增納稅人提供應(yīng)稅效勞在營(yíng)改增實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增實(shí)施之日〔含〕后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額已繳納的營(yíng)業(yè)稅。15、金三系統(tǒng)中，用票人需要作廢一份結(jié)存紙質(zhì)空白稅收繳款書〔銀行經(jīng)收專用〕，正確的操作是：〔A〕A.

使用申報(bào)征收-稅票處理-票證作廢模塊，作廢類型選擇紙質(zhì)票證作廢。B.

使用申報(bào)征收-稅票處理-票證作廢模塊，作廢類型選擇紙質(zhì)票證和電子信息一同作廢。C.

使用申報(bào)征收-稅票處理-票證作廢模塊，作廢類型選擇電子信息作廢。D

.以上都不對(duì)。16、欠稅人實(shí)施出境限制應(yīng)嚴(yán)格掌握，原則上個(gè)人欠稅〔B〕以上，企業(yè)欠稅〔〕以上，方可函請(qǐng)公安邊防部門實(shí)施邊控。A.

3萬元、30萬元B.

3萬元、20萬元C

.5萬元、30萬元D.

5萬元、20萬元17、以下工程中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一局部費(fèi)用的是〔D〕。A.分得的股息所得B.存款利息所得C.有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得18、以下關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述正確的選項(xiàng)是〔A〕A．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B．租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C．承受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D．權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)19、*公司因未按期辦理納稅申報(bào)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元罰款的行政處分|該公司不服，向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為。該公司遂向人民法院提起行政訴訟。關(guān)于此次行政訴訟，以下說法正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.因復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為，應(yīng)以該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為被告B.因該行政行為經(jīng)過復(fù)議程序，應(yīng)以復(fù)議機(jī)關(guān)作為被告C.應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作為共同被告D.該具體行政行為屬于復(fù)議前置范圍20、在資產(chǎn)負(fù)債表中，工程物資賬戶假設(shè)有期末余額應(yīng)計(jì)入〔D〕工程。A、存貨B、固定資產(chǎn)C、在建工程D、工程物資21、以下各項(xiàng)中，不屬于稅收情報(bào)特點(diǎn)的是〔B〕A.知識(shí)性B.保密性C

.傳遞性D.效用性22、在建立稅收行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型中，要設(shè)置制造業(yè)的"通用指標(biāo)〞，其中的一個(gè)重要指標(biāo)是"納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得率〞，其正確公式應(yīng)是〔A〕A.納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得率=納稅調(diào)整后所得額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得率=納稅調(diào)整后所得額/會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī)

.納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得率=納稅調(diào)整后所得額/經(jīng)營(yíng)收入D.納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得率=納稅調(diào)整后所得額/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)23、稅法規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)〔A〕進(jìn)展稅務(wù)處理A.按照公允價(jià)值確定為收入金額B.按照市場(chǎng)拍賣價(jià)格確定為收入金額C

.按照評(píng)估價(jià)值確定為收入金額D.不作為收入金額24、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)"匯兌收益〞的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是〔C〕A.計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入〞B.計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用〞C

.計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入〞D.計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞25、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起〔C〕日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。A.7B.10C.15D.2026、權(quán)益性投資是指企業(yè)承受的不需要?dú)w還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，權(quán)益性投資一般按企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)計(jì)記錄的所有者權(quán)益數(shù)額表示，但稅收口徑與會(huì)計(jì)口徑所不同的是，應(yīng)按所列示之中的較高者確定(D)。A．實(shí)收資本B．資本公積C．實(shí)收資本十資本公積D．實(shí)收資本十資本公積十留存收益27、應(yīng)對(duì)分析內(nèi)容包括納稅人根本情況分析、身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果指向分析、綜合分析等。其中，對(duì)根本情況分析時(shí)了解到的納稅人特定身份、交易行為、所處行業(yè)、特定稅收政策等方面所展開的分析屬于(B)。A．納稅人根本情況分析B．身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征分析C．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果指向分析D．綜合分析28、田*為在校大學(xué)生，以從事研究為由向*工商局提出申請(qǐng)，要求公開該局2013年度作出的所有行政處分決定書，該局拒絕公開。田*不服，向法院起訴。以下說法正確的選項(xiàng)是〔D〕。

A.因田*不具有申請(qǐng)人資格，拒絕公開合法

B.因行政處分決定為重點(diǎn)公開的政府信息，拒絕公開違法

C.田*應(yīng)先申請(qǐng)復(fù)議再向法院起訴

D.田*的起訴期限為3個(gè)月29、在納稅評(píng)估中，對(duì)非常規(guī)情報(bào)進(jìn)展分析時(shí)，從工商行政管理局獲取的股權(quán)變更信息，可以用來分析〔D〕情況。A．納稅人注冊(cè)資本變動(dòng)B．投資人是否有變化C．居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳稅款D．非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳稅款30、在對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)展檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)存貨明細(xì)賬戶賬面結(jié)存數(shù)量為藍(lán)字，金額為紅字時(shí)，可按公式(A)求出多轉(zhuǎn)的耗料本錢金額。A．多轉(zhuǎn)的耗料本錢-賬存數(shù)量或?qū)嵈鏀?shù)量×結(jié)存材料單價(jià)十賬存紅字金額B．多轉(zhuǎn)的耗料本錢-賬存金額或?qū)嵈娼痤~十賬存紅字金額C．多轉(zhuǎn)的耗料本錢-賬存數(shù)量或?qū)嵈鏀?shù)量×結(jié)存材料單價(jià)一賬存紅字金額D．多轉(zhuǎn)的耗料本錢-賬存金額或?qū)嵈娼痤~一賬存紅字金額二、多項(xiàng)選擇題〔30分，共15題，每題2分，每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的選項(xiàng)填在括號(hào)內(nèi)，多項(xiàng)選擇、少選或錯(cuò)選均不得分〕1、以下屬于稅法的構(gòu)成要素有〔BCD〕。A、征納主體B、納稅環(huán)節(jié)C、納稅期限D(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠E、財(cái)政補(bǔ)貼2、進(jìn)展實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，一般采用的檢查方法是〔AC〕A.直盤法B.抽樣法C.監(jiān)盤法D.核實(shí)法3、以下哪些行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為地方稅收不良記錄〔ABD〕A.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，在限期內(nèi)未改正B.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的C.納稅人存在欠繳應(yīng)納稅款行為的D.納稅人存在逃避追繳欠稅行為的4、稅收保全的措施有(BC)。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額，相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)D.扣押、查封納稅人個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品5、納稅評(píng)估根據(jù)工作性質(zhì)的不同可分〔ABD〕。A.日常評(píng)估B.專項(xiàng)評(píng)估C.行業(yè)評(píng)估D.特定評(píng)估6、企業(yè)的投資業(yè)務(wù)，按受益性質(zhì)和特點(diǎn)，可以劃分為〔AB〕A.權(quán)益性投資B.債權(quán)性投資C.短期性投資D.長(zhǎng)期性投資7、營(yíng)改增后，為方便納稅人，暫定由地稅局辦理〔AD〕增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng)。A.納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)B.納稅人出租其取得的動(dòng)產(chǎn)C.企業(yè)出租的不動(dòng)產(chǎn)D.個(gè)人出租的不動(dòng)產(chǎn)8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下各項(xiàng)中，不得扣除的有(ABCD)。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息9、行政強(qiáng)制措施的種類有(ABCD)A.限制人身自由B.查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物C.扣押財(cái)物D.凍結(jié)存款、匯款10、以下哪些屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)〔ABD〕A.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)B.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)C.印花稅票代售D.對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)；11、稅收票證包括〔ABCD〕A.稅收繳款書、稅收收入退還書B.稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證C.印花稅專用稅收票證D.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證12、以下屬于"國(guó)地稅合作標(biāo)準(zhǔn)3.0版"根本合作事項(xiàng)的是(ABC)。A.協(xié)同辦理注銷登記B.聯(lián)合大廳辦稅效勞C.聯(lián)合實(shí)施欠稅管理D.聯(lián)合網(wǎng)上辦稅效勞13、現(xiàn)金流量表中的"現(xiàn)金〞是指相對(duì)廣義的現(xiàn)金，包括〔BCDE〕A.流動(dòng)現(xiàn)金B(yǎng).庫(kù)存現(xiàn)金C.銀行存款D.其他貨幣資金E．現(xiàn)金等價(jià)物14、按照土地增值稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)20%扣除工程基數(shù)有〔AC〕。 A．房地產(chǎn)開發(fā)本錢 B．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 C．取得土地使用權(quán)所支付的金額 D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金15、深化國(guó)稅、地稅征管體制改革的根本原則〔ABD〕A.依法治稅B.便民辦稅C.防范風(fēng)險(xiǎn)D.協(xié)同共治三、判斷題〔本類題共15題，每題1分，共15分〕1、行政復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)未作出行政復(fù)議決定的，公民、法人或者其他組織應(yīng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告提起行政訴訟?！病痢?、勞務(wù)報(bào)酬收入一次性超過20000應(yīng)加成征稅?！病痢?、根據(jù)"稅務(wù)登記管理方法"，國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販發(fā)生臨時(shí)應(yīng)稅行為時(shí)不用辦理稅務(wù)登記。〔/〕4、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，企業(yè)不得拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的簽訂稅收遵從協(xié)議的決定?！病痢?、屬于印花稅應(yīng)稅憑證的建筑工程承包合同，只包括總包合同，不包括分包和轉(zhuǎn)包合同?！病痢?、納稅人涉稅申請(qǐng)材料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理申請(qǐng)并即時(shí)辦結(jié)或限時(shí)辦結(jié)?！病痢?、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用最終構(gòu)成產(chǎn)品的本錢。〔×〕8、在爭(zhēng)議處理規(guī)則中，當(dāng)征納雙方出現(xiàn)分歧與爭(zhēng)議時(shí)，有一個(gè)必經(jīng)的司法程序，就是爭(zhēng)議處理?！?〕9、"三證合一、一照一碼〞實(shí)施后，國(guó)地稅雙方應(yīng)對(duì)新設(shè)立納稅人稅務(wù)登記戶數(shù)和所有信息保持一致〔×〕10、任一方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)書面告知同級(jí)另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，同級(jí)另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將本單位意見書面予以反響?！?〕11、對(duì)繳費(fèi)人進(jìn)展簡(jiǎn)易處分時(shí)需要制作"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處分決定書〔簡(jiǎn)易〕"?！?〕12、聽證延期處理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人由于需要處理其他事務(wù)而無法按時(shí)到達(dá)為由，提出申請(qǐng)延長(zhǎng)期限申請(qǐng)的處理?！病痢?3、處分事項(xiàng)告知書送達(dá)未滿3日的，可以在符合一定條件的情況下制作處分決定書?！?〕14、納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受?！?〕15、稅制設(shè)計(jì)中稅率設(shè)置越高則最終實(shí)現(xiàn)稅收越多?！病痢乘摹?shí)務(wù)題〔25分，共3題，第一題3分，第二題10分，第三題12分〕〔一〕試述現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收的根本職能〔3分〕組織收入職能調(diào)節(jié)分配職能調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能〔二〕*房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)本錢3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元〔可按轉(zhuǎn)讓工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證呀〕，但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。〔10分〕解：〔1〕取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬元〔2〕房地產(chǎn)開發(fā)本錢為3000萬元〔3〕房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500-50+〔1000+3000〕×5%=650〔萬元〕〔4〕允許扣除的稅費(fèi)為555萬元〔5〕從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%加計(jì)扣除額=〔1000+3000〕×20%=800〔萬元〕〔6〕允許扣除的工程金額合計(jì)=1000+3000+650+555+800=6005〔萬元〕〔7〕增值額=10000-6005=3995〔萬元〕〔8〕增值率=3995÷6005×100%=66.53%〔9〕應(yīng)納稅額=3995×40%-6005×5%=1297.75〔萬元〕〔三〕2015年6月*縣地稅局組織人員對(duì)Ａ2014年納稅申報(bào)情況進(jìn)展評(píng)估，采集了該公司2013年度和2014年度申報(bào)納稅信息、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注信息及相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)信息。請(qǐng)你根據(jù)Ａ涉稅資料進(jìn)展案頭審核，分析該公司可能存在的涉稅疑點(diǎn)。〔為便于分析，此題財(cái)務(wù)報(bào)表只列出相關(guān)的報(bào)表工程和數(shù)據(jù)〕1、企業(yè)根本情況。*縣A是省資源綜合利用企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)范圍為電力生產(chǎn)、工業(yè)民用供熱。該公司于2000年成立，注冊(cè)資金1億元，現(xiàn)有職工245人。企業(yè)所得稅在地稅繳納。2、A涉稅資料〔1〕2014年印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅申報(bào)繳納情況金額單位：元納稅人名稱征收工程品目名稱入庫(kù)金額稅款所屬期起稅款所屬期止印花稅購(gòu)銷合同83072014年01月01日2014年01月31日印花稅購(gòu)銷合同7542.62014年02月01日2014年02月28日A印花稅購(gòu)銷合同9601.82014年03月01日2014年03月31日A印花稅購(gòu)銷合同57832014年04月01日2014年04月30日A印花稅購(gòu)銷合同6073.62014年05月01日2014年05月31日A印花稅購(gòu)銷合同100822014年06月01日2014年06月30日A印花稅購(gòu)銷合同59332014年07月01日2014年07月31日A印花稅購(gòu)銷合同58232014年08月01日2014年08月31日A印花稅購(gòu)銷合同53082014年10月01日2014年10月31日A印花稅購(gòu)銷合同58622014年11月01日2014年11月30日A印花稅購(gòu)銷合同73982014年12月01日2014年12月31日A城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅等級(jí)11500002014年01月01日2014年03月31日A城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅等級(jí)11500002014年04月01日2014年06月30日A城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅等級(jí)11500002014年07月01日2014年09月30日A城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅等級(jí)11500002014年10月1日2014年12月31日A房產(chǎn)稅生產(chǎn)用房1200002014年01月01日2014年03月31日A房產(chǎn)稅生產(chǎn)用房1200002014年04月01日2014年06月30日A房產(chǎn)稅生產(chǎn)用房1200002014年07月01日2014年09月30日A房產(chǎn)稅生產(chǎn)用房1200002014年10月01日2014年12月31日此外，A2014年度申報(bào)繳納的稅種還有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建立基金，無其他申報(bào)納稅信息?！?〕財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表〔2014年12月〕金額單位：元項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)

存貨19,941,77514,226,640短期借款００

其他應(yīng)收款776,7687,331,371應(yīng)付職工薪酬2,041,8252,054,881

在建工程812,50011,772,080其他應(yīng)付款5,335,7487,059,731

遞延所得稅資產(chǎn)5,135,3654,118,401長(zhǎng)期借款０34,000,000

其他非流動(dòng)負(fù)債13,558,40010,846,720

資本公積370,3311,290,331

利潤(rùn)表

金額單位：元

工程2013年累計(jì)發(fā)生額2014年累計(jì)發(fā)生額

營(yíng)業(yè)收入218,043,581214,762,068

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入215,645,689211,368,823

管理費(fèi)用7,311,41512,343,312

財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以"－〞填列)908,6842,150,375

其中：利息支出凈額891,8172,133,176

現(xiàn)金流量表

金額單位：元

工程2013年累計(jì)發(fā)生額2014年累計(jì)發(fā)生額

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金8,388,16812,079,158

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9,396,15913,514,354

取得借款所收到的現(xiàn)金034,000,000

〔3〕財(cái)務(wù)報(bào)表附注①截至2014年12月31日，其他應(yīng)收款—*縣國(guó)土資源局600萬元，是該公司為擴(kuò)建新工程，在廠區(qū)東鄰新購(gòu)置土地100畝，2014年1月摘牌，3月簽訂"國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同"，尚未辦理土地使用權(quán)證，600萬保證金為公司參加摘牌程序繳納的保證金。②遞延所得稅資產(chǎn)中，遞延收益工程2013年底余額為3,389,600元，2014年底余額為2,711,680元。其他非流動(dòng)負(fù)債為2009年收取政府給予的資源綜合利用工程補(bǔ)貼27,116,800元，2013年底余額為13,558,400元，2014年底余額為10,846,720元。③2014年管理費(fèi)用中，包括存貨盤虧4,262,234元。④資本公積工程下，因債務(wù)重組本年增加920,000元。⑤關(guān)聯(lián)交易：2014年向關(guān)聯(lián)方Ｂ股份公司采購(gòu)木糖渣費(fèi)用為1,300,000元，煤炭費(fèi)用為15,000,000元，未披露向Ｂ股份公司銷售蒸汽事宜?！?〕關(guān)聯(lián)方Ｂ股份公司為上市公司，該公司2014年度公告披露的關(guān)聯(lián)交易信息：2014年向A銷售木糖渣1,030,000元，煤炭61,510,000元，采購(gòu)蒸汽1,600,000元?！?〕2014年1月，縣政府為解決當(dāng)?shù)鼐用穸竟┡瘑栴}，為A提供一套房產(chǎn)，由A免費(fèi)使用，企業(yè)認(rèn)為房產(chǎn)為政府所有，無產(chǎn)權(quán)，未繳納房產(chǎn)稅。１、印花稅。A印花稅稅目申報(bào)繳納不全。借款合同印花稅2