淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防備

【Abstract】Thereisadifferencebetweentheriskofstateauditandsocialaudit.Thestateauditrisknotonlyaffectstheirownsocialcredibilityandauthority，butalsocausesinfluencetothegovernment.Theauditriskisaffectedbymanyfactors，andthesefactorsarepotentialinfluenceprocesses.Paperbasedonthestateaudit，analyzestheformfactorsandpreventivemeasuresofauditriskindetail.

【Keywords】auditrisk；riskreason；preventionmeasure；stateaudit

【中圖分類號(hào)】F239.227【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【文章編號(hào)】1673-1069〔2022〕03-0025-02

1引言

審計(jì)工作對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到一定的監(jiān)督作用，傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要對(duì)財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行核查，而在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的今天，審計(jì)工作的發(fā)展不僅是要核查財(cái)務(wù)賬簿，還要對(duì)責(zé)任人的資產(chǎn)使用情況進(jìn)行核查，綜合判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況是否真實(shí)，這也給審計(jì)工作增加了難度。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本概述

審計(jì)工作是審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)鑒證和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng)，是在相關(guān)執(zhí)行規(guī)范下進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。因其具有法律效應(yīng)，所以應(yīng)秉承公道、公平的原那么，審計(jì)活動(dòng)結(jié)束后，審計(jì)單位要出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，以保證其合法性。審計(jì)過程中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所謂風(fēng)險(xiǎn)指的是在審計(jì)環(huán)節(jié)，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表信息與實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況并不相符，被審計(jì)單位并沒有將真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，這就使得審計(jì)單位出具的結(jié)論與真實(shí)情況背道而馳，違反了合法性和公道性的原那么，在出具審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)單位就要面臨被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，并且遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。造成這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩方面，一方面由于被審計(jì)單位所提供財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)性而存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，另一方面由于審計(jì)單位在工作過程中并沒有發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)性卻出具合格性報(bào)告的控制風(fēng)險(xiǎn)?？偨Y(jié)來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在主體因素、對(duì)象因素和外部因素。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因分析

通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)單介紹得出，其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素主要是審計(jì)工作技術(shù)伎倆的影響因素、國(guó)家審計(jì)法律環(huán)境相關(guān)的影響因素、國(guó)家審計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)的影響因素，下面對(duì)這三種因素做出具體的分析。

3.1審計(jì)工作技術(shù)伎倆的影響因素

首先，在新形勢(shì)下審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力無法滿足新的審計(jì)工作要求?，F(xiàn)階段，國(guó)家審計(jì)單位人員的業(yè)務(wù)能力存在很大的缺乏，審計(jì)工作人員需要熟練運(yùn)用國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律政策和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。但是從目前來看，具備這三方面綜合素質(zhì)的人員很少，無法滿足審計(jì)工作要求。其次，《F階段審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展并沒有跟上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的開展形勢(shì)。在財(cái)務(wù)信息繁榮復(fù)雜的背景下，傳統(tǒng)的抽樣檢查和賬戶核實(shí)的方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的審計(jì)要求，但現(xiàn)在國(guó)家審計(jì)工作中仍有采用手工對(duì)賬的現(xiàn)象，審計(jì)工作人員習(xí)慣以自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出判斷，同時(shí)往往會(huì)采取抽樣的形式，這無疑會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，使得國(guó)家審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)加大。最后，局部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高，很容易在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下而借職務(wù)之便作出違反法律和道德的事情，不依據(jù)公道客觀的原那么出具違背真實(shí)情況的審計(jì)報(bào)告，給審計(jì)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.2國(guó)家審計(jì)法律環(huán)境相關(guān)的影響因素

履行法律賦予的審計(jì)監(jiān)督權(quán)利的前提下，應(yīng)承當(dāng)?shù)南鄳?yīng)責(zé)任要予以明確。在已出臺(tái)的?審計(jì)法》?行政訴訟法》?行政處分法》?行政許可法》?國(guó)家賠償法》及?刑法》等有關(guān)法律中，明文條例規(guī)定國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法全面履行職責(zé)，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)失誤或者因?yàn)檫`約、欺詐等原因，給被審計(jì)單位的合法權(quán)益造成嚴(yán)重后果的，就容易引起行政復(fù)議，自然成為被申請(qǐng)人，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從另外一個(gè)角度來講，如今法律法規(guī)體系內(nèi)部還有諸多“頂牛〞現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在部門法與部門法、部門規(guī)章與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方規(guī)章不一致的矛盾、混亂的規(guī)定，都使得審計(jì)人員在依法發(fā)展審計(jì)工作時(shí)，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

3.3國(guó)家審計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)的影響因素

在多元化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，審計(jì)工作面臨的環(huán)境變得復(fù)雜，而其本身并沒有較為完善的內(nèi)部管理制度，使其在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行上容易出現(xiàn)審計(jì)人員暗箱操作的現(xiàn)象，不真實(shí)的評(píng)價(jià)工作使得審計(jì)單位的信譽(yù)度明顯降低。目前，我國(guó)總體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，局部單位趁機(jī)鉆法律空子的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)生明顯損失。內(nèi)部監(jiān)管制度的匱乏使其不能有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并且局部審計(jì)機(jī)關(guān)單位并沒有對(duì)審計(jì)工作的職權(quán)和約束條文進(jìn)行明顯的設(shè)置和劃分，在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的查究上也沒有給予明確的條文規(guī)定，使國(guó)家審計(jì)工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。

4面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防備措施

4.1加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)的法制化建設(shè)，使得國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化

完善統(tǒng)一的審計(jì)制度機(jī)制，積極推動(dòng)審計(jì)工作法制化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和低效無序[1]。一方面，將給我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活帶來很多變化，及時(shí)修改切合實(shí)際行之有效的審計(jì)法規(guī)，做到有法可依、有章可循；制定詳細(xì)的審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提出更具可操作性和技術(shù)性的合理執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循行為標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，要完善?行政訴訟法》?國(guó)家賠償法》?行政處分法》和?刑法》等法律法規(guī)，深化改革和依法治國(guó)背景下國(guó)家審計(jì)工作，使國(guó)家審計(jì)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任不斷明確化、具體化和標(biāo)準(zhǔn)化。4.2建立國(guó)家審計(jì)的內(nèi)部制度，強(qiáng)化人員防備意識(shí)

第一，在國(guó)家審計(jì)部門內(nèi)部設(shè)置完善的審計(jì)監(jiān)控管理制度，建立獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，以應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，要估測(cè)審計(jì)工作中可能存在的所有風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其分析結(jié)果明確指定各項(xiàng)解決計(jì)劃，從當(dāng)選擇風(fēng)險(xiǎn)性最小的計(jì)劃運(yùn)行，并采取有效的解決措施。

第三，在審計(jì)結(jié)論的表述上要盡可能得詳盡，清晰地?cái)⑹龀鰧徲?jì)工作展開的具體事項(xiàng)和事項(xiàng)范圍，在內(nèi)容表述上要盡量防止絕對(duì)性的結(jié)果表述，在審計(jì)意見上要進(jìn)行有限性的表述，防止無限性的表述。

第四，要明確風(fēng)險(xiǎn)的具體發(fā)生原因，在牽連部門或是責(zé)任人較多的情況下，可將所需承當(dāng)?shù)呢?zé)任進(jìn)行部門劃分，也就是將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任逐一按照部門和責(zé)任人進(jìn)行分項(xiàng)承當(dāng)。

第五，提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防備意識(shí)，保證審計(jì)工作的權(quán)威性和信譽(yù)度，提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)，使審計(jì)人員在展動(dòng)工作時(shí)具有獨(dú)立性，具有抵制外部不良干擾因素的能力，從而保證整個(gè)審計(jì)工作的公道性和公平性，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.3技術(shù)性防備措施

國(guó)家審計(jì)工作也存在一定的技巧性，在發(fā)展審計(jì)工作時(shí)：

首先，應(yīng)對(duì)所有審計(jì)的工程進(jìn)行預(yù)先勘察，將事項(xiàng)查透、查深，明確事項(xiàng)的性質(zhì)，明確其中所存在的問題，使審查工作中的各項(xiàng)責(zé)任得到有效落實(shí)。一旦審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存在隱患問題，應(yīng)當(dāng)即查清具體原因、牽涉因素、如何處理等。

其次，對(duì)審計(jì)過程中常見的一些具有傾向性的問題，要善于究其基本原因，找《勢(shì)渲械氖抵市暈侍猓《由點(diǎn)及面，幫忙其進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理，體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)工作的效勞性質(zhì)；再次，嚴(yán)格要求審計(jì)報(bào)告的撰寫工作，審計(jì)報(bào)告在數(shù)據(jù)參考、語言表述和證據(jù)搜集等方面要完整、謹(jǐn)慎。

最后，在審計(jì)流程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上一定要嚴(yán)格執(zhí)行，按照指定的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施每項(xiàng)工作，對(duì)最后的審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核，以降低國(guó)家審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.4信息化防備措施

中國(guó)審計(jì)的出路在于審計(jì)信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。要大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，