企業(yè)銷售貨物損失2010非正常

非正常損失一、非正常損失的概念及其變化二、自然災(zāi)害和意外事故三、產(chǎn)品過期報廢四、運輸過程中的貨物毀損五、市場價格發(fā)生變化六、低價轉(zhuǎn)售材料西安張輝非正常損失增值稅暫行條例第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；西安張輝非正常損失（續(xù)）增值稅暫行條例實施細則第二十四條非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

注：與以前相比，刪去了自然災(zāi)害損失和其他，但并不意味著自然災(zāi)害損失不需要計算進項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)看是否存在主觀因素西安張輝自然災(zāi)害和意外事故

如果屬于不可抗力的自然災(zāi)害，或者不可預(yù)見的意外事故，并且采取了必要的措施減少損失的擴大的，不需要計算進項稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以預(yù)見的意外事故，屬于管理不善，仍然需要計算進項稅額轉(zhuǎn)出。西安張輝產(chǎn)品包裝報廢因國家政策或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，導(dǎo)致商品說明書或者包裝物報廢的，屬于主觀上無法控制的情形，不屬于管理不善。因產(chǎn)品包裝涉嫌誤導(dǎo)宣傳，導(dǎo)致商品說明書或者包裝物報廢的，屬于主觀上應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以控制的情形，應(yīng)當(dāng)界定為管理不善。西安張輝鮮活商品對于鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品，如果超過保質(zhì)期報廢，一般不屬于非正常損失，注：保質(zhì)期15天以內(nèi)，具體的天數(shù)和額度需要根據(jù)具體商品具體判斷除此之外的商品，如果超過保質(zhì)期導(dǎo)致商品報廢，屬于主觀上應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以控制的情形，應(yīng)當(dāng)界定為管理不善。西安張輝產(chǎn)品過期產(chǎn)品過期（不含鮮活等），按照以銷定產(chǎn)或以銷定購的管理理論，屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，應(yīng)當(dāng)計算進項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)品過季節(jié)、斷碼等，如果仍然具有原商品屬性，不需要計算進項稅額轉(zhuǎn)出，售價偏低但存在正當(dāng)理由。西安張輝市場價格變化2002國稅函1103號關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。西安張輝企業(yè)所得稅2009財稅57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。西安張輝思考外購100+17萬元貨物，申報抵扣進項稅額17萬元，但發(fā)生被盜，從第三方取得賠償60萬元，應(yīng)當(dāng)計算進項稅額轉(zhuǎn)出1、100×17%

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172、（100－60）×17%

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6.8西安張輝清單申報—專項申報備案—清單申報，報送稅務(wù)機關(guān)的僅僅是匯總結(jié)果，相關(guān)資料在企業(yè)留存?zhèn)洳閭浒浮獙ｍ椛陥?，相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)進行完整性審查，不對資料真實性進行審核，不出具審查意見審批：審查相關(guān)資料的完整性，并且出具書面審查意見西安張輝會計處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）進項稅額轉(zhuǎn)出經(jīng)過董事會等相關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢西安張輝貨物交付前后（合同法）第一百四十二條標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。第一百四十三條因買受人的原因致使標(biāo)的物不能按照約定的期限交付的，買受人應(yīng)當(dāng)自違反約定之日起承擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險。西安張輝運輸過程的非正常損失合同法第一百四十四條出賣人出賣交由承運人運輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，除當(dāng)事人另有約定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險自合同成立時起由買受人承擔(dān)。注：合同成立時間，區(qū)別提貨方式西安張輝運輸過程的非正常損失（續(xù)）離岸價：工業(yè)企業(yè)不需要調(diào)整銷售價格，但商業(yè)企業(yè)需要按照賠償前的損失金額計算進項稅額轉(zhuǎn)出，按照扣除運輸單位賠償后的余額計算資產(chǎn)損失到岸價：工業(yè)企業(yè)需要調(diào)整銷售價格，商業(yè)企業(yè)不涉及進項稅額轉(zhuǎn)出和資產(chǎn)損失西安張輝市場價格變化2002國稅函1103號關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。西安張輝增值稅暫行條例實施細則第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。西安張輝低于成本價銷售1999關(guān)于制止低價傾銷行為的規(guī)定正常情況：售價>完全成本特定產(chǎn)品：售價<制造成本特定時期：占領(lǐng)市場策略制造成本<售價>完全成本西安張輝競爭導(dǎo)向根據(jù)主要競爭對手的定價適當(dāng)降低自身的定價，與自身生產(chǎn)成本無關(guān)。如果產(chǎn)品成本發(fā)生變化，但競爭對手的價格保持不變，應(yīng)當(dāng)維持原價；如果產(chǎn)品成本沒有發(fā)生變化，但競爭對手的價格發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整價格注：過分看重競爭對手，忽略用戶西安張輝增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出增值稅暫行條例第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；西安張輝增值稅視同銷售增值稅暫行條例實施細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物（四）（五）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費（六）（七）（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人。西安張輝進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售進項稅額轉(zhuǎn)出：成本價視同銷售銷項稅額：公允價非正常損失，不論是自產(chǎn)貨物還是外購貨物，一律計算進項稅額轉(zhuǎn)出自產(chǎn)貨物，一般計算視同銷售的銷項稅額西安張輝進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售（續(xù)）外購貨物：如果以公允價格作為對價，應(yīng)當(dāng)計算視同銷售的銷項稅額，如無償贈送、對外投資、用于利潤分配等；如果