機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用操作政策輔導(dǎo)

機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用操作政策輔導(dǎo)沁陽市稅務(wù)局呂彬01機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法（開具）02機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引03機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用注意事項(xiàng)04機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題

05二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題一、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法（一）《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號(hào)）向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動(dòng)車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。一、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法（一）《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號(hào)）銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。(二)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

1.4S店如何開具維修費(fèi)的專用發(fā)票?(金稅盤)答：在增值稅專用發(fā)票填開界面，將開具類型選擇為“普通開具”

2.機(jī)動(dòng)車類專票數(shù)量能填寫小數(shù)嗎?答：開具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票時(shí)，數(shù)量必須為整數(shù)，當(dāng)車輛價(jià)格大于單張專用發(fā)票開具限額時(shí)，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提升開票限額。二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

3.開具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，是否要求與藍(lán)字發(fā)票版式一致?答：可以使用2021版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票對(duì)2014版藍(lán)字發(fā)票沖紅，但是不能使用2014版發(fā)票對(duì)2021版發(fā)票進(jìn)行沖紅。

4.藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)行了沖紅，現(xiàn)已使用該車架號(hào)再次開具藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，此時(shí)發(fā)現(xiàn)第一張藍(lán)票沒有錯(cuò)誤，第二張藍(lán)票才是不對(duì)的，是否可以將第一張藍(lán)票對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票作廢?(金稅盤)答：不可以，只能先開具一張紅字發(fā)票將第二張藍(lán)字發(fā)票沖紅，然后再使用該車架號(hào)重新開具正確的藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

5.如何作廢機(jī)動(dòng)車發(fā)票????答：1.機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍(lán)字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。2.機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票允許空白作廢。3.機(jī)動(dòng)車類增值稅電子專用發(fā)票藍(lán)票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。

6.調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票版本如何處理??答：需在軟件系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-運(yùn)行參數(shù)-選擇對(duì)應(yīng)的票樣。

二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

7.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)紅字信息表如何處理?????答：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具紅字發(fā)票無需申請(qǐng)紅字信息表，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票負(fù)數(shù)發(fā)票開具模塊開具即可。

8.舊版樣式機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需紅沖時(shí)，沒有舊版樣式紙質(zhì)發(fā)票如何處理?????答：可以使用新版樣式機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票紅沖舊版樣式機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

9.經(jīng)銷商既購買了整車，又購買了其他配件，作為生產(chǎn)商能不能開在一張發(fā)票上?????答：配件如果不在機(jī)動(dòng)車編碼里需要另開一張發(fā)票。開具整車時(shí)開具類型要選擇“機(jī)動(dòng)車開具”，開具不屬于機(jī)動(dòng)車分類編碼的配件時(shí)開具類型要選擇“普通開具”。

二、機(jī)動(dòng)車發(fā)票操作指引

10.機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票中的部分車輛退回銷售方名下，現(xiàn)在購買方無法對(duì)該藍(lán)字發(fā)票下剩余的車輛進(jìn)行勾選抵扣，該如何處理??????答：此問題是因?yàn)橘徺I方尚未認(rèn)證抵扣的情況下，銷售方針對(duì)藍(lán)票部分車輛申請(qǐng)了紅字信息表并開具了紅字專票，此時(shí)購買方無法繼續(xù)認(rèn)證抵扣原藍(lán)字專票剩余進(jìn)銷增值稅稅額?？梢酝ㄟ^以下方法處理：1.繼續(xù)將原藍(lán)字發(fā)票全部紅沖，然后重新開具新機(jī)動(dòng)車類的增值稅專用發(fā)票。紅沖藍(lán)字時(shí)，選擇紅沖理由為銷售退回的，如果下游已經(jīng)將部分車輛對(duì)外銷售的，還需逐級(jí)紅沖，將車輛信息回退至下游企業(yè)，否則紅沖時(shí)系統(tǒng)提示車輛不屬于購方，不能紅沖。2.當(dāng)月的可以作廢部分紅沖的紅字發(fā)票，撤銷紅字通知單，下游企業(yè)先抵扣，然后再部分紅沖。三、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用注意事項(xiàng)1.上游企業(yè)必須按先后順序規(guī)范開票和關(guān)聯(lián)發(fā)票。2.購買方如果是銷售企業(yè)（非最終消費(fèi)者），購進(jìn)車輛后用于繼續(xù)對(duì)外銷售的，不得開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，否則購買方繼續(xù)向最終消費(fèi)者銷售后將無法開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題

1.如果提示未查詢到對(duì)應(yīng)合格證信息無法開票，確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確，如果正確，聯(lián)系車輛生產(chǎn)企業(yè)（母公司）確認(rèn)該車輛是否按要求上傳合格證電子信息，并已成功向稅務(wù)交換。如果已提交且狀態(tài)為交換完成，則可由實(shí)際車輛當(dāng)前所屬于企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定和程序處理。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題2.如果提示對(duì)應(yīng)合格證已撤銷無法開票，確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確，如果正確，聯(lián)系車輛生產(chǎn)企業(yè)（母公司）確認(rèn)該合格證編號(hào)、車輛識(shí)別號(hào)的車輛合格證是否已撤銷，如果撤銷，是否重傳新的合格證信息，未上傳，督促企業(yè)按要求上傳新的合格證信息，后開票（確保撤銷前該車輛信息已流轉(zhuǎn)至本企業(yè)名下方可開票）。如果仍無法開票的，則可由實(shí)際車輛當(dāng)前所屬于企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定和程序處理。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題3.如果提示合格證已使用或者對(duì)應(yīng)合格證已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票無法開票，說明該合格證編號(hào)和車輛識(shí)別號(hào)對(duì)應(yīng)的合格證已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確，如果正確，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢?cè)撥囕v銷售與開票情況，屬于其他企業(yè)誤用的，可以聯(lián)系其他企業(yè)紅沖已開具發(fā)票。如果無法聯(lián)系其他企業(yè)紅沖，則可由實(shí)際車輛當(dāng)前所屬于企業(yè)主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定和程序進(jìn)行手工維護(hù)臺(tái)賬（適用2021年5月1日后生產(chǎn)車輛）或者重置合格證使用狀態(tài)（適用2021年5月1日前生產(chǎn)車輛）。重置合格證使用狀態(tài)后原開具的發(fā)票將列入異常發(fā)票信息（一車多票）。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題4.如果提示合格證存在，不屬于本企業(yè)無法開票，說明該合格證編號(hào)和車輛識(shí)別號(hào)對(duì)應(yīng)的合格證信息未流轉(zhuǎn)到本企業(yè)名下，確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確；如果正確，確認(rèn)上游企業(yè)的開票行為是否符合規(guī)范，上游企業(yè)尚未向企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票或者開具發(fā)票不符合規(guī)范的，督促上游企業(yè)按要求開具發(fā)票,如果開票了但未上傳稅局端，督促上游企業(yè)按要求上傳發(fā)票；上游企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)的，還應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)開票后是否按要求完成合格證（車輛）電子信息和機(jī)動(dòng)車發(fā)票信息票據(jù)關(guān)聯(lián)，尚未關(guān)聯(lián)的，督促上游企業(yè)完成票據(jù)關(guān)聯(lián)。如果已開票、已上傳、已關(guān)聯(lián)，則聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢上游企業(yè)開具的發(fā)票是否屬于異常發(fā)票，如果因異常發(fā)票原因?qū)е屡_(tái)賬未流轉(zhuǎn)，則聯(lián)系上游企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定和程序解除異常發(fā)票。（報(bào)運(yùn)維）四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題

5.如果提示合格證紅字信息表已審核通過且未開具紅字發(fā)票，說明該合格證編號(hào)和車輛識(shí)別號(hào)對(duì)應(yīng)的合格證已因?yàn)椤吧婕巴素浐烷_具錯(cuò)誤等”的，申請(qǐng)了紅字信息表且審核通過，對(duì)應(yīng)車輛合格證屬于“紅沖中”的鎖定狀態(tài)，下游企業(yè)無法開票。確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確；如果正確，督促上游企業(yè)按要求開具發(fā)票，確保車輛信息已流轉(zhuǎn)到本企業(yè)名下。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題

6.如果提示合格證使用狀態(tài)錯(cuò)誤或者查詢合格證臺(tái)賬失敗無法開票，確認(rèn)輸入的車輛識(shí)別號(hào)和合格證編號(hào)是否正確；如果正確，則可由實(shí)際車輛當(dāng)前所屬于企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定和程序處理。說明：重置合格證使用狀態(tài)、解除異常發(fā)票、手工維護(hù)臺(tái)賬后開具的機(jī)動(dòng)車發(fā)票將被列入重點(diǎn)監(jiān)控。四、機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用常見問題

7.機(jī)動(dòng)車開票軟件版本升級(jí)問題今年以來開展了多次機(jī)動(dòng)車開票軟件升級(jí)工作，首先感謝大家的積極配合。再次強(qiáng)調(diào)一定要主動(dòng)對(duì)開票軟件進(jìn)行升級(jí)（所有的開具發(fā)票的電腦）、一定不要使用第三方外掛軟件。一旦未及時(shí)升級(jí)開票軟件有可能造成開具的發(fā)票異常，影響機(jī)動(dòng)車企業(yè)歸類及機(jī)動(dòng)車發(fā)票的使用，請(qǐng)大家一定注意及時(shí)升級(jí)開票軟件。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號(hào)）二、《二手車發(fā)票》由以下用票人開具：（一）從事二手車交易的市場(chǎng)，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具。（二）從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。（三）從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第60號(hào)）為進(jìn)一步加強(qiáng)二手車經(jīng)銷企業(yè)的發(fā)票管理，現(xiàn)對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題公告如下：一、二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務(wù)，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二、二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。特此公告。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）為加強(qiáng)管理，現(xiàn)將二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題公告如下：經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。本公告自2012年7月1日起開始施行。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問題公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。五、二手車銷售發(fā)票相關(guān)問題（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫