中國(guó)稅制習(xí)題集

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一、增值稅習(xí)題

1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅普通納稅人.20XX年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（l）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，并且提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元。（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，別含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，別含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均差不多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量咨詢題顧客要求退貨（原零售價(jià)每臺(tái)3000元）,商場(chǎng)按照相關(guān)規(guī)定開具了紅字發(fā)票。商場(chǎng)已將彩電退回廠家（原購(gòu)進(jìn)的別含稅價(jià)格每臺(tái)2500元），并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的通知單，已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。

（7）另知該商場(chǎng)9月份有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票差不多經(jīng)過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

要求：（l）計(jì)算該商場(chǎng)10月份的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該商場(chǎng)10月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)10月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【答案】（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝160000÷（l＋17%）×17%＋20000÷（l＋17%）

×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%－3000÷（l＋17%）×17%×10＝118782.05（元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%－8O×200÷（l＋17%）×17%－2500×17%×10＝10425.21（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝118782.05－10425.21－6000＝102356.84（元）

2、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）20XX年5月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實(shí)收零售價(jià)格20000元，舊電器折價(jià)3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少元。

【答案】

該商店應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000＋23400-1000）÷（1＋3%）×3%＝1234.95元。

注意：小規(guī)模納稅人以及其稅率。

3、某市酒廠為增值稅普通納稅人，要緊生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，20XX年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事情如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)薯類作物，收購(gòu)憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票，已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價(jià)款780000元，并且收取包裝物押金，開具一般發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具一般發(fā)票取得收入210600元。

（4）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅酒精4噸，每噸4000元，本月外購(gòu)已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40000元，稅額6800元，已驗(yàn)收入庫(kù)。月末庫(kù)存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。

（5）發(fā)出薯類作物30000元托付某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對(duì)方開具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi)20000元，稅額3400元，薯類白酒差不多驗(yàn)收入庫(kù)，將其中1000斤直截了當(dāng)零售，取得零售收入64350元。

（6）因?yàn)橹卫韯e善，損失庫(kù)存的薯類作物成本58000元，損失上月購(gòu)進(jìn)煤炭金額30000元，其相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)為1000元。有關(guān)票據(jù)當(dāng)月均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：依照以上資料，按以下順序回答咨詢題：

（1）計(jì)算本月能夠?qū)嶋H抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅；

【答案】

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=400000×13%+68000+20000×11%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%-1000×11%=118523.33元

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+64350÷（1+17%）×17%=181050元

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=181050-118523.33＝62526.67元

4、甲卷煙廠為增值稅普通納稅人，20XX年7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)買價(jià)30000元，另外企業(yè)自個(gè)兒負(fù)擔(dān)并支付價(jià)外補(bǔ)貼3000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l000元，取得增值稅發(fā)票，裝卸費(fèi)500元。

（2）將購(gòu)買的煙葉直截了當(dāng)運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅普通納稅人)托付其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；

（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直截了當(dāng)銷售，取得別含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得別含稅銷售額416500元；

（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得一般發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從普通納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票的煤炭，成本30000元，對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)1000元。

(本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

要求：依照上述資料，計(jì)算下列咨詢題：

（1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；

（3）本月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額；

（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅；

【答案】

（1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝[煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×11%＝30000×（1＋10%）×（1+20%）×13%＋1000×11%＝5148+110＝5258（元）

（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；

收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝5258（元）

加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅＝5000×17%＝850（元）

甲卷煙廠本月應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5258＋850＝6108（元）

（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅＝30000×17%＋1000×11%＝5210(元)

（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝（416500＋35000）×17%－6108＋5210＝75857（元）

5、某企業(yè)為增值稅普通納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。托付某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料差不多驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（）元。

【答案】

從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)別在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

6、甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，20XX年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬(wàn)美元，當(dāng)月XXX中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬(wàn)元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬(wàn)元。

【答案】

甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（萬(wàn)元）

7、某電腦商城為增值稅普通納稅人，20XX年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量咨詢題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并經(jīng)過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）。

【答案】

應(yīng)納增值稅＝[280×7020÷（1+17%）×17%－6786÷（1+17%）×2×17%]－（35000－1870）＝250498（元）

注意：退回的商品要在進(jìn)項(xiàng)稅中舉行扣除。

消費(fèi)稅習(xí)題

1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅普通納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具一般發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

2）提供10萬(wàn)元的原材料托付乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付別含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

3）托付加工收回后將其中900公斤散裝藥酒接著加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶別含稅售價(jià)100元經(jīng)過非XXX核算門市部銷售完畢，將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的別含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

（講明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/斤）

要求：1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。

3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案】

1）（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)

2）（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）

3）1800×100÷10000×10%=1.8（萬(wàn)元）

4）分給職工散裝藥酒別繳納消費(fèi)稅

2、某汽車廠為增值稅普通納稅人，本月將自產(chǎn)小客車（消費(fèi)稅稅率為5%）銷售576輛，每輛別含稅出廠價(jià)為6.8萬(wàn)元，又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈(zèng)送給非營(yíng)利組織，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

【答案】

（576+10）×6.8×5%=199.24（萬(wàn)元）

注意贈(zèng)送給NGO的商品視同銷售。

3、某酒廠2009年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案】

從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400元

從價(jià)消費(fèi)稅=【96000×（1+10%）+2400】÷（1-20%）×20%=27000元

應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400元

注意：白酒需要征收從量消費(fèi)稅以及從價(jià)消費(fèi)稅

此刻從量消費(fèi)稅+從價(jià)消費(fèi)稅=應(yīng)納消費(fèi)稅

4、某卷煙批發(fā)企業(yè)2009年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的一般發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元，銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)多少。

【答案】

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅=93.6÷（1+17%）×5%=4萬(wàn)元

增值稅=93.6÷（1+17%）×17%=13.6萬(wàn)元

銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)13.6+4=17.6萬(wàn)元

注意：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅

5、某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，消費(fèi)稅單位稅額為每噸220元，計(jì)算其繳納的增值稅和消費(fèi)稅分不為多少？

【答案】

消費(fèi)稅=220×5=1100元

增值稅=【200000×（1+10%）+1100】×17%=37587元

注意：1.征增值稅時(shí)組成計(jì)稅價(jià)格要加入消費(fèi)稅。

2.啤酒A.B兩類征消費(fèi)稅分不為250元/噸以及220元/噸

營(yíng)業(yè)稅習(xí)題

1、甲建造工程公司（具備建造行政部門批準(zhǔn)的建造業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工廠、1個(gè)款待所（均為非XXX核算單位），2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建造工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建造工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建造業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元；由甲建造工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元）；建設(shè)方采購(gòu)建造材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并舉行了價(jià)款結(jié)算；

（2）建造工程公司將其中200萬(wàn)元的建造工程項(xiàng)目分包給B建造工程公司（B建造工程公司為只提供建造業(yè)勞務(wù)的單位）；

（3）甲建造工程公司向C建造工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元；

（4）甲建造工程公司款待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬(wàn)元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)按20%征收營(yíng)業(yè)稅；

要求：按下列順序回答咨詢題：

（1）甲建造工程公司總承包建造工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）甲建造工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）甲建造工程公司款待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（4）甲建造工程公司應(yīng)繳納的增值稅；

（5）甲建造工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】

（1）甲公司總承包建造工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

＝（3000-500-200）×3%＝69（萬(wàn)元）

（2）甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

＝（1300-700）×5%＝30（萬(wàn)元）

（3）甲公司款待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

＝30×5%+55×20%＝12.5（萬(wàn)元）

（4）甲公司應(yīng)繳納增值稅＝500÷（1+17%）×17%-300×17%＝21.65（萬(wàn)元）（5）甲公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅

＝200×3%＝6（萬(wàn)元）

【解析】

（1）依照規(guī)定，符合條件的納稅人（具備建造行政部門批準(zhǔn)的建造業(yè)施工資質(zhì)，同時(shí)合同中單獨(dú)注明了建造業(yè)勞務(wù)收入），以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)物資、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并并且提供建造業(yè)勞務(wù)，應(yīng)對(duì)銷售自產(chǎn)物資和提供增值稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建造業(yè)勞務(wù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅。此刻計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中應(yīng)扣除繳納增值稅的物資價(jià)值。（2）銷售自產(chǎn)物資繳納增值稅，年銷售額超過180萬(wàn)元按普通納稅人處理，計(jì)入總承包額的物資價(jià)值500萬(wàn)元為含稅價(jià)格，需要換算為別含增值稅價(jià)格。

2、某市商業(yè)銀行2008年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元；（2）7月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，8月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出；（3）受某公司托付發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)；（4）銷售支票、賬單憑證收入15萬(wàn)元；（5）結(jié)算罰息、加息2萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款0.5萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算該銀行2008年第3季度應(yīng)繳納金融業(yè)各項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算該銀行2008年第3季度應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】（1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：

①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（600+8）×5%＝30.4（萬(wàn)元）

②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝5000×4.8%÷12×2×10%×5%＝0.2（萬(wàn)元）

③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（860-800）×5%＝3（萬(wàn)元）

④銷售支票、賬單憑證收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝15×5%＝0.75（萬(wàn)元）

⑤結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2×5%＝0.1（萬(wàn)元）

（2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝5000×4.8%÷12×2×5%＝2（萬(wàn)元）

3、某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2008年2月份取得以下收入：（1）根據(jù)社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體味員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；（2）代售大型演唱會(huì)門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元；（3）代銷中國(guó)XXX500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元；（4）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元；（5）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。要求：（1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】會(huì)員費(fèi)屬于免稅收入

（1）代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3000×5%＝150（元）

XXX手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）

照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝28000×5%＝1400（元）

培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（120000＋8000）×3%＝3840（元）

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝150＋250＋1400＋3840＝5640（元）

（2）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝53000×3%＝1590（元）

4、某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前自建的舊車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元.還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元.年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅.【答案】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝120O×5%＋（560－420）×5%＝67（萬(wàn)元）

5、某旅游開辟有限公司2008年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬(wàn)元；（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元；（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元；（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬(wàn)元的固定收入；要求：依照上述資料，按下列序號(hào)回答咨詢題，每咨詢需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

【答案】（1）門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝650×3%＝19.5（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)）（2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝380×5%＝19（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)）（3）表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝120×3%＝3.6（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)）（4）合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝