對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考

對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考對(duì)企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考

【中圖分類(lèi)號(hào)】F270.7【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

實(shí)踐說(shuō)明，企業(yè)要想持續(xù)開(kāi)展，必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境以及對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)制定詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并且把相關(guān)的計(jì)劃落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中。這就要求企業(yè)必須采取一系列行動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制體系就應(yīng)運(yùn)而生了。企業(yè)內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控體系，其主要的目的是為了找到那些偏離方案的地方，并通過(guò)針對(duì)性的辦法進(jìn)行解決，以確保相應(yīng)的方案能順利完成。但內(nèi)控體系的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，要從各個(gè)方面詳細(xì)思考分析，才能發(fā)揮出內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)有的作用和價(jià)值，但我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)起步比擬晚，目前還處于開(kāi)展的初級(jí)階段，很多管理模式和運(yùn)行辦法仍然不夠成熟。本文將結(jié)合具體實(shí)際，就企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的理論根底

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，主要是依據(jù)COSO委員會(huì)制定的?內(nèi)部控制管理框架》和?全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。但是從目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用情況和一些前沿的研究成果來(lái)看，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系在各自的領(lǐng)域都進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善。我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)的起步比擬晚，財(cái)務(wù)部門(mén)在制定?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》中很多內(nèi)容都借鑒落實(shí)了COSO委員會(huì)制定的?內(nèi)部控制管理框架》，很大程度上擴(kuò)大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的邊界，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上有所擴(kuò)展。雖然?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》在制定過(guò)程中借鑒了COSO報(bào)告的五要素框架，但是根據(jù)我國(guó)具體的情況增加了三要素，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本流程，把企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理融入業(yè)務(wù)流程中，使得我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加完善。

與COSO相比，?企業(yè)根本內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》借鑒了COSO報(bào)告的目標(biāo)，但增加了資產(chǎn)平安目標(biāo)，這是我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)COSO報(bào)告的補(bǔ)充。第一，?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》在制定過(guò)程中借鑒了COSO報(bào)告的五要素框架，但同時(shí)進(jìn)行了充實(shí)和豐盛，在內(nèi)容上體現(xiàn)了新COSO報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素框架的實(shí)質(zhì)，即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向成為內(nèi)部控制未來(lái)開(kāi)展方向的趨勢(shì)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本流程，企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理融入到業(yè)務(wù)流程中之后，使得我國(guó)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理更加完善；第二，COSO報(bào)告中，內(nèi)部控制的責(zé)任主體主要是管理層，而我國(guó)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》卻強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的重要責(zé)任，而且更加明確地規(guī)定各責(zé)任主體對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，使治理層和管理層的責(zé)任分工更加明確。

二、企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。核電項(xiàng)目公司經(jīng)過(guò)近幾年的開(kāi)展，公司資金、人員、資產(chǎn)等都開(kāi)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步開(kāi)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，公司必須建立內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)貫通經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的自行檢查、自行制約和內(nèi)部自我調(diào)節(jié)，有效躲避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，公司得以生存及防止內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，形成合理有效的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，形成規(guī)范化的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司全業(yè)務(wù)流程都有章可循，明確公司層面控制、業(yè)務(wù)層面控制中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理責(zé)任，將管理責(zé)任落實(shí)到管理節(jié)點(diǎn)和管理崗位，標(biāo)準(zhǔn)各級(jí)管理人員的行為；通過(guò)授權(quán)體系、監(jiān)督評(píng)價(jià)體系和考核體系的建設(shè)和完善，實(shí)現(xiàn)有章必行，切實(shí)改善企業(yè)根底管理工作，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，提升集團(tuán)管控能力。

內(nèi)部控制建設(shè)的基本目標(biāo)是立足于公司的管理提升，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防備、固本強(qiáng)基、提升效率，促進(jìn)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，在此根底上兼顧滿(mǎn)足國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管要求，滿(mǎn)足集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)工作任務(wù)要求。

三、企業(yè)如何建設(shè)科學(xué)有效的內(nèi)控體系

由于各企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理水平、開(kāi)展水平不相同，對(duì)那些偏離方案的要找到基本原因，并通過(guò)針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，以確保相應(yīng)的方案能順利完成，但內(nèi)控體系的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，要從各個(gè)方面詳細(xì)分析，才能發(fā)揮出內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)有的作用和價(jià)值。

1.企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的原那么

企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)要遵循下列原那么：第一，前瞻性原那么。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程快速開(kāi)展，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久開(kāi)展，就要求企業(yè)的管理者必須用開(kāi)展的眼光來(lái)看待企業(yè)開(kāi)展運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及在內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并制定出科學(xué)合理的控制對(duì)策；第二，實(shí)用性原那么。企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的主要目的是提高企業(yè)的管理水平，并保證企業(yè)走可持續(xù)開(kāi)展的道路，這就要求企業(yè)從現(xiàn)實(shí)情況入手，從實(shí)際出發(fā)，把內(nèi)控體系建設(shè)的重要性和管理理念落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上；第三，高低統(tǒng)一性原那么。在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照內(nèi)控整體框架進(jìn)行，并把內(nèi)控體系建設(shè)、檢查和改良落實(shí)到具體的部門(mén)和員工身上。同時(shí)要求企業(yè)的二級(jí)管理單位在企業(yè)內(nèi)控框架下制定本單位的內(nèi)控體系，并堅(jiān)持高低統(tǒng)一的原那么，促使企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)和管理工作能順利進(jìn)行；第四，逐步推進(jìn)原那么。對(duì)于業(yè)務(wù)流程眾多、下屬單位也比擬多的企業(yè)，在管理上難免會(huì)出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，內(nèi)控體系的建設(shè)在實(shí)際發(fā)展中有一定的難度，所以在內(nèi)控體系建設(shè)的初期，要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，先進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)，待技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)成熟以后，再大范圍推廣，從而實(shí)現(xiàn)全公司、全環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的開(kāi)展[1]。2.企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的思路

在發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)工作的過(guò)程中，企業(yè)可采取“統(tǒng)一策動(dòng)、全面覆蓋、分步實(shí)施、持續(xù)改良〞的實(shí)施工作思路。

〔1〕統(tǒng)一策動(dòng)是指企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)確保建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，如設(shè)置分公司的企業(yè)，應(yīng)使總部與分公司內(nèi)部控制體系相融合；對(duì)集團(tuán)類(lèi)企業(yè)，應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系。實(shí)際工作中應(yīng)參照?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，在工作中以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)流程梳理為根底，以提高效率和效果為目標(biāo)，統(tǒng)一策動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的工作計(jì)劃、工作方案、工作規(guī)范，確保內(nèi)控體系建設(shè)的工作質(zhì)量。

〔2〕全面覆蓋是指內(nèi)控體系建設(shè)工作實(shí)施范圍應(yīng)覆蓋企業(yè)各職能部門(mén)、各個(gè)分公司，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系全組織、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的覆蓋。

〔3〕分步實(shí)施是指內(nèi)控體系建設(shè)工作應(yīng)按照啟動(dòng)部署，搭建內(nèi)控體系框架、確定業(yè)務(wù)流程框架、流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、運(yùn)行測(cè)試等步驟分階段實(shí)施。發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)工作應(yīng)先建立內(nèi)控工作組織，在充沛了解企業(yè)現(xiàn)狀與進(jìn)行摸底調(diào)研的根底上，搭建公司內(nèi)控體系框架，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理工作，并梳理完善公司規(guī)章制度，健全內(nèi)控體系。內(nèi)控體系《運(yùn)行經(jīng)過(guò)一段時(shí)間運(yùn)行后，要對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范、統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一要求的過(guò)程管理。

〔4〕持續(xù)改良是指在形成內(nèi)控體系〔形成內(nèi)部控制手冊(cè)、內(nèi)控文件、評(píng)價(jià)手冊(cè)〕后，定期發(fā)展內(nèi)控體系評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)需要完善的地方持續(xù)進(jìn)行修訂完善，確保對(duì)內(nèi)控體系形成閉環(huán)管理，持續(xù)改良、優(yōu)化完善。

3.企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的主要步驟

第一，成立內(nèi)控建設(shè)工程工作團(tuán)隊(duì)，由公司內(nèi)控主管部門(mén)與公司內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)共同組建聯(lián)合工程組發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)工作，建立完善的工程溝通匯報(bào)機(jī)制；確定詳細(xì)的工作實(shí)施計(jì)劃；同時(shí)收集整理公司組織框架體系、經(jīng)營(yíng)情況等根底信息，了解公司內(nèi)控根底；召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)，安頓全公司內(nèi)控建設(shè)工作，并對(duì)公司管理層及工程組成員進(jìn)行培訓(xùn)。

第二，搭建內(nèi)控體系框架，按照COSO框架評(píng)估控制環(huán)境組成要素的有效性，對(duì)公司控制環(huán)境不合理的地方提出改良倡議。

第三，確定公司業(yè)務(wù)流程框架，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理，辨識(shí)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行控制措施設(shè)計(jì)。根據(jù)公司組織架構(gòu)圖、部門(mén)職責(zé)、崗位描述、規(guī)章制度等，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的根本標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用要求、公司各業(yè)務(wù)重要性水平等，搭建公司業(yè)務(wù)流程框架。通過(guò)對(duì)公司制度資料進(jìn)行審閱與分析、內(nèi)部訪談、問(wèn)卷調(diào)研、穿行測(cè)試等多種辦法進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理；同時(shí)辨識(shí)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化、固化，確定業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定相應(yīng)的控制措施。

第四，進(jìn)行信息系統(tǒng)溝通與評(píng)估，了解并評(píng)估信息系統(tǒng)溝通機(jī)制。具體包括信息系統(tǒng)總體控制與信息系統(tǒng)應(yīng)用控制，建立公司信息系統(tǒng)控制實(shí)施方法。

第五，制定內(nèi)控體系建設(shè)管理制度，制定各項(xiàng)內(nèi)控制度如內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)參與者的工作分工情況和執(zhí)行權(quán)限[2]。

4.企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的考前須知

為確保企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)能順利進(jìn)行，必須注意下列幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)能否成功的關(guān)鍵是控制環(huán)境的優(yōu)劣，內(nèi)部控制一般由內(nèi)控管理部門(mén)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，管理層應(yīng)充沛重視企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，高低協(xié)同，才能發(fā)揮出內(nèi)控體系真正的價(jià)值和作用。

第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，建立適用于本企業(yè)的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系建設(shè)不應(yīng)照搬企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)及其他企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)注意結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)等具體情況確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控重點(diǎn)，真正建立一套能促進(jìn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展的內(nèi)部控制體系。以中國(guó)核電項(xiàng)目公司內(nèi)控體系建設(shè)為例，在發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的辦法上，可以按照一般企業(yè)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的辦法、步驟發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)。在內(nèi)控體系建設(shè)工作內(nèi)容上，在遵循?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》與配套指引的前提下，必須結(jié)合核電項(xiàng)目企業(yè)自身的特點(diǎn)，有重點(diǎn)、有步驟地發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)。如核電項(xiàng)目企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)管理，從我國(guó)的大型核電工程建設(shè)中汲取的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)來(lái)看，核電設(shè)備的影響是控制工程進(jìn)程的重要因素。在總承包模式下，核電設(shè)備由總承包方提供項(xiàng)目設(shè)計(jì)技術(shù)支持、設(shè)備采購(gòu)清單和監(jiān)造管理技術(shù)，存在接口控制風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備監(jiān)造風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備交付風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，核電項(xiàng)目企業(yè)必須制定相應(yīng)的管理控制措施。

第三，發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的根底上突出重點(diǎn)。針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)應(yīng)采取更加嚴(yán)格的控制措施；對(duì)于重要的控制工程，控制程序應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)密。反之，那么可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、工程投資、物資采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售等都是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與開(kāi)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，是企業(yè)防止和化解可能風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)控制能力，保證重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，到達(dá)體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可靠的目標(biāo)；在控制執(zhí)行的同時(shí)必須留下可供查實(shí)的實(shí)施證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可查性。

第四，對(duì)擬聘請(qǐng)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的公司，不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)控咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，工程實(shí)施中本公司業(yè)務(wù)人員應(yīng)同時(shí)參與對(duì)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的發(fā)展，確保本公司人員掌握內(nèi)控體系建設(shè)的辦法，以便后期持續(xù)發(fā)展內(nèi)控體系的更新與維護(hù)工作。

四、關(guān)于持續(xù)發(fā)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考

1.提升企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，內(nèi)控體系起到的作用越來(lái)越重要，將企業(yè)不同部門(mén)結(jié)合在一起，充沛發(fā)揮企業(yè)的整體作用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期開(kāi)展目標(biāo)。企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)行過(guò)程中一定要改善傳統(tǒng)的思想觀念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)知，尤其是企業(yè)管理層要充沛認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，實(shí)際工作中要以身作那么，帶動(dòng)全員參與到內(nèi)控過(guò)程中，以保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進(jìn)行[3]。2.緊密結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，先試點(diǎn)，后推廣

有些企業(yè)的管理層比擬多，下屬單位的職能比擬多，而內(nèi)控體系屬于一種全新的工作，考慮到初期建設(shè)和落實(shí)有很大難度，可以先選擇一小局部進(jìn)行試點(diǎn)，從企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)和組織的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，在總原那么框架下制定內(nèi)控體系建設(shè)的運(yùn)行計(jì)劃和程序，建立與企業(yè)開(kāi)展同步的內(nèi)控體系。一段時(shí)間以后驗(yàn)收其建設(shè)成果，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，如果驗(yàn)收效果良好，就可以在全企業(yè)進(jìn)行推廣，為后期落實(shí)內(nèi)控控制風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好根底[4]。

3.把內(nèi)控體系建設(shè)任《漳扇爰ㄐЭ己酥《

在企業(yè)內(nèi)，應(yīng)建立以定量考核為根底的績(jī)效考核體系和以定性考核為根底的管理考核體系。當(dāng)完成內(nèi)控體系建設(shè)后，把內(nèi)部控制管理工作納入到管理考核體系之中，并制定系統(tǒng)科學(xué)的考核細(xì)那么?？己说闹饕獌?nèi)容是檢查是否建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，是否建立內(nèi)控措施，內(nèi)控措施是否執(zhí)行到位。定期考核能很大程度上增強(qiáng)員工遵守內(nèi)控體系的自覺(jué)性，同時(shí)高層領(lǐng)導(dǎo)也能及時(shí)掌握和了解目前企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，從而制定下一步的工作方案，充沛發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價(jià)值。

4.多方位監(jiān)督，不斷促進(jìn)管理升級(jí)

要想保證企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)長(zhǎng)期有效運(yùn)行，必須對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。僅僅憑借內(nèi)控管理部門(mén)自身，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)控體系建設(shè)的具體需求，必須要求審計(jì)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)展、合理分工，從而形成系統(tǒng)有效的監(jiān)督系統(tǒng)，從多個(gè)角度進(jìn)行監(jiān)督，確