淺議如何加強企業(yè)內(nèi)部控制活動

淺議如何加強企業(yè)內(nèi)部控制活動淺議如何加強企業(yè)內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的開展有著非常重要的作用，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠不斷提升企業(yè)的管理效率。內(nèi)部控制工作的順利發(fā)展，需要內(nèi)部控制設(shè)計的程序科學(xué)合理，而且還要有效的落實執(zhí)行。尤其是在執(zhí)行內(nèi)部控制的每一項工作過程中，有效的反應(yīng)和監(jiān)督是重要的保證措施。因此，內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性是不言而喻的，是其他管理工具不可替代的企業(yè)管理伎倆，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制活動必須得到我國企業(yè)的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制原那么

〔一〕全面性

內(nèi)控應(yīng)該本著全覆蓋的規(guī)范，從人員和事情角度，包括過程的全覆蓋和人員的全控制;從行政角度，包括頂層的集團企業(yè)和分子公司、二級及三級控股等全部單位的所有業(yè)務(wù)，努力實現(xiàn)內(nèi)控?zé)o死角。內(nèi)控是全體員工參與的過程，員工是內(nèi)控的第一道防火墻，真正讓員工當(dāng)家做主內(nèi)部控制才能發(fā)揮更好。全面性要求企業(yè)在內(nèi)控方面要考慮周全，波及面廣。

〔二〕重要性

在全面性的控制原那么根底上，應(yīng)該針對企業(yè)重點業(yè)務(wù)和具有較高風(fēng)險的事項，制定更加詳細(xì)或特有的內(nèi)控管控措施，防止出現(xiàn)重大失誤，帶來巨大的經(jīng)濟損失。示例，企業(yè)對“三重一大〞實行集體決策制度。工作中職業(yè)判斷很重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行的環(huán)境和經(jīng)營特點，從事項的基本性質(zhì)、投資金額兩個方面制定重點控制措施。公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估，分析風(fēng)險影響程度，對于“主要的〞、“災(zāi)難性的〞風(fēng)險不應(yīng)采取風(fēng)險承受策略，而應(yīng)采用風(fēng)險躲避、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險降低一項或多項措施。實務(wù)中如果是領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批，違背了重要性原那么。

〔三〕適應(yīng)性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定首先需要考慮其自身的業(yè)務(wù)、內(nèi)外部競爭及經(jīng)營規(guī)模應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，針對現(xiàn)有的風(fēng)險水平制定適宜的制度。同時，還需要具有一定的變化性，可以根據(jù)預(yù)計的未來開展情況進行調(diào)整。另外，對于企業(yè)的長期規(guī)劃，其還需要具有一定的前瞻性，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。

〔四〕本錢效益

盈利是企業(yè)的根本目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要考慮投入與產(chǎn)出效益的關(guān)系，就像做一項投資前需要做投資風(fēng)險分析里的資金回收周期一樣，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)谋惧X實現(xiàn)有效控制。

二、企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制活動應(yīng)注意的事項

〔一〕制定內(nèi)部控制活動的相關(guān)制度是根底

俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓。〞企業(yè)設(shè)置的一系列內(nèi)部控制活動，首先要制定相關(guān)制度，這是內(nèi)部控制活動得以發(fā)展的根底。企業(yè)在制定內(nèi)部控制的制度標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制活動的內(nèi)容、流程、處理措施以及職責(zé)義務(wù)納入其中。示例，制定與國家會計制度相一致的企業(yè)會計制度，明確財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)崗位的設(shè)置要求，會計賬簿、會計資料及財務(wù)報告的編制標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計處理程序;全面預(yù)算方法，應(yīng)明確各單位在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，各單位與個人的職責(zé)與權(quán)限，梳理清晰的預(yù)算管理與控制流程;制定內(nèi)部控制活動的相關(guān)制度，是內(nèi)部控制活動有效發(fā)展的前提與根底。

〔二〕落實獎懲考核是關(guān)鍵

有了制度標(biāo)準(zhǔn)，是不是可以認(rèn)為內(nèi)部控制就可以順利發(fā)展，答案是否認(rèn)的。企業(yè)建立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部控制活動的發(fā)展是必要的，但同時也依賴于企業(yè)的執(zhí)行力。如果企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識或重視不夠，致使內(nèi)部控制活動效果不理想?；诖耍鋵嵠髽I(yè)的獎懲考核，制定相關(guān)的內(nèi)部控制績效考核指標(biāo)，設(shè)置相應(yīng)的獎勵懲辦舉措。如在各項內(nèi)部控制活動中，明確該控制措施實施過程中各方的職責(zé)權(quán)限與義務(wù)，圍繞內(nèi)部控制相關(guān)考核指標(biāo)，當(dāng)出現(xiàn)不合理行為或違規(guī)行為，結(jié)合員工績效工資，職位降級、辭退等人力資源管理伎倆，進行相應(yīng)程度的懲辦，在處分的同時，也警醒其他企業(yè)員工對內(nèi)部控制活動執(zhí)行的嚴(yán)肅性;而為企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制做出突出奉獻的員工，也要必須進行對等的獎勵，提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制活動的積極性。

〔三〕成立企業(yè)內(nèi)部控制管理機構(gòu)是必要的

在有些企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，我們會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)制定的內(nèi)部控制相關(guān)制度可以說是比擬完整，覆蓋面也比擬廣，但是，往往存在制度如林，執(zhí)行無人的現(xiàn)象。內(nèi)部管理機構(gòu)的缺失是上述這種現(xiàn)象的重要原因。這里說的內(nèi)部控制機構(gòu)，是企業(yè)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管控的機構(gòu)，也可以是對企業(yè)負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制管控小組。對于企業(yè)規(guī)模比擬大，多元化戰(zhàn)略開展的企業(yè)，成立獨立的內(nèi)部控制部門是必要的;而對于一般規(guī)?；蛞?guī)模較小的企業(yè)，受限于人員本錢或企業(yè)管理本錢，無法成立獨立部門，而抽調(diào)各專業(yè)人員成立內(nèi)部控制管理小組，也是有助于企業(yè)內(nèi)部控制活動的具體實施。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制活動的倡議

〔一〕強化企業(yè)內(nèi)控管理意識

內(nèi)控管理局部首先需要做好企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)的宣傳，讓企業(yè)內(nèi)的每個員工都能時刻了解和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，從而合理科學(xué)的建設(shè)管理體系，為企業(yè)的健康開展提供助力。同時，在相關(guān)內(nèi)控宣貫會議中，需要選出典型的因為內(nèi)控管理失誤造成的企業(yè)經(jīng)營失敗或倒閉的案例，不斷的讓員工認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性。另外，對于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，需要讓他們逐步的認(rèn)識，并且親力親為的去及時解決內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)的問題。

〔二〕建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與崗位體系

不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要控制措施。企業(yè)崗位體系設(shè)置要合理，對于如方案與采購、會計與出納等關(guān)鍵不相容崗位還必須進行輪值，如單位的工程負(fù)責(zé)人可以兩年一換，財務(wù)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人可以定期更換，避免徇私舞弊。此外，企業(yè)還要注重內(nèi)外部之間的信息溝通，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，完善合理的信息溝通制度，為內(nèi)部監(jiān)督評價工作發(fā)明良好的環(huán)境。企業(yè)可以通過周會、月會、調(diào)度會、座談會等形式，快速將各種指令、方案信息向下傳達。也可以設(shè)置合理化倡議箱，激勵員工就行政管理、技術(shù)改造、本錢控制等各個方面提出倡議，為企業(yè)開展獻計獻策。也可以將每周五或每月最后一天設(shè)為溝通日，管理層拿出一天時間專門接待員工，員工有任何問題，都可以和管理層無障礙溝通。基于此，我國企業(yè)應(yīng)建立清晰合理的授權(quán)審批與崗位體系。

〔三〕加強預(yù)算控制體系

預(yù)算管理應(yīng)該是我國企業(yè)實施比擬早的內(nèi)部控制活動，大局部企業(yè)也都建立比擬完整的預(yù)算管理體系，但是從大局部企業(yè)預(yù)算管控的實施效果來看，離預(yù)期目標(biāo)差距不小。這體現(xiàn)了我國預(yù)算管控活動發(fā)展的不標(biāo)準(zhǔn)性，具體表現(xiàn)在：一是預(yù)算的定位不準(zhǔn)，企業(yè)未將預(yù)算管控的定位提高到戰(zhàn)略層次，導(dǎo)致預(yù)算管控趨于外表，基于此，企業(yè)可以以預(yù)算立項作為發(fā)展企業(yè)一切業(yè)務(wù)的前提，提高預(yù)算控制活動的重要性;二是預(yù)算層級范圍不夠全面?；诖?，我國企業(yè)應(yīng)分析既定預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行效果產(chǎn)生偏差的原因，完善預(yù)算控制體系，動態(tài)化的進行預(yù)算管理。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制的建