當前我國企業(yè)內部控制審計存在的問題及對策分析

當前我國企業(yè)內部控制審計存在的問題及對策分析當前我國企業(yè)內部控制審計存在的問題及對策分析

一、加強企業(yè)內部控制審計的重要性

〔一〕企業(yè)內部審計的涵義

企業(yè)內部審計，就是指企業(yè)內部設立獨立的審計機構或審計人員，專門針對本企業(yè)的財務收支等系列經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行審核和評價，并提出有針對性和建設性的倡議的監(jiān)督活動。

一般說來，現(xiàn)代企業(yè)內部控制審計主要有三方面的內容：一是風險預估，即企業(yè)審計部門對企業(yè)各方面的經(jīng)濟活動進行審查，找出單薄環(huán)節(jié)和問題環(huán)節(jié)，盡早發(fā)出警報預警，防止更大的損失；二是監(jiān)督與再控制，即企業(yè)審計部門對企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行狀況以及內部控制的健全性和有效性等進行監(jiān)督與再控制，并盡可能提出建設性意見；三是咨詢職能，企業(yè)內部審計是相對獨立、客觀確實認和咨詢活動，可針對企業(yè)中存在的不合理的事項進行及時制止，并提供企業(yè)各項事宜的咨詢。

〔二〕加強企業(yè)內部控制審計的重要性

企業(yè)內部控制審計是企業(yè)進行有效的內部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監(jiān)督和自我管理機制，其基本目的是為企業(yè)提供價值增值效勞、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率與質量。加強企業(yè)內部控制審計，一方面有利于確保企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利發(fā)展，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益，另一方面有利于明確企業(yè)經(jīng)濟責任，確保國家各項審計工作的順利實施。

二、當前我國企業(yè)內部控制審計存在的問題分析

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的開展，傳統(tǒng)的事后審計監(jiān)督的滯后性越來越突出，而過程審計和預警審計越來越受到企業(yè)管理者的青睞。當前，我國企業(yè)內部控制審計中存在著諸多問題：

〔一〕對企業(yè)內部審計認識不到位

對于企業(yè)內部審計的認識程度直接影響到企業(yè)審計的過程。企業(yè)管理者對于內部審計的認識程度越深，內部審計管理工作也必然做的越好。

在實際的企業(yè)經(jīng)營運作中，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者往往高度重視企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷工作，而對內部控制審計的認識不是很到位，對內部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用和意義也不足充沛了解，甚至局部企業(yè)經(jīng)營管理者將其看做是可有可無的，內部審計也不過是做做樣子應付檢查。

〔二〕企業(yè)內部控制審計規(guī)范不夠明確

就現(xiàn)階段而言，我國現(xiàn)在還沒有完全建立起企業(yè)內部控制審計規(guī)范標準體系，內部控制審計的規(guī)范也是粗線條的，并沒有具體規(guī)定各項審計的明細指標，審計目標、審計對象、審計規(guī)范、審計報告等各個審計環(huán)節(jié)都沒有明確的嚴謹?shù)膮⒖家?guī)范，這就容易導致審計管理上比擬靈活，容易導致企業(yè)的管理層在認識層面出現(xiàn)偏差和不同的看法，這就使得內控審計一旦將這樣不嚴謹?shù)臉藴首鳛橐?guī)范，必然使企業(yè)陷入困境。

〔三〕企業(yè)內部不足審計專業(yè)方面的人才

企業(yè)內部審計工作需要具備一定的專業(yè)知識和實際審計經(jīng)驗，只有這樣，才能更好的做好審計工作。然而當前，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)內部往往不足審計專業(yè)方面的人才，很多企業(yè)中的審計人員的專業(yè)素質不高、實際經(jīng)驗缺乏，甚至還有局部審計師并不具備從事內部審計工作的根本條件，這樣嚴重影響到了企業(yè)內部審計工作的有效發(fā)展，也難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對高質量內部審計的新新要求。

三、強化我國企業(yè)內部控制審計的對策分析

企業(yè)內部控制審計是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)管的重要措施，是提高企業(yè)管理質量、確保企業(yè)正常運轉的有效伎倆。因此，我們必須高度重視起內部控制審計問題，多措并舉的強化企業(yè)內部控制審計管理。下面主要從企業(yè)層面進行分析：

〔一〕加強企業(yè)內部審計宣傳，合理設置企業(yè)內部審計部門

企業(yè)員工尤其是企業(yè)管理人員對審計活動的認識尤為重要，因此，要在企業(yè)內部加強企業(yè)審計重要性的宣傳，使包括企業(yè)管理人員在內的所有企業(yè)員工認識到內部審計監(jiān)管的作用和意義，并高度重視起企業(yè)內部控制審計問題，從思想認識高低手，強化企業(yè)內部審計的支持力度，為企業(yè)內部審計工作的順利發(fā)展營造良好的企業(yè)環(huán)境。

此外，還要在企業(yè)內部合理設置內部審計部門，理順內部審計的隸屬關系，要注意將審計部門以及審計工作獨立出來，直接對董事會和審計委員會負責，不受其他職能部門的干涉，確保企業(yè)內部審計的獨立性和客觀性，以充沛發(fā)揮出內部審計的監(jiān)督作用。只有這樣，才能真正發(fā)揮出企業(yè)內部控制審計的實際效應。

〔二〕進一步細化企業(yè)審計規(guī)范，完善企業(yè)內部控制體系建設

在實際的企業(yè)審計工作中，由于審計規(guī)范不夠細化，常常因為相關人員對審計對象、審計范圍以及審計內容上有理解上的偏差，妨礙了審計工作的正常進行。為此，我們要在企業(yè)顳部細化企業(yè)審計規(guī)范，完善企業(yè)內部控制體系建設。

具體說來，企業(yè)應根據(jù)?中華人民共和國公司法》、?中華人民共和國審計法》、?內部審計準那么》等相關法律法規(guī)，結合企業(yè)實際情況，制定詳細的企業(yè)審計規(guī)范以及更加具體的業(yè)務標準和才做指南等，使每項規(guī)范都有法可依，都合乎企業(yè)審計實際情況。同時，企業(yè)在制定審計規(guī)范時，應明確內部控制審計的重點范圍，主要集中解決由于內部控制弱化可能產(chǎn)生的輸出虛假財務信息的問題，提高審計質量，爭取實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

〔三〕積極加強企業(yè)審計專業(yè)培訓，增強企業(yè)內部審計人員素質

現(xiàn)階段的企業(yè)內部控制審計工作還主要依靠人力完成，提高企業(yè)內部審計人員的素質意義重大，提高審計隊伍的整體素質也是提高審計工作質量和銷量的關鍵所在。當下，提高企業(yè)內部審計隊伍的素質主要就是提高審計人員的專業(yè)知識水平和職業(yè)道德水平。

一方面，我們可激勵和引導企業(yè)內部審計人員通過各種途徑和形式，繼續(xù)加強財務會計、統(tǒng)計、營銷、稅務、計算機、審計等專業(yè)知識的學習，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，還可定期聘請兼具審計專業(yè)知識與審計實踐經(jīng)驗的綜合型人才進行講談、培訓、演講、座談、交流等，結合企業(yè)實際案例講解企業(yè)內部審計管理應注意的問題和具體操作辦法，提高企業(yè)在職審計人員的綜合素質；另一方面，我們還要注重企業(yè)內部審計人員的職業(yè)道德意識的培養(yǎng)，可從正面宣傳審計職業(yè)道德的重要性，也可從背面案例分析審計職業(yè)道德敗壞的害處，使審計工作人員恪守審計職業(yè)道德，堅持客觀、公平、公道、廉潔的根本原那么，本著對企業(yè)負責的心態(tài)對待每一項審計工作。

四、結束語

綜上所述，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善和企業(yè)國家化水平的不斷提高，我國企業(yè)內部控制審計水平有了很大程度的提高，然而，當前我國企業(yè)內部審計中依然存在著認識不到位、規(guī)范不明確、從業(yè)人