淺議加強企業(yè)內(nèi)部審計的對策

淺議加強企業(yè)內(nèi)部審計的對策淺議加強企業(yè)內(nèi)部審計的對策

內(nèi)部審計的作用隨著國民經(jīng)濟的不斷開展，市場運作的不斷優(yōu)化逐漸體現(xiàn)出來，很多企業(yè)每年都要通過內(nèi)部審計為其發(fā)明上億的資金。因此，一個企業(yè)要想盈利必然離不開一個專業(yè)的內(nèi)審部門，然而我國現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計工作時仍然存在諸多問題，管理者只有努力為當前的困境找到解決對策，為自身謀求出路，才能讓企業(yè)在經(jīng)濟市場的浪潮中脫穎而出，才能讓企業(yè)久經(jīng)不衰。

一、提高內(nèi)審部門的專業(yè)素養(yǎng)

?內(nèi)部審計實務(wù)規(guī)范》中第12條規(guī)定，企業(yè)中的內(nèi)審人員必須具備一定的知識和專業(yè)技能，比方在審計工作中對財務(wù)報告進行審計時必須具備與會計原那么和技術(shù)相關(guān)的專業(yè)水平；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認其是否有偏差時應(yīng)具備良好的管理學知識，此外一個合格的內(nèi)部審計人員應(yīng)是集經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、金融學、會計學、管理學等多種領(lǐng)域知識于一體的綜合型人才。然而現(xiàn)實情況是各企業(yè)的內(nèi)審人員質(zhì)量良莠不齊，專業(yè)和實際工作不對口，對公司治理和風險控制的認識嚴重匱乏，掌握高水平審計技能的人才嚴重缺乏，因此，要想保證內(nèi)部審計職能的正確發(fā)揮，于內(nèi)部審計人員而言，就要跟隨時代的開展不斷為自己充電，了解審計政策的變更，不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，同時要不斷培養(yǎng)自己的實務(wù)操作能力，提高自身的交流溝通水平，為企業(yè)帶來更大的效益。從企業(yè)出發(fā)，應(yīng)從下列幾個方面著手提高內(nèi)審部門的專業(yè)素養(yǎng)。

1、企業(yè)應(yīng)該定期為內(nèi)部審計人員安頓職業(yè)培訓，并進行考核?？己诉_標者繼續(xù)留下工作，不達標者離開企業(yè)，優(yōu)勝略汰的方式對促進員工提高業(yè)務(wù)水平的作用非常大，同時也能樹立企業(yè)內(nèi)審部門的威信。企業(yè)的管理者應(yīng)定期組織召開內(nèi)部審計人員座談會，讓每個內(nèi)審人員對其在某一段時間的工作實施情況做一個匯報，對自己的工作做一個中肯的分析，每個內(nèi)審人員在每次會議上提出的缺點下一次一定要解決，不能再出現(xiàn)，并由管理者對內(nèi)審人員進行獎罰，如此內(nèi)審人員工作的積極性被完全調(diào)動，工作效率也會迅速增加，于企業(yè)而言是非常有利的。這種人才培養(yǎng)機制更能適應(yīng)日新月異的工作需要。

2、內(nèi)部審計部門的員工應(yīng)該嚴格通過招聘的規(guī)范引入，而不能從其他部門抽調(diào)過來。招聘的規(guī)范不僅要注重學歷要求，更要注重實務(wù)水平，不能引入具有滿腹經(jīng)綸但沒有實際能力的人進來，也不能引入具有強實務(wù)能力卻對審計理論知識一竅不通的人進來。引入專業(yè)的審計人才，其實是為企業(yè)注入新鮮的血脈和新開展力，能促進內(nèi)部審計工作完成得更加高效，為企業(yè)發(fā)明更大的價值。

3、定期安頓與其他公司的峰會。市場變化日新月異，只有不斷跟隨時代的開展，才能不被市場所淘汰。企業(yè)領(lǐng)導和內(nèi)審人員應(yīng)當定期加入多個公司召開的審計峰會，多看看別的企業(yè)的經(jīng)驗和教訓，這樣可讓自己少走彎路，讓內(nèi)審人員在實例中互相學習，互相汲取經(jīng)驗。

4、完善內(nèi)審人員的準入制度。我國目前還沒有比擬成熟的內(nèi)部審計師的相關(guān)資格考試，應(yīng)盡快完善這一考試制度，提高內(nèi)審人員的準入門檻，對從業(yè)的內(nèi)審人員的專業(yè)水準進行鑒定，為中國審計市場培養(yǎng)一批有專業(yè)水準的內(nèi)部審計人員。

二、制定嚴格合理的審計方案并嚴格實施

現(xiàn)階段很多企業(yè)都已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，審計工作似乎也在正常執(zhí)行，可企業(yè)經(jīng)營效益卻并沒有提高，內(nèi)審人員和企業(yè)管理者“兩茫茫〞，明明工作做了卻沒有效果，這是為什么呢？殊不知是因為審計工作的方案出了問題，導致結(jié)果在還未開始就已經(jīng)明顯。很多企業(yè)的內(nèi)審人員的工作方案實際上是來源于老板，也就是內(nèi)審部門還是沒有擺好自己的位置，依舊習慣于聽從領(lǐng)導的吩咐辦事。如此一來老板看到的問題也許可以得到解決，而老板沒有注意到的問題依舊存在，自然企業(yè)的開展狀況得不到改良。實際上，內(nèi)審部門作為企業(yè)開展的小小助手，應(yīng)在審計工作開始之前先制定好接下來的審計工作方案，如果連方案都沒有做好，則審計工作發(fā)展起來就會像一盤散沙，抓不住重點。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)分工程分階段進行方案，要全面考慮到各部門的實際情況，不要縮小執(zhí)行范圍，針對不同的工程要根據(jù)企業(yè)的情況有不同的重心，每個工程的每個環(huán)節(jié)都要落實好責任主體，要設(shè)計好具體的審計辦法和審計流程，方案一旦確定好就要嚴格執(zhí)行，如果不嚴格執(zhí)行，其效果也只是蜻蜓點水。但是，嚴格執(zhí)行不意味著執(zhí)行到底，企業(yè)在開展過程中會遇到諸多變數(shù)，作為優(yōu)秀的內(nèi)審人員，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)運營過程的實際情況及時對方案作出調(diào)整，如果一味按照方案執(zhí)行，焉知不會導致更大的損失。

三、加強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性

內(nèi)審部門本應(yīng)該是一個高度獨立的部門，然而現(xiàn)階段我國企業(yè)中內(nèi)審部門往往并不能保證其獨立性。只有實現(xiàn)獨立才能保證職能的正常發(fā)揮，才能保證審計結(jié)果的可信性和有效性。當前各個企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的方式各有不同，其獨立性也存在很大的差異，根本上內(nèi)審部門和其他的職能部門屬于同級平行關(guān)系，獨立性很難保證，由其向上級領(lǐng)導報送的審計結(jié)果的真實性有待商榷；或者有的企業(yè)雖然設(shè)置了獨立性較強的內(nèi)審部門，但實施審計工作時仍然改變不了其原來的模式，使得內(nèi)審部門有名無實。國外一些國家在這一點上做的比擬好，其直接在董事會下設(shè)審計委員會，也就是內(nèi)審部門直接對董事會負責，審計結(jié)果直接上報董事會，如此一來內(nèi)審部門與其他職能部門明顯獨立開來，并高于一般的職能部門，如此審計結(jié)果更真實，也不會發(fā)生部門歸屬混亂的情況。因此關(guān)于內(nèi)審機構(gòu)的形式設(shè)置我國可參考國外進行，但不可照搬，要結(jié)合企業(yè)的具體情況進行設(shè)定，并非所有的企業(yè)都適合這種制度。目前來看，在非國有企業(yè)中，實施這樣的模式是完全可行的，這也合乎非國有企業(yè)的競爭機制，但是對于國有企業(yè)而言，似乎還是很難擺脫一權(quán)獨大的現(xiàn)實，但這應(yīng)該是國有企業(yè)努力的方向。四、改變傳統(tǒng)的審計方式，提高內(nèi)部審計的效率

隨著計算機技術(shù)的開展，財務(wù)部門已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，一改以往手工做賬的格調(diào)，大大減輕了會計人員的人工負擔和經(jīng)濟本錢，而財務(wù)實行電算化的同時，內(nèi)部審計的工作方式卻還一如既往地用一根筆、一張紙和一個計算器進行工作，人工本錢大，員工負擔重，工作效率低，且不能實現(xiàn)對審計工程進行實時控制，這種傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適用于技術(shù)不斷進步的今天。正是由于計算機技術(shù)在企業(yè)中的不斷應(yīng)用和創(chuàng)新，電算化的審計工作也不再會是一個夢。通過計算機技術(shù)進行審計完全可以實現(xiàn)對各工程的實時監(jiān)控，從以往的事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后相結(jié)合的新審計模式，可以實現(xiàn)非現(xiàn)場審計和動態(tài)審計相結(jié)合，在對工程進行實時監(jiān)控的過程中，可以不斷發(fā)現(xiàn)問題并及時提出，以免事后提出給企業(yè)造成重大損失。此外，企業(yè)應(yīng)促進內(nèi)部審計和外部審計工作相結(jié)合，不僅能減輕審計人員的工作壓力，還能提高審計質(zhì)量。當然各個企業(yè)在設(shè)置審計計劃時應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況進行分析，不能生搬硬套，千篇一律。內(nèi)審和外審在互相配合時要基于高度的獨立性，否那么也是徒勞。

五、正確認識內(nèi)部審計

1999年6月，內(nèi)部審計師學會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的辦法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫忙一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標。〞這說明了內(nèi)部審計的最終目標是為企業(yè)更好的開展。而現(xiàn)實中不論是管理者還是普通的員工、審計內(nèi)審人員本身，都沒有很好地認識內(nèi)部審計的目標。有人認為內(nèi)審其實就是老板的伙計，是企業(yè)內(nèi)部的紀委，是企業(yè)找茬者，這些都是對內(nèi)部審計目標錯誤認識的表現(xiàn)。作為企業(yè)的管理者，更應(yīng)該認識到內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計審的是企業(yè)中存在的問題，只有找出企業(yè)存在的問題，才能更好地進行公司治理，為企業(yè)帶來更大的收益。如果公司管理者沒有認識到內(nèi)部審計的重要性，單靠政府來標準企業(yè)的內(nèi)部審計需要很長一段時間且效果并不明顯。企業(yè)管理者要盡快轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識并讓整個企業(yè)都認識到內(nèi)部審計的重要性，把內(nèi)審人員當作是企業(yè)的軍師，只有企業(yè)高低目標一致，內(nèi)部審計工作才能更有效。

六、提高內(nèi)審工作的透明度

提高內(nèi)審工作的透明度并不意味著要把其日常工作安頓頒布于眾，而是將內(nèi)審工作的結(jié)果頒布于眾，在眾多員工的關(guān)注下，內(nèi)審部門在工作中會更謹慎小心，公道獨立，這對其而言是壓力，但足可以化為動力，促進其將工作做得更好，進而給員工、給自身、給企業(yè)發(fā)明