Z公司內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析,mba財(cái)務(wù)管理論文

Z公司內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)的現(xiàn)在狀況分析,mba財(cái)務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】Z公司內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)的現(xiàn)在狀況分析【第5部分】【第6部分】第三章Z公司內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)的現(xiàn)在狀況分析一、Z公司大概情況Z公司,是我們國(guó)家一家知名的房地產(chǎn)上市公司,由DL市人民于1998年批準(zhǔn),由DB特鋼集團(tuán)等六家公司共同發(fā)起成立。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)發(fā)行字(1999)128號(hào)文件,1999年向社會(huì)公開募集發(fā)行人民幣普通股,并于2000年正式在深圳證券交易所上市,后經(jīng)公司重大資產(chǎn)重組,于2018年變更公司名為Z公司。Z公司主要牽涉房地產(chǎn)業(yè)和建筑產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)是Z公司當(dāng)下發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、行銷及物業(yè)管理、園林景觀等諸多業(yè)務(wù)。當(dāng)下,其房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要集中在開發(fā)住宅不動(dòng)產(chǎn),業(yè)務(wù)范圍普遍達(dá)到海南、鎮(zhèn)江、南京、南通、青島、常熟等地,采用軟投資經(jīng)營(yíng)、整體捆綁組合為主的經(jīng)營(yíng)策略,以成為國(guó)內(nèi)二三線城市綜合大盤開發(fā)的領(lǐng)頭羊?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略目的。Z公司曾榮獲江蘇省房地產(chǎn)20強(qiáng)企業(yè)、全國(guó)十佳優(yōu)秀房地產(chǎn)企業(yè)等稱號(hào),其開發(fā)的房地產(chǎn)品牌出名于沿海地區(qū)。將來,Z公司還將利用優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步發(fā)展物業(yè)管理、園林設(shè)計(jì)、監(jiān)理等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,開創(chuàng)建立一個(gè)相對(duì)完好的密集型產(chǎn)業(yè)布局,不斷將公司做大做強(qiáng)。建筑產(chǎn)業(yè)是Z公司的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),具有國(guó)家建筑工程總承包特級(jí)資質(zhì),公司發(fā)揮管理、技術(shù)、勞務(wù)密集型的運(yùn)營(yíng)方式,借助公司內(nèi)部工人為核心的優(yōu)勢(shì),在國(guó)內(nèi)一線城市承辦了諸多工程,平均施工面積超過600萬平方米,在建筑業(yè)綜合排名位于前列。將來,Z公司將在房屋建設(shè)、安裝與裝飾這三大板塊戰(zhàn)略格局指導(dǎo)下,不斷拓寬產(chǎn)業(yè)構(gòu)造,打造由房屋施工、建筑安裝與裝飾、幕墻與門窗工程、NPC等構(gòu)成的新型建筑產(chǎn)業(yè)格局;堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域由低端向高端成功轉(zhuǎn)型的目的;繼續(xù)開拓海外市場(chǎng);堅(jiān)定在原有優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上,穩(wěn)步壯大企業(yè)規(guī)模。二、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況(一)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及所有員工共同實(shí)行的、以落實(shí)控制目的為目的的經(jīng)過。我們國(guó)家(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕在借鑒COSO內(nèi)部控制整合報(bào)告并結(jié)合中國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上,提出內(nèi)部控制應(yīng)包括五個(gè)要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系應(yīng)從內(nèi)部控制構(gòu)成要素出發(fā),充分利用各種有效資源,施行各項(xiàng)管理活動(dòng),促使各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)構(gòu)成互相制約、互相調(diào)節(jié)的狀態(tài),進(jìn)而保證內(nèi)部控制目的的實(shí)現(xiàn)。(二)Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況Z公司根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和深圳證券交易所(上市公司內(nèi)部控制指引〕中關(guān)于當(dāng)代企業(yè)制度建立的要求,以及(公司法〕和(證券法〕等相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本身實(shí)際特點(diǎn)和情況,在董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控五要素方面,以保證公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司資產(chǎn)的安全和完好為目的,建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。2020年根據(jù)財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)(關(guān)于2020年主板上市公司分類分批施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知〕(財(cái)辦會(huì)[2020]30號(hào))的要求,Z公司成立內(nèi)控建設(shè)委員會(huì)及內(nèi)控工作小組,并聘請(qǐng)HP會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制管理咨詢服務(wù)并編制(內(nèi)控手冊(cè)〕等先關(guān)內(nèi)控文件,輔助其隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及外部環(huán)境變化不斷調(diào)整、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,當(dāng)前該項(xiàng)目工作已完成。內(nèi)部環(huán)境,是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的所有內(nèi)部要素的總稱,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行及目的的實(shí)現(xiàn)有著直接的影響。Z公司嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,不斷完善法人治理構(gòu)造,建立健全內(nèi)部控制制度,不斷推進(jìn)公司規(guī)范化、程序化、科學(xué)化管理;對(duì)于機(jī)構(gòu)設(shè)置,Z公司根據(jù)實(shí)際情況,建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的組織構(gòu)造,設(shè)立了建筑產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)兩大事業(yè)部及綜合運(yùn)營(yíng)、行政、文化、戰(zhàn)略企劃、法務(wù)、人力資源、培訓(xùn)、財(cái)務(wù)、資金、資產(chǎn)等職能部門,各部門職能清楚明晰、層次明確、相互牽制,公司還設(shè)立了審計(jì)部,負(fù)責(zé)公司及下屬控股子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),完善公司經(jīng)營(yíng)管理工作(如此圖2-1:Z公司組織構(gòu)造);對(duì)于人力資源,公司制定和實(shí)行了以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略為目的的人力資源制度,注重員工外部招聘、內(nèi)部調(diào)配、培訓(xùn)等的管理,構(gòu)建了績(jī)效管理體系,不斷提升人力資源對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的支撐能力;對(duì)于企業(yè)文化,Z公司以新鐵軍文化為基調(diào),人本、責(zé)任、拼搏、創(chuàng)新四大主體為核心理念,特別注重企業(yè)文化的宣傳、推廣和施行,公司設(shè)立企業(yè)文化部負(fù)責(zé)制作(Z公司之窗〕等報(bào)刊雜志,建立統(tǒng)一的VI視覺辨別手冊(cè)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,及時(shí)辨別內(nèi)部控制目的實(shí)現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行整體分析,合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。Z公司根據(jù)既定的發(fā)展策略,結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,由戰(zhàn)略企劃中心、培訓(xùn)管理中心負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、持續(xù)的搜集分析,華而不實(shí),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素包括資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等,外部風(fēng)險(xiǎn)因素包括經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)劇烈情況等,另外,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨別和風(fēng)險(xiǎn)分析,并為管理層制定和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供根據(jù)?？刂苹顒?dòng),是指基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,制定并運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將內(nèi)部控制目的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。Z公司在多年的經(jīng)營(yíng)探索中,建立了一系列有效的管理方式方法和制度體系,華而不實(shí)重點(diǎn)關(guān)注下面控制活動(dòng):財(cái)務(wù)資金管理控制、對(duì)控股子公司管理的內(nèi)部控制、關(guān)聯(lián)交易管理控制、對(duì)外擔(dān)保管理控制、募集資金管理控制以及重大投資管理控制等。信息與溝通,是指企業(yè)對(duì)與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地搜集和傳遞,確保在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間信息溝通的有效性。Z公司為了保證信息溝通的流暢性、及時(shí)性、安全性,對(duì)信息的歸集、保密工作措施等做了具體規(guī)定,制定了(信息披露管理制度〕、(重大信息內(nèi)部報(bào)告制度〕等信息與溝通的制度。監(jiān)控,是內(nèi)部控制有效施行的重要保證,是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與運(yùn)行情況的監(jiān)督與評(píng)估,并針對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)改良。公司審計(jì)部堅(jiān)持定期和不定期對(duì)項(xiàng)目工作運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,以促進(jìn)內(nèi)部控制的改良和完善。綜上分析,Z公司的內(nèi)部控制體系比擬完善,基本符合國(guó)家和有關(guān)機(jī)構(gòu)的法律法規(guī)的相關(guān)要求。但完善的內(nèi)部控制體系能否能幫助企業(yè)真正有效地防備風(fēng)險(xiǎn)呢?在研究背景中提及的美國(guó)安然公司,標(biāo)榜擁有完善的內(nèi)部控制體系,最終卻以破產(chǎn)收?qǐng)?因而,Z公司應(yīng)該汲取安然公司的教訓(xùn),在建立內(nèi)部控制體系時(shí),不僅注重內(nèi)部控制體系的完好性,更要保證所擁有的內(nèi)部控制體系的有效性。三、Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)在狀況(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕如是規(guī)定:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的經(jīng)過。從內(nèi)部控制要素角度分析,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分,屬于監(jiān)控的范圍,同時(shí)又通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)、反應(yīng)和再評(píng)價(jià),反過來促使內(nèi)部控制的不斷改良,并保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效和內(nèi)部控制目的的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性兩方面。(二)Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)在狀況從2018年起,Z公司在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià),并對(duì)外出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,當(dāng)前已聘請(qǐng)L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2020年內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì),這些舉措具體表現(xiàn)出了Z公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視。Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)過中,由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督范圍包括內(nèi)部控制的施行情況和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部,詳細(xì)負(fù)責(zé)幵展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和(內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引〕等相關(guān)法律、規(guī)范,編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃,基于對(duì)公司重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分析,選擇評(píng)價(jià)方式方法,監(jiān)督和指導(dǎo)企業(yè)各部門及員工介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià),審計(jì)部在各部門自我評(píng)價(jià)的結(jié)果和重點(diǎn)抽査的基礎(chǔ)上,出具企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿,最后由董事會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)底稿進(jìn)行審核并對(duì)內(nèi)部控制缺陷作出相關(guān)認(rèn)定,審計(jì)部進(jìn)行整理后構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,由證券部對(duì)外頒布。Z公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中明確指出,在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)過中,公司綜合運(yùn)用個(gè)別訪談法、抽樣檢查、實(shí)地查驗(yàn)、穿行測(cè)試法和比擬分析法等評(píng)價(jià)方式方法,全面、有效地搜集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有關(guān)信息,為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供根據(jù)。(三)Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的一些主要問題在Z公司對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃、相關(guān)制度和評(píng)價(jià)底稿的分析基礎(chǔ)上,可知其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還不是很完善,還存在一些缺乏,尤其是在評(píng)價(jià)方式方法方面。Z公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)過主要采用個(gè)別訪談法、抽樣檢