審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試習(xí)題集及答案解析

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試習(xí)題集及答案解析

1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可采用的審計(jì)

程序有（）。

A.抽查銀行存款付款憑證

B.函證銀行存款余額

C.檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查不相容職務(wù)是否分離

E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

銀行存款的實(shí)質(zhì)性審查包括:①審核銀行存款日記賬記錄,包括:a.核

對(duì)銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b.依次驗(yàn)算其加總額的正

確性；c.抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性；d.抽查與銀行存

款有關(guān)的往來賬戶；e.函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期

存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)

節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實(shí)貨幣資金收支的截止期。

D項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試。

2.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。［2010年中級(jí)真題］

A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收

支規(guī)定

【答案】：D

【解析】：

根據(jù)《審計(jì)法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)

要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支

有關(guān)的資料；②進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)

賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子

數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)

問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④審計(jì)機(jī)關(guān)

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資

料；⑤認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收

支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；

有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處

理；⑥對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)?/p>

計(jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑦履行審計(jì)監(jiān)督職

責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)

只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。

3.評(píng)審內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有（）o

A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

B,登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬

C.登記銀行存款日記賬與保管支票

D.保管支票與保管印章

E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

【答案】：B|D|E

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零

星收支與財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立；②收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨(dú)

立；③支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨(dú)立；④收付款結(jié)

算辦理與審核應(yīng)相互獨(dú)立；⑤支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨(dú)立；⑥出納

與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬

的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立；⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；⑨支票與印章應(yīng)由不同的人保管。AC兩項(xiàng)

所述工作均由出納人員完成。

4.在績(jī)效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方

法是（）。［2009年中級(jí)真題］

A.回歸分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價(jià)值分析法

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，回歸分析法是對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方

程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律；C項(xiàng)，

標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直

領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種

評(píng)價(jià)方法；D項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所

得到的價(jià)值，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功

能。

5.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有（）。

A.編制審計(jì)方案

B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

D.征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見

E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】：B|E

【解析】：

實(shí)施階段的主要工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)內(nèi)部控

制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；④重新確

定重要性水平。

6.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有（）o[2011年初級(jí)真

A.會(huì)計(jì)原則的遵循情況

B.報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會(huì)計(jì)處理的正確性

D.報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

資產(chǎn)負(fù)債表的審查內(nèi)容包括：①復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；②檢查會(huì)計(jì)原

則的遵循性；③報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；④所得稅

會(huì)計(jì)處理的審查；⑤報(bào)表所列主要指標(biāo)可信性的審查；⑥資產(chǎn)負(fù)債表

及其附注披露正確性的審查；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審查。E項(xiàng)，

營業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查內(nèi)容。

7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有（）。

A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)

了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一

的標(biāo)準(zhǔn)

C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏

量化關(guān)系模式

D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表

等進(jìn)行逐項(xiàng)審查

【答案】：A|B|C

【解析】：

制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制

評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)

果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)；E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)

方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。

8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（）。

A.生產(chǎn)計(jì)劃部門

B,生產(chǎn)部門

C.財(cái)會(huì)部門

D.倉庫

E.技術(shù)部門

【答案】：B|C|D

【解析】：

領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細(xì)賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單

位保存一聯(lián)，財(cái)會(huì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算、成本計(jì)算使用一聯(lián)。

9.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致

性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

D項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級(jí)采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能

提出采購申請(qǐng)。采購申請(qǐng)要經(jīng)過獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)

人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回

扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益。

10似下項(xiàng)目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的有（）o

A.各項(xiàng)核算是否符合制度規(guī)定

B.證實(shí)外幣金額的正確性

C.外幣交易事項(xiàng)的合法性

D.外幣分類的合法性

E.匯兌損益計(jì)算的正確性

【答案】:A|C|E

【解析】：

外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)

務(wù)資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)；②證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額

的完整性；③證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性；④證

實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類的正確

性、過賬和匯總的正確性。

11.下列關(guān)于國家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有

A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)

整

D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

【答案】：A|C|D

【解析】：

B項(xiàng)，審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)

間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。E項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況

的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)

整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批，但審計(jì)工作方案并不是依據(jù)審計(jì)

實(shí)施方案編制。

12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法表述正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

B.審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

C.審計(jì)證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

D.審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功

E.審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度

上取決于審計(jì)取證工作是否成功。審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)

是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)；②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)

決定的基礎(chǔ)。C項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)不用于行政訴訟。

13.下列關(guān)于審計(jì)取證方法的說法中，正確的有（）。

A.逆查法是審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相

反的方法

B.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較薄弱時(shí)，可以考慮采用詳查法

C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

D.詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之前使用

E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項(xiàng)，詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之后使用。

14.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或

者不當(dāng)證明的，（）。

A.必須接受其要求出具報(bào)告

B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)

D.應(yīng)立即向中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

【答案】：B

【解析】：

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行

審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人

示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和

文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告

不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的?！?/p>

15.財(cái)務(wù)審計(jì)中，與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括（）。

A.權(quán)利和義務(wù)

B,效益性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.完整性

E.公允性

【答案】:A|C|D

【解析】：

與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：①存在；②權(quán)利和義務(wù)；③完

整性；④計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

16.對(duì)預(yù)收賬款審查的程序包括()。

A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實(shí)性

B.函證債權(quán)人

C.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表

D.檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款

E.審查預(yù)收賬款的管理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；②檢查已

轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；③抽查有關(guān)憑證；④函證預(yù)收賬款；⑤檢查長(zhǎng)期掛

賬的預(yù)收賬款；⑥審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。E項(xiàng)，

審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測(cè)試內(nèi)容，不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇。

17.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)包括

()o

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

B.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證

D.被審計(jì)單位未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露

E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員按期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)可能包

括：①被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存

款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②被審計(jì)單位存在

大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)

險(xiǎn)；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤；④被審計(jì)單位可

能存在未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金做出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。

C項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；E項(xiàng)，內(nèi)部控制健全，不

屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

18.確定審計(jì)立卷主體的原則是（）。

A.審計(jì)組立卷

B.審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷

C.誰立項(xiàng)，誰立卷

D.審計(jì)組主管部門立卷

【答案】：A

【解析】：

審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定

立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終

結(jié)后立卷歸檔。審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸

檔。

.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（年初級(jí)真題]

19）o[2011

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

C.存貨盤點(diǎn)記錄

D.內(nèi)部控制狀況

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或

電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)

生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀

況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。AC兩項(xiàng)

屬于書面證據(jù)；B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。

20.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）□

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿開展分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【答案】：D

【解析】：

我國審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制；②對(duì)審計(jì)作業(yè)過

程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對(duì)人員素質(zhì)的控制;

BC兩項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制；D項(xiàng)，對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能

均采用抽查法，有些審計(jì)事項(xiàng)必須采用詳查法。

21.下列各項(xiàng)，屬于我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）o

A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

22.下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）o[2009年初級(jí)真題]

A.國家審計(jì)準(zhǔn)則

B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)

方針和政策；③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤

預(yù)算、計(jì)劃和合同；⑥被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；⑦被審計(jì)

單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專

業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他?biāo)準(zhǔn)。ABC三項(xiàng)均屬于審計(jì)準(zhǔn)則。

23.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估

價(jià)入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、

數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是（）o

A.認(rèn)可被審計(jì)單位的處理

B.取得估價(jià)入庫的詳細(xì)資料

C.作為虛假事項(xiàng)處理

D.不必過問

【答案】：B

【解析】：

ACD三項(xiàng)，現(xiàn)階段所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被

審計(jì)單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng)，要進(jìn)一步獲

取更具說服力的審計(jì)證據(jù)再做判斷。

24.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。

A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

B.函證應(yīng)收賬款

C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分

D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取

E.審查銷售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項(xiàng)屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試程序；E項(xiàng)屬于營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性

審查程序。

25.審計(jì)人員對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有（）o

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查

B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審查

E.對(duì)合并各方進(jìn)行函證

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：①合并財(cái)務(wù)報(bào)表

的合并范圍審查；②重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；③合并工作底稿和

抵銷分錄編制的審查；④合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查；⑤合

并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查；⑥合并報(bào)表附注披露的審查。

26.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為

必選項(xiàng)目的有（）o[2011年初級(jí)真題]

A.群眾舉報(bào)的項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目

E.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的項(xiàng)目

【答案】：C|D|E

【解析】：

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目

預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計(jì)機(jī)關(guān)必須納入項(xiàng)目計(jì)劃的項(xiàng)目主要包括：

①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；②本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)

導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；③上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

27.審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊關(guān)鍵信號(hào)包括（

A.年末或季末收入大量增長(zhǎng)

B.銷售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

C.毛利率異常增長(zhǎng)或其他異常變化

D.年末之后銷售政策變化

E.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)包括：①年末或季末收入大量增長(zhǎng)；②銷

售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長(zhǎng)可能是

由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著

產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)

的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財(cái)務(wù)

杠桿顯著變化；⑧現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問題；⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著

變化。

28.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

間是（）o[2008年中級(jí)真題]

A.決算日后任意一天

B.決算日當(dāng)天

C.整個(gè)審計(jì)期間

D.決算日前后數(shù)天

【答案】：D

【解析】：

會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到

或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的

截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。

為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)

生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

29.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程

序有（）。

A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

B.根據(jù)審定的營業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)

C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常

D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確

E.確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有：①取

得或編制稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其正確性，并與報(bào)表、總賬、

明細(xì)賬核對(duì)相符；②確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法

規(guī)定。③根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期

應(yīng)交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否

與本期應(yīng)納稅額相一致。④復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的鉤稽關(guān)

系是否正常。⑤確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性。D項(xiàng)，企

業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。

30.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，主要的方法有（）。

A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較

C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較

D.將不同期間速動(dòng)比率比較

E.將不同期間流動(dòng)比率比較

【答案】：A|B|C

【解析】：

審計(jì)人員運(yùn)用分析方法，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動(dòng)，驗(yàn)證其是

否合理。具體做法包括：①分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷額與平均應(yīng)收

賬款凈額的比率）或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個(gè)主要客戶的平均余額、

應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款

的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；②將本期應(yīng)收賬款的余額

與上年度相比，了解其變動(dòng)趨勢(shì)；③將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售

額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比率相比較；④

將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分

析比較，根據(jù)其比率及其趨勢(shì)變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動(dòng)的

情況，從而抓住進(jìn)一步審核的重點(diǎn)。

31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。

A.單位均值估計(jì)法

B.差異估計(jì)法

C.比率估計(jì)法

D.分層選樣法

【答案】：D

【解析】：

變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計(jì)法；②差異估計(jì)法；③比率

估計(jì)法。

32.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)

收入的（）o

A.賬務(wù)處理是否正確

B.銷售折讓合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比

較分析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營業(yè)收入在整體上是

否合理的證據(jù)，對(duì)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查

的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃

分不當(dāng)?shù)惹闆r。

33.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查

C.會(huì)計(jì)檢查

D.獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

【答案】：D

【解析】：

在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)

督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了

審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從

其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的

監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

34.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。

有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；

(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：

(3)采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；

(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。

3.2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A,同月將其以經(jīng)營租賃

方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。

5.2008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；

(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬元；

(3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；

(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；

(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2009年初級(jí)真題］

(1)“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有()。

A.設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批

B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立

C.采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收

D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

【答案】:A|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購的

控制；C項(xiàng)，驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立，以保證按真實(shí)收到的

商品數(shù)額登記入賬；D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券

和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

(2)針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有()o

A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證

B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性

C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

D.對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，一般對(duì)房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)

證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn),

需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。B項(xiàng)，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定

資產(chǎn)是否確實(shí)存在，需通過監(jiān)盤加以證實(shí)。CD兩項(xiàng)，監(jiān)盤后，對(duì)于

盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)因憑證手續(xù)不全所造

成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬，對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必

要的賬務(wù)處理。

⑶針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)

目有（）o

A.固定資產(chǎn)原值

B.累計(jì)折舊

C.營業(yè)利潤(rùn)

D.應(yīng)付賬款

【答案】:A|B|C

【解析】：

該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)為:

該公司將設(shè)備對(duì)外出租收取租金的賬務(wù)處理應(yīng)為:

該公司對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊的賬務(wù)處理應(yīng)為：

可見乙公司不做賬務(wù)處理會(huì)影響固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、其他業(yè)務(wù)

收入和其他業(yè)務(wù)成本等科目，其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)而會(huì)影

響營業(yè)利潤(rùn)。

⑷針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有

權(quán)的有（）o

A.購貨合同

B.購貨發(fā)票

C.固定資產(chǎn)維修記錄

D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

【答案】:A|B

【解析】：

對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)

證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。CD

兩項(xiàng)不能證明新增設(shè)備的所有權(quán)。

⑸針對(duì)“資料5”,審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值（）o

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

【答案】：D

【解析】：

企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應(yīng)抵減

建造固定資產(chǎn)的開支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線C的

入賬價(jià)值=1000—10+200—20=1170（萬元），故虛增金額=1200

-1170=30（萬元）。

35.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地

方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并將審計(jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告給()。

A.法院

B.本級(jí)人民政府

C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D.檢察院

E.財(cái)政部

【答案】：B|C

【解析】：

準(zhǔn)則對(duì)專題報(bào)告和綜合報(bào)告進(jìn)行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用專題報(bào)告、

審計(jì)信息等方式向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告的事項(xiàng)范圍，明確

了可以編制審計(jì)綜合報(bào)告的情形和審計(jì)綜合報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

的報(bào)送對(duì)象，以及審計(jì)機(jī)關(guān)在起草、報(bào)送審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)

告等方面的要求。

36.2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)％有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:

(1)倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單;

(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；

(3)倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

2.該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)

該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金

額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱

憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

4.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸

方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方

余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)

報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。

5.審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)

下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材

料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額

卻比上年增加了15%o

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年中級(jí)真題］

(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有()。

A.倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商

C.倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】：C|D

【解析】：

C項(xiàng)，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)行

計(jì)數(shù)、稱量、測(cè)量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收

合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請(qǐng)

購部門作為入賬憑證。D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證

券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員

根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)

賬。

(2)“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有()。

A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

C.審核有無其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

如果應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表由被審計(jì)單位編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行

審核：①審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類賬相

互調(diào)節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。②審核應(yīng)付款項(xiàng)

明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付

款項(xiàng)賬戶。③審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在

此類事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。④審計(jì)人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項(xiàng)

明細(xì)表與會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)

與其明細(xì)記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。

⑶針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是（）o

A.向債權(quán)人函證

B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

【答案】：A

【解析】：

如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)

金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻

繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。本題

中，該項(xiàng)應(yīng)付賬款欠款時(shí)間較長(zhǎng)，涉及金額較大，審計(jì)人員應(yīng)向債權(quán)

人函證。

⑷針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做

法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有（）o

A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元

C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元

D.少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元

【答案】：A|B

【解析】：

應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方合計(jì)金額，應(yīng)付賬款

明細(xì)科目的借方合計(jì)金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映

有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元，即

應(yīng)付賬款為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余

額合計(jì)為300萬元，即預(yù)付款項(xiàng)300萬元。則該公司少列報(bào)應(yīng)付賬款

=4000-3700=300（萬元），少列報(bào)預(yù)付賬款300萬元。

⑸針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員

分析可能存在的原因有（）o

A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

【答案】：A|D

【解析】：

A項(xiàng)，由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動(dòng)資金

周轉(zhuǎn)能力下降；D項(xiàng)，也有可能是錯(cuò)將其他的流動(dòng)負(fù)債計(jì)入應(yīng)付賬款。

37.針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計(jì)方法。其

中不包括（）。

A.檢查核對(duì)法

B.分析性復(fù)核法

C.金額驗(yàn)證法

D.審閱法

【答案】：D

【解析】：

現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：①檢查核對(duì)法。使用這種方法的目的是

驗(yàn)證報(bào)表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢(shì)分析法和比率分

析法兩種具體方法。③金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位

的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。

38.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。

A.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確

B.有無坐支現(xiàn)象

C.有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象

D.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，

有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對(duì)于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、

將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追

查。

39.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（

A.結(jié)賬控制

B.對(duì)賬控制

C.審核控制

D.抵銷分錄控制

【答案】：D

【解析】：

合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、

抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

40.監(jiān)督盤點(diǎn)存貨過程中，審計(jì)人員采取的措施有（）。

A.參與盤點(diǎn)計(jì)劃制訂

B.抽查盤點(diǎn)記錄

C.現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)

D.驗(yàn)證明細(xì)賬

E.查驗(yàn)存貨質(zhì)量

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C項(xiàng)，審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)，而不是親自盤點(diǎn)。

41.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施

條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，

應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給（）o[2008年中級(jí)真題]

A.本級(jí)人民政府

B.本級(jí)人大

C.本級(jí)人大常委會(huì)

D.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

E.全國人大常委會(huì)

【答案】:A|D

【解析】：

地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)

長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支

情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果

報(bào)告。

42.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。［2011年初級(jí)真題］

A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

C.審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

【答案】：B

【解析】：

審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括：①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；

②審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)

行溝通的媒介；④審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

.下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有（年初級(jí)真題］

43）o［2008

A.國家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

C.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

D.國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的

E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具

體作用有所不同

【答案】：A|B|E

【解析】：

國家審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；②促進(jìn)全面深化改革;

③促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；④促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①促

進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促

進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的作用包括：①提高財(cái)務(wù)信息

的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；②促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)

營管理水平。

44.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅

前作了扣除，其中正確的是（）。

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈(zèng)

C.非法經(jīng)營的罰款支出

D.占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)

【答案】：D

【解析】：

ABC三項(xiàng)，對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支

出、被沒收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救

濟(jì)性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)

算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。D項(xiàng)，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐

贈(zèng)支出不超過當(dāng)年年度利潤(rùn)總額12%的部分允許在稅前扣除。

45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣

方法選擇的樣本最不具有代表性的是（）。

A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.分層選樣法

D.判斷選樣法

【答案】：B

【解析】：

系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算

抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為

開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡(jiǎn)便易行

的特點(diǎn)，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具

有代表性。如果測(cè)試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇

的樣本的代表性就可能較差。

46.確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是（）。

A.實(shí)地觀察法

B.證據(jù)檢查法

C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

D.重復(fù)執(zhí)行法

【答案】：C

【解析】：

確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有：①統(tǒng)計(jì)抽樣法，

即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論

的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽

查的業(yè)務(wù)量；②經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來

估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

47.下列關(guān)于審計(jì)管理的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)管理僅限于審計(jì)計(jì)劃階段

B.審計(jì)管理包括對(duì)審計(jì)人員的管理

C.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一

E.審計(jì)管理必須服從于審計(jì)?目標(biāo)

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A項(xiàng)，審計(jì)管理的內(nèi)容包括：①審計(jì)計(jì)劃管理；②審計(jì)質(zhì)量管理；③

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；④檔案管理。審計(jì)管理不能僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)

方面或?qū)徲?jì)過程的某一個(gè)階段，要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，審計(jì)計(jì)

劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均

需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)

質(zhì)。

48.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目

的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)

容，這種審計(jì)取證方法是（）。

A.計(jì)算

B.觀察

C.檢查

D.分析

【答案】：D

【解析】：

分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在

的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括

以下內(nèi)容：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)

系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。

49.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)承受法

B.風(fēng)險(xiǎn)回避法

C.自我保護(hù)法

D.風(fēng)險(xiǎn)排遣法

E.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：①自我保護(hù)法；②風(fēng)險(xiǎn)回避法；③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)

移法；④風(fēng)險(xiǎn)承受法。

50.針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（）。

[2008年初級(jí)真題]

A.被審計(jì)單位償債能力弱

B.被審計(jì)單位隱匿收入

C.被審計(jì)單位隱匿負(fù)債

D.債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E.被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特

別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。

51.根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有（）。

A.審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會(huì)公

布審計(jì)結(jié)果

B.公布審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要

審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果

C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會(huì)等多種形式公

布審計(jì)結(jié)果

D.審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意

E.審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密

【答案】：B|C|E

【解析】：

A項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人首先應(yīng)簽發(fā)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)

報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，然后再將審計(jì)

機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位,

將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)主管機(jī)關(guān)，最后審計(jì)機(jī)關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)

定向社會(huì)公告審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)

結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長(zhǎng)或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國家秘密。

52.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有（）。［2009年初級(jí)真題］

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段

B.電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇

C.在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)完全一致

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過程中也需要審查紙質(zhì)材料

E,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容

【答案】：B|D

【解析】：

A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審

計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段；C項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法

方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀

察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件

下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模

擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等；E項(xiàng)，信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)建

設(shè)管理情況，信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況所組

成。

53.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下

控制程序最為無效的是（）。

A.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)

B.由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額

C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D.由銷售人員與銷售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格

【答案】：B

【解析】：

和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)

單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。

54.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸,

保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則

解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對(duì)此，審計(jì)人員

應(yīng)采取的措施為（）o

A.認(rèn)定賬實(shí)不符

B.認(rèn)定為賒銷

C.請(qǐng)被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定

D.請(qǐng)被審計(jì)單位沖銷賬面記錄

【答案】：C