企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算和成本計(jì)算

企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算和成本計(jì)算第1頁(yè)/共67頁(yè)第一節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)概述一、籌集資金業(yè)務(wù)二、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)五、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)六、對(duì)外投資業(yè)務(wù)第2頁(yè)/共67頁(yè)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算（一）涉及的賬戶(hù)1.實(shí)收資本2.銀行存款,固定資產(chǎn),原材料等實(shí)收資本(所有者權(quán)益類(lèi))銀行存款(資產(chǎn)類(lèi))本期減少額期初余額本期投入資本的增加額期末余額期初余額本期增加額本期減少額期末余額第3頁(yè)/共67頁(yè)（二）例題：以長(zhǎng)江公司2005年5月的業(yè)務(wù)為例1.1日收到長(zhǎng)城公司投入的資金1000000元存入銀行.2.2日收到A公司投入的全新設(shè)備一臺(tái),雙方確認(rèn)價(jià)值250000元.設(shè)備已辦理完畢移交手續(xù).3.5日收到B公司投入的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù),確認(rèn)價(jià)值150000元.4.8日收到C公司投入的原材料一批,確認(rèn)原材料價(jià)值50000元,移交手續(xù)已經(jīng)辦妥,增值稅稅率17%.第4頁(yè)/共67頁(yè)二、借入資金的核算（一）涉及的賬戶(hù)1.短期借款2.長(zhǎng)期借款3.銀行存款等短期借款(負(fù)債類(lèi))長(zhǎng)期借款(負(fù)債類(lèi))本期償還額期初余額本期借入額期末余額本期償還額期初余額本期借入額期末余額第5頁(yè)/共67頁(yè)（二）例題：5.10日,因季節(jié)性需要向銀行借入為期3個(gè)月的借款80000元存入銀行.6.12日,向銀行借入3年期借款900000元用于購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備，款已存入銀行.7.14日,以銀行存款50000元償還到期的短期借款.第6頁(yè)/共67頁(yè)1-7題答案1.借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本10000002.借：固定資產(chǎn)250000

貸：實(shí)收資本2500003.借：無(wú)形資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本1500004.借：原材料50000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅8500(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:實(shí)收資本58500第7頁(yè)/共67頁(yè)5.借：銀行存款80000

貸：短期借款800006.借：銀行存款900000

貸：長(zhǎng)期借款9000007.借：短期借款50000

貸：銀行存款50000

銀行存款實(shí)收資本短期借款1.1000000期初余額5.800006.9000007.500001.1000000期初余額2.2500003.1500004.585007.500005.80000第8頁(yè)/共67頁(yè)第三節(jié)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算（一）設(shè)置的賬戶(hù)

1.固定資產(chǎn)2.在建工程3.銀行存款等固定資產(chǎn)(資產(chǎn)類(lèi))在建工程(資產(chǎn)類(lèi))◆固定資產(chǎn)購(gòu)入成本包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的所有費(fèi)用(買(mǎi)價(jià),稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝調(diào)試費(fèi)等).期初余額本期完工交付使用的固定資產(chǎn)增加額本期減少額期末余額期初余額本期未完工固定資產(chǎn)投入增加額本期完工交付使用固定資產(chǎn)額期末余額第9頁(yè)/共67頁(yè)（二）例題：8.15日,以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一套,價(jià)款共計(jì)409500元.設(shè)備已交付使用.9.16日,以銀行存款購(gòu)入需要安裝調(diào)試的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款共計(jì)292500元,設(shè)備已運(yùn)到.10.18日,16日購(gòu)入的設(shè)備安裝調(diào)試完畢,交付使用.以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)1000元.第10頁(yè)/共67頁(yè)二、材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）涉及的賬戶(hù)1.物資采購(gòu)2.原材料3.應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款,銀行存款等物資采購(gòu)(資產(chǎn)類(lèi))原材料(資產(chǎn)類(lèi))期初余額本期購(gòu)進(jìn)的在途材料或未核算出采購(gòu)成本的材料本期購(gòu)進(jìn)已驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本期末在途材料本期購(gòu)進(jìn)已驗(yàn)收入庫(kù)并且已核算出采購(gòu)成本的材料期初余額本期領(lǐng)用的材料成本期末庫(kù)存材料第11頁(yè)/共67頁(yè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方貸方借或貸余額合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅第12頁(yè)/共67頁(yè)應(yīng)交稅金(負(fù)債類(lèi))應(yīng)付賬款(負(fù)債類(lèi))預(yù)付賬款(資產(chǎn)類(lèi))期初余額本期應(yīng)交未交的稅金本期實(shí)際交納的稅金期末余額期初余額本期應(yīng)付未付的款項(xiàng)本期已償付的欠款期末余額期初余額本期預(yù)付的購(gòu)貨款本期收到的購(gòu)入材料支出期末余額期初余額期末余額第13頁(yè)/共67頁(yè)(二)例題:11.5日,購(gòu)入甲材料1000㎏,單價(jià)2元/㎏,材料款共計(jì)2000元,增值稅稅率17%,增值稅稅額340元,款已以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù).12.6日,購(gòu)入乙材料5000㎏,單價(jià)7元/㎏,材料款為35000元,增值稅稅率17%.發(fā)票賬單已到,款項(xiàng)還未支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù).13.8日購(gòu)入丙材料80000㎏,單價(jià)0.5元/㎏,增值稅6800元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料還未運(yùn)到.14.10日,購(gòu)買(mǎi)的丙材料運(yùn)到,驗(yàn)收無(wú)誤入庫(kù).15.15日,以銀行存款預(yù)付大興公司購(gòu)買(mǎi)丁材料款50000元.第14頁(yè)/共67頁(yè)16.19日,收到大興公司發(fā)來(lái)的丁材料2000㎏,驗(yàn)收入庫(kù).發(fā)票上注明丁材料單價(jià)20元/㎏,增值稅6800元.余款大興公司已通過(guò)銀行退回.17.20日,因需要購(gòu)買(mǎi)丁材料,長(zhǎng)江公司以銀行存款預(yù)付大興公司20000元.18.25日,收到大興公司發(fā)來(lái)的丁材料1000㎏,驗(yàn)收入庫(kù).發(fā)票上注明單價(jià)20元/㎏,增值稅3400元.19.26日,長(zhǎng)江公司通過(guò)銀行補(bǔ)付大興公司欠款3400元.20.27日,以銀行存款支付6日購(gòu)買(mǎi)的乙材料款及增值稅款40950元.第15頁(yè)/共67頁(yè)8-20題答案8.借：固定資產(chǎn)409500

貸：銀行存款4095009.借：在建工程292500

貸：銀行存款29250010.①借：在建工程1000

貸：銀行存款1000

②借：固定資產(chǎn)293500

貸：在建工程29350011.借：原材料-甲材料2000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款2340第16頁(yè)/共67頁(yè)12.借：原材料-乙材料35000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅5950(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款4095013.借：物資采購(gòu)-丙材料40000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅6800(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4680014.借：原材料-丙材料40000

貸：物資采購(gòu)-丙材料4000015.借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款50000第17頁(yè)/共67頁(yè)16.①借：原材料-丁材料40000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅6800(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款46800②借：銀行存款3200

貸：預(yù)付賬款320017.借：預(yù)付賬款20000

貸：銀行存款2000018.借：原材料-丁材料20000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3400(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款23400第18頁(yè)/共67頁(yè)19.借：預(yù)付賬款3400

貸：銀行存款340020.借：應(yīng)付賬款40950

貸：銀行存款40950銀行存款物資采購(gòu)原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅13.4000013.680013.4680014.4000014.40000第19頁(yè)/共67頁(yè)第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、涉及的賬戶(hù)1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、待攤費(fèi)用4、預(yù)提費(fèi)用5、庫(kù)存商品6、應(yīng)付工資7、累計(jì)折舊8、管理費(fèi)用9、應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)成本(成本類(lèi))制造費(fèi)用(成本類(lèi))0期初余額本期增加的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用本期完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用期末余額本期發(fā)生的基本生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用本期期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù)的制造費(fèi)用合計(jì)額第20頁(yè)/共67頁(yè)

待攤費(fèi)用(資產(chǎn)類(lèi))預(yù)提費(fèi)用(負(fù)債類(lèi))

庫(kù)存商品(資產(chǎn)類(lèi))應(yīng)付工資(負(fù)債類(lèi))期初余額本期發(fā)生的支出,應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用本期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用期末余額期初余額本期預(yù)提的計(jì)入成本,費(fèi)用的金額本期實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用期末余額期初余額本期完工入庫(kù)產(chǎn)品制造成本本期已銷(xiāo)售產(chǎn)品制造成本期末余額期初余額本期結(jié)算工資額本期實(shí)際發(fā)放工資額期末余額第21頁(yè)/共67頁(yè)

應(yīng)付福利費(fèi)(負(fù)債類(lèi))累計(jì)折舊(資產(chǎn)類(lèi))

管理費(fèi)用(損益類(lèi))期初余額本期計(jì)提的福利費(fèi)本期支付的福利費(fèi)期末余額期初余額本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊本期核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)已提折舊期末余額本期發(fā)生的管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的費(fèi)用總額0第22頁(yè)/共67頁(yè)二、例題:21.5日,提取現(xiàn)金250000元準(zhǔn)備發(fā)放上月工資。22.5日,以現(xiàn)金發(fā)放上月工資250000元.23.31日,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料5000㎏,單價(jià)2.0元,其中用于生產(chǎn)產(chǎn)品4000㎏,車(chē)間耗用700㎏,行政管理部門(mén)耗用300㎏.24.31日,結(jié)算本月應(yīng)付職工工資280000元.其中:生產(chǎn)工人工資200000元,車(chē)間管理人員工資20000元,行政人員工資60000元.25.31日,根據(jù)規(guī)定按工資總額的14%計(jì)提本月的福利費(fèi)39200元.26.31日,用銀行存款支付車(chē)間本月水電費(fèi)4000元,辦公費(fèi)500元,行政管理部門(mén)水電費(fèi)6000元,辦公費(fèi)1000元.第23頁(yè)/共67頁(yè)27.31日,按照銀行借款利率,預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1500元.28.31日,按照已確定的折舊方法,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12000元。其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元,行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4000元.29.31日,攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)150元.30.31日,將本月的制造費(fèi)用36700元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù).31.31日,本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工50件,每件生產(chǎn)成本200元,完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù).32.10日,廠部張強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元,以現(xiàn)金支付.33.20日,張強(qiáng)出差回來(lái),報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元,余款200元退回.第24頁(yè)/共67頁(yè)21-33題答案21.借：現(xiàn)金250000

貸：銀行存款25000022.借：應(yīng)付工資250000

貸：現(xiàn)金25000023.借：生產(chǎn)成本8000

制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用600

貸：原材料-甲材料1000024.借：生產(chǎn)成本200000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付工資280000第25頁(yè)/共67頁(yè)25.借：生產(chǎn)成本28000

制造費(fèi)用2800

管理費(fèi)用8400

貸：應(yīng)付福利費(fèi)3920026.借：制造費(fèi)用4500

管理費(fèi)用7000

貸：銀行存款1150027.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)提費(fèi)用150028.借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊12000第26頁(yè)/共67頁(yè)29.借：管理費(fèi)用150

貸：待攤費(fèi)用15030.借：生產(chǎn)成本36700

貸：制造費(fèi)用3670031.借：庫(kù)存商品10000

貸：生產(chǎn)成本1000032.借：其他應(yīng)收款5000

貸：現(xiàn)金500033.借：管理費(fèi)用4800

現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款5000第27頁(yè)/共67頁(yè)

管理費(fèi)用23.60024.6000025.840026.700028.400029.15033.4800本期發(fā)生額合計(jì):84950第28頁(yè)/共67頁(yè)

財(cái)務(wù)費(fèi)用27.1500第29頁(yè)/共67頁(yè)第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、涉及的賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用4、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5、應(yīng)收賬款6、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)7、應(yīng)收票據(jù)8、其他應(yīng)交款

第30頁(yè)/共67頁(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(損益類(lèi))主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(損益類(lèi))應(yīng)收票據(jù)(資產(chǎn)類(lèi))其他應(yīng)交款(負(fù)債類(lèi))◆其他應(yīng)交款核算的內(nèi)容:教育費(fèi)附加,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的本期銷(xiāo)售收入額本期銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入0本期已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的本期銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)成本0期初余額本期收到的商業(yè)匯票金額本期收回的商業(yè)匯票款期末余額期初余額本期按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交相關(guān)費(fèi)用本期實(shí)際交納的費(fèi)用期末余額第31頁(yè)/共67頁(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(損益類(lèi))應(yīng)收賬款(資產(chǎn)類(lèi))

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(損益類(lèi))本期發(fā)生的費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)0本期發(fā)生的費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)0期初余額本期賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)本期收回的款項(xiàng)期末余額第32頁(yè)/共67頁(yè)二、例題：34.2日,向三九公司銷(xiāo)售產(chǎn)品500件,每件售價(jià)300元,價(jià)款150000元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額25500元.款項(xiàng)全部收到存入銀行.35.6日,華北公司賒銷(xiāo)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品100件,每件售價(jià)300元,價(jià)款30000元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5100元.36.15日,銷(xiāo)售給外地三江公司產(chǎn)品800件,單位售價(jià)300元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額40800元,代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元.款項(xiàng)還未收到.37.18日,銷(xiāo)售給本地戴河公司產(chǎn)品50件,單位售價(jià)300元,價(jià)款15000元,增值稅稅率17%,收到商業(yè)匯票一張.第33頁(yè)/共67頁(yè)38.20日,以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)10000元.39.28日,收到銀行通知,三江公司的款已收到并存入銀行.40.31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本290000元(1450件×200元/件).41.31日,根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅1800元,教育費(fèi)附加1000元.第34頁(yè)/共67頁(yè)34-41題答案34.借：銀行存款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅25500(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)35.借：應(yīng)收賬款35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅5100(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)第35頁(yè)/共67頁(yè)36.借：應(yīng)收賬款282800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅40800(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

銀行存款2000◆36題分錄還可以寫(xiě)成如下形式：①借：應(yīng)收賬款280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅40800(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)②借:應(yīng)收賬款2000

貸：銀行存款2000第36頁(yè)/共67頁(yè)37.借：應(yīng)收票據(jù)17550

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅2550(進(jìn)項(xiàng)稅額)38.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000

貸：銀行存款1000039.借：銀行存款282800

貸：應(yīng)收賬款28280040.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290000

貸：庫(kù)存商品29000041.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2800

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1800

其他應(yīng)交款1000第37頁(yè)/共67頁(yè)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.15000035.3000036.24000037.15000本期發(fā)生額合計(jì):435000第38頁(yè)/共67頁(yè)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加38.1000040.29000041.2800第39頁(yè)/共67頁(yè)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的計(jì)算1.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用4.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出第40頁(yè)/共67頁(yè)二、涉及的賬戶(hù)1、本年利潤(rùn)2、利潤(rùn)分配3、財(cái)務(wù)費(fèi)用4、營(yíng)業(yè)外收入5、營(yíng)業(yè)外支出6、所得稅7、其他業(yè)務(wù)收入8、其他業(yè)務(wù)支出9、盈余公積10、應(yīng)付利潤(rùn)(股利)

本年利潤(rùn)(所有者權(quán)益類(lèi))1.本期從收入賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額1.本期從費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額2.本期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)的虧損2.本期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)的盈余0第41頁(yè)/共67頁(yè)應(yīng)付利潤(rùn)(負(fù)債類(lèi))財(cái)務(wù)費(fèi)用(損益類(lèi))營(yíng)業(yè)外收入(損益類(lèi))營(yíng)業(yè)外支出(損益類(lèi))本期發(fā)生的理財(cái)支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的合計(jì)額0本期發(fā)生的偶然所得期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的合計(jì)額0本期發(fā)生的偶然支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的合計(jì)額0期初余額本期應(yīng)支付投資者的利潤(rùn)本期實(shí)際支付投資者的利潤(rùn)期末余額第42頁(yè)/共67頁(yè)所得稅(損益類(lèi))其他業(yè)務(wù)收入(損益類(lèi))其他業(yè)務(wù)支出(損益類(lèi))盈余公積(所有者權(quán)益類(lèi))期末計(jì)算的本期應(yīng)交納的所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的金額0本期實(shí)際發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的合計(jì)額0本期實(shí)際發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的合計(jì)額0期初余額本期從稅后利潤(rùn)中提取的金額本期轉(zhuǎn)出的金額期末余額第43頁(yè)/共67頁(yè)

利潤(rùn)分配(所有者權(quán)益類(lèi))1.期初余額(虧損)1.期初余額(利潤(rùn))2.本期從本年利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的凈虧損2.本期從本年利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的凈利潤(rùn)期末余額(虧損)期末余額(利潤(rùn))3.本期分配的稅后利潤(rùn)第44頁(yè)/共67頁(yè)三、例題：42.15日,將價(jià)值2600元的多余材料出售,銷(xiāo)售收入3000元,增值稅510元.款項(xiàng)已收妥.43.18日,收到購(gòu)貨違約方交納的罰款2000元存入銀行.44.18日,向貧困山區(qū)希望小學(xué)捐款5000元.45.31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月收入賬戶(hù)合計(jì)額.46.31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用賬戶(hù)合計(jì)額.47.31日,根據(jù)本月利潤(rùn)總額計(jì)算本月應(yīng)交納的所得稅第45頁(yè)/共67頁(yè)48.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù).49.將本年利潤(rùn)賬戶(hù)合計(jì)額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù).50.根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金(2891.05元),提取5%法定公益金(1445.53元).51.根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案,計(jì)算出應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)額為1000元.52.將利潤(rùn)分配各個(gè)明細(xì)賬戶(hù)賬戶(hù)的合計(jì)額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù).第46頁(yè)/共67頁(yè)42-52題答案42.①借：銀行存款3510

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅510(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)②借：其他業(yè)務(wù)支出2600

貸：原材料260043.借：銀行存款2000

貸：營(yíng)業(yè)外收入2000第47頁(yè)/共67頁(yè)44.借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：銀行存款500045.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入435000

其他業(yè)務(wù)收入3000

營(yíng)業(yè)外收入2000

貸：本年利潤(rùn)44000046.借：本年利潤(rùn)396850

貸：管理費(fèi)用84950

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2800

其他業(yè)務(wù)支出2600

營(yíng)業(yè)外支出5000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000第48頁(yè)/共67頁(yè)47.借：所得稅14239.5

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅14239.548.借：本年利潤(rùn)14239.5

貸：所得稅14239.549.借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)28910.5

貸：本年利潤(rùn)28910.550.借：利潤(rùn)分配

-提取的法定盈余公積2891.05-提取的法定公益金1445.53

貸：盈余公積

-提取的法定盈余公2891.05-提取的法定公益金1445.53第49頁(yè)/共67頁(yè)51.借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)1000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)100052.借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5336.58

貸：利潤(rùn)分配

-提取的法定盈余公積2891.05-提取的法定公益金1445.53-應(yīng)付利潤(rùn)1000第50頁(yè)/共67頁(yè)

利潤(rùn)分配-盈余利潤(rùn)分配-未本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配-公益

利潤(rùn)分配-應(yīng)付50.2891.0552.2891.0550.1445.5352.1445.5351.100052.100045.44000046.396850000048.14239.549.28910.549.28910.523573.9252.5336.58第51頁(yè)/共67頁(yè)第七節(jié)成本計(jì)算本節(jié)重點(diǎn)：1、成本計(jì)算的概念2、成本計(jì)算的基本程序3、物資采購(gòu)成本的計(jì)算4、產(chǎn)品制造成本主要計(jì)算步驟5、制造費(fèi)用的分配方法6、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)算第52頁(yè)/共67頁(yè)一、成本計(jì)算的意義（一）成本計(jì)算的概念成本計(jì)算是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)階段所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照不同對(duì)象和一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算確定每個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際的總成本和單位成本的一種會(huì)計(jì)核算專(zhuān)門(mén)方法。（二）成本計(jì)算的作用1.是計(jì)算生產(chǎn)耗費(fèi)及其補(bǔ)償?shù)闹匾叨?.是決定產(chǎn)品價(jià)格和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力的重要條件3.是企業(yè)進(jìn)行決策、核算經(jīng)濟(jì)效果的重要工具4.是衡量企業(yè)管理水平和改進(jìn)各方面工作的重要杠桿第53頁(yè)/共67頁(yè)二、成本計(jì)算的基本程序1.確定成本計(jì)算對(duì)象2.確定成本計(jì)算期一般按月計(jì)算3.確定成本項(xiàng)目一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)4.歸集、分配各種費(fèi)用5.將費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配6.設(shè)置并登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本計(jì)算表第54頁(yè)/共67頁(yè)三、企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本計(jì)算（一）物資采購(gòu)成本的計(jì)算1.物資采購(gòu)成本包括的項(xiàng)目(1)買(mǎi)價(jià)(2)采購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)雜費(fèi),運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗,入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的價(jià)內(nèi)稅金等)第55頁(yè)/共67頁(yè)2.采購(gòu)費(fèi)用的分配(1)多種材料共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用分配率(2)購(gòu)入的某種材料成本應(yīng)計(jì)入的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量(體積或買(mǎi)價(jià))×分配率=第56頁(yè)/共67頁(yè)(二)產(chǎn)品制造成本的計(jì)算1.產(chǎn)品制造成本的計(jì)算步驟(1)將直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi),生產(chǎn)工人的工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。(2)將基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的一般耗費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。(3)月末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。(4)月末計(jì)算出已完工產(chǎn)品制造成本,并將完工產(chǎn)品的制造成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。第57頁(yè)/共67頁(yè)2.制造費(fèi)用的分配(1)制造費(fèi)用分配率=某基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用÷該車(chē)間生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工時(shí)(生產(chǎn)工人工資或機(jī)器工時(shí)等)總額(2)應(yīng)計(jì)入某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工時(shí)(生產(chǎn)工人工資或機(jī)器工時(shí))×制造費(fèi)用分配率第58頁(yè)/共67頁(yè)1-7題答案1.借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本10000002.借：固定資產(chǎn)250000

貸：實(shí)收資本2500003.借：無(wú)形資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本1500004.借：原材料