2021年12月CIA考試-科目2考前模擬試題

2021年12月CIA考試-科目2考前模擬試題

1、大型跨國公司的審計范圍應(yīng)該集中在

A.適用于每個國家和區(qū)域的就業(yè)法律、準(zhǔn)則和慣例。

B.國家和區(qū)域?qū)嶓w運作的細(xì)微差別。

C.形成政策和程序的文化規(guī)范和市場慣例。

D.實現(xiàn)組織戰(zhàn)略性計劃的機(jī)會和威脅。

正確答案：D

答案講解：如執(zhí)行指南2010所述，從基于風(fēng)險的角度來

看，審計范圍應(yīng)涵蓋組織的戰(zhàn)略性計劃。還應(yīng)考慮管理部門

為降低風(fēng)險、實現(xiàn)組織目的和目標(biāo)以及確保滿足客戶需求而

進(jìn)行的控制。其他選項中列出的項目可能會影響組織的戰(zhàn)略

性計劃的機(jī)會和威脅。

2、審計師發(fā)現(xiàn)公司的某一運營部門在檢查和核實已接收貨

物數(shù)量方面的程序不鍵全，為評價這一控制缺陷的重要性，

審計師應(yīng)該復(fù)核該部門的：

A.年終存貨余額。

B.每年的存貨采購。

C.年終資產(chǎn)總額。

D.年度運營費用。

正確答案：B

解題思路:審計證據(jù)應(yīng)該是相關(guān)的和有用的，收集何種審計

證據(jù)依賴于審計目的。本題的審計目的在于驗證接收貨物方

面存在的數(shù)量檢查上的缺陷，這個控制弱點影響到每年所購

買的全部存貨，所以，通過檢查每年的存貨采購業(yè)務(wù)，可以

為.該審計發(fā)現(xiàn)提供證據(jù)支持。

3、以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計活動的首要目標(biāo)是評價：

A.控制措施的效率。

B.控制措施的經(jīng)濟(jì)性。

C.控制措施的充分性。

D.對控制措施的遵守狀況。

正確答案：C

解題思路:以風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽炯僭O(shè)是有效的

內(nèi)部控制可以防范錯弊的發(fā)生，以內(nèi)部控制充分性測試評價

為基礎(chǔ)，將審計資源分配到內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正

的高風(fēng)險審計領(lǐng)域。

4、為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用：

A.最容易取得的信息。

B.主觀判斷。

C.客觀評價。

D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。

正確答案：C

解題思路:A.不正確，最容易取得的信息是可靠的，但不一

定充分。B.不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷，

“任何謹(jǐn)慎的知情人”這句術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)。C.正

確。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信

息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件

下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。

D.不正確，信息與各種問題間是否具有邏輯關(guān)系表明的是相

關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。

5、有些信息可能不適合向所有的報告接收者披露，因為它

是特許的、專有的或與不正當(dāng)、非法的行為相關(guān)。如果被報

告的信息涉及某高級經(jīng)理的不正當(dāng)行為，該報告應(yīng)發(fā)送給：

A.外部審計師。

B.董事會。

C.股東。

D.高級管理層。

正確答案：B

解題思路：《標(biāo)準(zhǔn)》“2440—結(jié)果的發(fā)送”的執(zhí)行指南指出，

為確保合法合規(guī)，在向組織外部發(fā)送結(jié)果時，CAE需要高

度謹(jǐn)慎。另外，CAE還應(yīng)當(dāng)考慮報告敏感信息的后果，因

為這些信息可能會影響組織的市場價值、聲譽、盈利，或者

競爭力。咨詢法律顧問和組織內(nèi)部的合規(guī)部門對CAE是非

常有幫助的。題干可能會涉及保密權(quán)、不當(dāng)或違法行為，有

些信息可能不適合向所有報告接收人披露，就需要將這些信

息在單獨的報告中披露，若所報告情況涉及高級管理層，應(yīng)

將報告分發(fā)給董事會。

6、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議：

A.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施

的管理層的代表。

B.首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員。

C.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或

部門的工作人員。

D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門

的管理人員。

正確答案：A

解題思路:在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適

當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核

的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，

但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員

（《實務(wù)公告》2440—1）0

7、能夠正確區(qū)分審計中的范圍限制和其他限制對內(nèi)部審計

人員來說很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項不屬于范

圍限制？

A.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主

要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據(jù)

處理系統(tǒng)的審計不得不推遲到下一年。

B.審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了CAE認(rèn)為

很有必要實施的審計項目。

C.被審計單位表示自己的某些客戶不能接觸，因為組織正

在與這些客戶談判一項長期合同，他們不希望客戶因此受到

干擾。

D.以上三項都不正確。

正確答案：B

解題思路:A.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》”1130—對獨立性或客觀性的

損害”指出:審計范圍限制包括在內(nèi)部審計活動中，限制接觸

與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。分公司管理

層的這種做法限制了內(nèi)部審計人員與審計工作相關(guān)的系統(tǒng)和

記錄的接觸，屬于一種范圍限制。

8、對支付活動的審計表明：在應(yīng)付賬款處理過程中存在許

多重要錯誤，導(dǎo)致了一些折扣損失、額外調(diào)整和貸項通知

單。由于不得不對這些例外情況進(jìn)行分析，致使花在該部分

的審計時間超過了預(yù)計。內(nèi)部審計人員觀察了每個憑單辦事

員的操作，并對應(yīng)付賬款、采購和驗收三部門抽取了樣本并

分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤糾正交易和損失折扣

摘要方面的系統(tǒng)資料。到目前為止，在詳細(xì)測試、觀察和例

外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯誤原因在這三個部門的任何一個中都

還未得到充分確認(rèn)。內(nèi)部審計人員為查明原因，應(yīng)該采取的

最適當(dāng)?shù)男袆邮牵?/p>

A.詢問處理應(yīng)付賬款和涉及這些的交易人員，獲取相應(yīng)建

議。

B.擴(kuò)大樣本規(guī)模，但抽取樣本的屬性與已測試樣的屬性應(yīng)

相同。

C.集中精力審計現(xiàn)金支付，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相

關(guān)的信息。

D.在給管理層的特別報告中描述和交易相關(guān)的問題，對其

發(fā)生的原因不作表述，也不下結(jié)論。

正確答案：A

解題思路：從題目中可看出內(nèi)部審計人員已經(jīng)取得了大量的

第一手資料，并已采用了觀察和分析的方法，但仍未找出問

題的原因。因此，下一步查明原因的最合適的方法就是詢問

相關(guān)人員出現(xiàn)差異的原因。

9、包裝工廠的庫存水平通過使用即時技術(shù)來控制。如果審

計師的目標(biāo)是評估訂購和庫存標(biāo)準(zhǔn)，那么以下哪些程序是相

關(guān)的？

A.審查運輸記錄，以確保結(jié)果是全年庫存水平穩(wěn)定

B.比較實際庫存水平與行業(yè)平均水平

C.使用審計軟件計算每天使用的運輸箱數(shù)量

D.審查銷售記錄，以找到瑕疵品退貨

正確答案：C

答案講解：將重新計算運輸要求和時間，以驗證用于質(zhì)量控

制的即時標(biāo)準(zhǔn)。銷售調(diào)整將滿足產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)，而不是庫存

標(biāo)準(zhǔn)。實際庫存水平將滿足達(dá)到即時標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)，而不是制

定標(biāo)準(zhǔn)。即時（零結(jié)余）技術(shù)沒有行業(yè)平均水平，而且目標(biāo)

是使所需的庫存量最小化（可能為零），而不是在全年打造

穩(wěn)定的庫存水平。

10、審計人員工作底稿中的一個重要部分就是其得出的關(guān)于

被審計領(lǐng)域的結(jié)論。某些情況下，審計主管也許不會同意審

計結(jié)論，并要求審計人員做更多的工作。假設(shè)進(jìn)行了跟蹤活

動后，審計主管仍然不同意該審計人員作出的、記錄在審計

工作底稿中的結(jié)論。下列哪一項審計部門作出的反應(yīng)是不適

合的？

A.該審計人員和審計主管均將其得出不同審計結(jié)論的理由

記錄在案，在審計工作底稿中保留兩部分的闡述。

B.將分歧加以注釋，并在審計工作底稿中保留有關(guān)異議和

后續(xù)審計的提示。

C.將兩種結(jié)論提交給CAE可以解決這個問題。

D.將兩種結(jié)論都寫在審計報告中，讓管理層和被審計單位

對兩種結(jié)論作出反應(yīng)。

正確答案：D

解題思路：《標(biāo)準(zhǔn)》“2500-監(jiān)督進(jìn)展”的執(zhí)行指南指出，監(jiān)

督過程可以很復(fù)雜，也