審計(jì)定性及處理處罰

/《審計(jì)定性及處理處罰》關(guān)于審計(jì)處理處罰依據(jù)的使用說(shuō)明審計(jì)處理處罰權(quán)是審計(jì)機(jī)關(guān)的享有的重要權(quán)限之一，審計(jì)處理處罰必須建立在準(zhǔn)確的定性之上。為了便于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)問(wèn)題恰當(dāng)定性和處理處罰，我們研究編制了《審計(jì)定性及處理處罰依據(jù)》。該依據(jù)按照目前審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)分工和行業(yè)特點(diǎn)，共分為綜合、財(cái)稅、金融、投資、企業(yè)、行事、農(nóng)業(yè)、外資和社保9個(gè)部分,計(jì)150條。關(guān)于審計(jì)定性及依據(jù)的適用審計(jì)定性是對(duì)被審計(jì)單位違反采金法規(guī)事實(shí)的認(rèn)定。該依據(jù)中大部分違規(guī)問(wèn)題的定性，直接引用有關(guān)法規(guī)規(guī)定定性描述，如截留挪用預(yù)算資金、偷稅、逃匯等。有關(guān)法規(guī)規(guī)定不明確的，在歸納違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的性質(zhì)后，采用寫實(shí)的方法或者運(yùn)用實(shí)踐中約定徐成的規(guī)定用于定性,如少計(jì)收入、少計(jì)提減值準(zhǔn)備等.審計(jì)定性依據(jù)，既包括有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，也包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的具體制度規(guī)定等規(guī)范性文件,一般應(yīng)引用法規(guī)依據(jù)定性；對(duì)于常見(jiàn)違反擦凈法規(guī)問(wèn)題，也可以不引用法規(guī)依據(jù)定性，但要在有關(guān)審計(jì)底稿中引用并作為審計(jì)結(jié)論依據(jù)。關(guān)于處理處罰依據(jù)的使用依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第4條第2款規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)。因此,一切法律、法規(guī)都是審計(jì)處理處罰的依據(jù)；屬于國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的規(guī)章及規(guī)范性文件也是審計(jì)處理處罰的依據(jù)，不屬于國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定,不能作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)；有關(guān)法律、法規(guī)雖然規(guī)定了執(zhí)法主體,但按照上述第四條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)法及實(shí)施條例規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限范圍內(nèi)，均可使用。在審計(jì)實(shí)踐中,適用審計(jì)處理處罰依據(jù)應(yīng)注意三點(diǎn)：一是認(rèn)真遵守行政執(zhí)法原則.按照上位法優(yōu)于下位法、特殊優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法、提請(qǐng)主管機(jī)關(guān)決定的原則，選擇最適用的法律法規(guī)規(guī)定作為處理處罰的依據(jù)。二是依據(jù)行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設(shè)定行政處罰,因此,審計(jì)處罰依據(jù)原則上應(yīng)適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。三是適用法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施審計(jì)處理處罰應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行,即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為實(shí)施處理處罰，對(duì)非財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)原則上不得依據(jù)有關(guān)的法規(guī)直接實(shí)施審計(jì)處理處罰。關(guān)于提出審計(jì)建議和移送處理依據(jù)的適用審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)查出違規(guī)行為,除享有處理處罰權(quán)之外，還具有提出審計(jì)建議和移送處理的權(quán)限。對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項(xiàng)、應(yīng)當(dāng)給與行政處分事項(xiàng)以及其他需要有關(guān)部門處理的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法提出審計(jì)建議和移送處理書，建議或移送有關(guān)部門處理。為方便工作需要，對(duì)這些事項(xiàng)適用的法規(guī)依據(jù)，一并列在處理處罰依據(jù)部分。分符合這類依據(jù)所列標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依此提出審計(jì)建議和移送處理意見(jiàn)。本《依據(jù)》已廣泛征求有關(guān)方面的意見(jiàn)。由于時(shí)間所限，有些條目及內(nèi)容可能還存在缺陷，請(qǐng)與批評(píng)指正，并提出修改意見(jiàn)和建議，以便進(jìn)一步修訂完善。一、綜合部分偷逃稅款（1）定性依據(jù):《稅收征管法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.（2）處理處罰依據(jù)：第六十三條對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。《刑法》第２01條納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金.

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處罰.（3）追訴標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第４9條（刑法第２０1條）納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng),涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上,并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的;2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過(guò)行政處罰二次以上，又偷稅的。漏繳稅款：(1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第52條因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年。（2)處理處罰依據(jù)：第52條因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。欠繳稅款（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第31條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。（2)處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第32條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！缎谭ā返?03條納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的,處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑,并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。(3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第51條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,應(yīng)予追訴。騙取國(guó)家出口退稅（1)《稅收征管法》第６６條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.（２）處理處罰依據(jù):《稅收征管法》第66條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.《刑法》第204條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。納稅人繳納稅款后,采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的,依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分,依照前款的規(guī)定處罰。（3)追溯標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第52條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,應(yīng)予追訴.應(yīng)扣(收）未扣（收)稅款（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第69條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。(2）處理處罰依據(jù):《稅收征管法》第69條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿（帳外設(shè)帳)（1)定性依據(jù):《會(huì)計(jì)法》第1６條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。(２）處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，······責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：······，（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的.隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料（1)定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管.(２）處理處罰依據(jù):《會(huì)計(jì)法》第4４條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！缎谭ā?/p>

第162條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金.單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰.(3)追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第7條(刑法第１6２條之一）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴:１、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在五十萬(wàn)元以上的；２、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的.編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1)定性依據(jù):《會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.(2)處理處罰依據(jù):《會(huì)計(jì)法》第4３條偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！缎谭ā?/p>

第16１條公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。（３)追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5條五、提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告案(刑法第1６１條)公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的；２、致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的。私設(shè)小金庫(kù)（1）定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫(kù)'意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[1９95]第29號(hào))第1條:凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金,均屬小金庫(kù)。(2)處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫(kù)'意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)［１9９５］第2９號(hào)）第3條：小金庫(kù)資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi),按照稅法有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅獲全額上繳財(cái)政?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額,無(wú)論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒(méi)收非法所得;（二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三）追還被侵占、挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。并依據(jù)事實(shí)、情節(jié)對(duì)應(yīng)該法規(guī)第6－13條有關(guān)條款處罰。以上對(duì)應(yīng)不上的,一舉《審計(jì)法實(shí)施條例》第5３條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng),依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理;有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。附：(審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用法規(guī)問(wèn)題的批復(fù)審辦法發(fā)（2001）3０號(hào)內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳:

你廳《關(guān)于“小金庫(kù)”有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（內(nèi)審法發(fā)〔2000〕1１８號(hào))收悉。我署及時(shí)向國(guó)務(wù)院法制辦公室發(fā)出《審計(jì)署關(guān)于國(guó)辦發(fā)〔19９5〕29號(hào)文是否能繼續(xù)執(zhí)行問(wèn)題的函》，該辦秘書行政司于20０1年2月6日，以國(guó)法秘函〔2001〕1６號(hào)文復(fù)函我署,認(rèn)為“對(duì)設(shè)立‘小金庫(kù)’的行為實(shí)施行政處罰,可以直接依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定"。該辦口頭答復(fù)也可以依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條和第53條的規(guī)定進(jìn)行處理處罰。?

根據(jù)行政處罰法第14條的規(guī)定，只有法律、法規(guī)和規(guī)章才能設(shè)定行政處罰，其他規(guī)范性文件不能設(shè)定行政處罰。國(guó)辦發(fā)〔1995〕２9號(hào)文件是對(duì)當(dāng)年清理“小金庫(kù)”有關(guān)問(wèn)題發(fā)出的通知，以此為根據(jù)對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為進(jìn)行行政處罰，不符合行政處罰法的有關(guān)規(guī)定。為此，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題批復(fù)如下：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的設(shè)立“小金庫(kù)”的行為，可以根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔1995〕2９號(hào)文件定性，但對(duì)該種行為實(shí)施處罰，可以依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第52、第53條的規(guī)定。國(guó)辦發(fā)〔1９95〕29號(hào)文件不再適用對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)"行為進(jìn)行行政處罰。）公款私存（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第４8條第２款任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ).(２)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第７9條有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的,沒(méi)收違法所得,違法所得五萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款：·······（三）將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)的.單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行:《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第2０條有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：———(十三)將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３0-５０％處罰;違規(guī)借貸（1）定性依據(jù)：《貸款通則》第73條行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的,由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上至5倍以下罰款······。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條第二十條有下列情況之一的,給予警告或處以罰款：······（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額10—3０%處罰；(2）處理處罰依據(jù):《貸款通則》第73條行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上至５倍以下罰款，······.單位之間互相借用現(xiàn)金:《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第２0條第二十條有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：······（五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額１０-３０％處罰;違規(guī)出讓銀行賬戶（１)定性依據(jù):《銀行賬戶管理辦法》第34條存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng),不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。(2)處理處罰依據(jù)：《銀行賬戶管理辦法》第37條存款人違反本辦法第34條規(guī)定的,除責(zé)令其糾正外,按規(guī)定對(duì)帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒(méi)收出租帳戶的非法所得?！哆`反銀行計(jì)算制度處罰規(guī)定》第6條單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，除責(zé)令其糾正外,按賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于1千元罰款,并沒(méi)收出租賬戶的非法所得。違規(guī)多頭開(kāi)立銀行賬戶（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第48條企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶,不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本賬戶?！躲y行帳戶管理辦法》第32條存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶.（２)處理處罰依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》第35條開(kāi)戶銀行、存款人違反本辦法第30條、第３1條和第33條第１款規(guī)定開(kāi)設(shè)帳戶的，要限期撤銷多余帳戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！哆`反銀行計(jì)算制度處罰規(guī)定》第5條單位違反《銀行賬戶管理辦法》開(kāi)立基本存款賬戶的，責(zé)令其限期撤銷賬戶，并處以5千元至1萬(wàn)元罰款?！哆`反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令２8１號(hào))第15條違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶的,對(duì)直接責(zé)任人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開(kāi)除處分。坐支現(xiàn)金（1）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》第１１條開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理:(二)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。(２）處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條有下列情況之一的,給予警告或處以罰款：（四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的,按坐支金額10—３0%處罰;白條頂庫(kù)(１）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條有下列情況之一的,給予警告或處以罰款:（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額１0—30%處罰；（2)處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第2０條有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三)用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的,按憑證額１0-30％處罰;非法吸收公眾存款(1）定性依據(jù):《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第11條未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第81條未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任；并由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》第53條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告,通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的,處以違法所得１倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以５萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！缎谭ā返?7６條非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。(３）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第24條非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,擾亂金融秩序,涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在二十萬(wàn)元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在一百萬(wàn)元以上的；2、個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款三十戶以上的,單位非法吸收或者變相吸收公眾存款一百五十戶以上的;3、個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款,給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額五十萬(wàn)元以上的。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(１）定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第2５條任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍.（2）處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第5３條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng),依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！抖愂照鞴芊ā返冢叮稐l以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.《刑法》第205條虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn).有前款行為騙取國(guó)家稅款,數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑,并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn).單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑.（3)追訴標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第５３條虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)（1)定性依據(jù)：《價(jià)格法》第1３條經(jīng)營(yíng)者銷售，收購(gòu)商品和提供服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià),注明商品的品名，產(chǎn)地，規(guī)格,等級(jí)，計(jì)價(jià)單位,價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。（２）處理處罰依據(jù):《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第7條經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的,責(zé)令改正,沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款;沒(méi)有違法所得的，可以處２萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,責(zé)令停業(yè)整頓:—-－(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的;（六）采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；（七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；（八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的；貪污公款（公共財(cái)物）(１）定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利,侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為.受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利,侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。“受委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)”是指因承包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)。國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利,故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的,以貪污罪追究刑事責(zé)任.國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他非國(guó)有單位從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。國(guó)家工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物,依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公,數(shù)額較大的,以貪污罪追究刑事責(zé)任。（２）處理處罰依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三）追還被侵占、挪用的資金;（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。《刑法》第3８3條對(duì)犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）個(gè)人貪污數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的,處死刑,并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn).（二)個(gè)人貪污數(shù)額在五萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的,處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn);情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無(wú)期徒刑,并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(三）個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑;情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬(wàn)元,犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰,由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。（四）個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元,情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的,由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分.對(duì)多次貪污未經(jīng)處理的,按照累計(jì)貪污數(shù)額處罰.（３)追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第１條第1項(xiàng)涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予立案:1。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上的；２.個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒(méi)款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。私分國(guó)家資產(chǎn)（１）定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第１條11項(xiàng)私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體,違反國(guó)家規(guī)定,以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為.（2）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第５條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:（一）沒(méi)收非法所得；(二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金;（四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！缎谭ā返冢?6條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金;數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒(méi)財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人的，依照前款的規(guī)定處罰。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條11項(xiàng)涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn),累計(jì)數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,應(yīng)予立案.挪用公款（１)定性依據(jù):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條2項(xiàng)挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的,以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。(2）處理處罰依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第５條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額,無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一)沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金;（四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！缎谭ā返冢常?條國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的,處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的,從重處罰。第272條公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者進(jìn)行非法活動(dòng)的,處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的,或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰.（３）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條２項(xiàng)涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予立案:1．挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在五千元至一萬(wàn)元以上,進(jìn)行非法活動(dòng)的；2.挪用公款數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的;3.挪用公款歸個(gè)人使用,數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上，超過(guò)三個(gè)月未還的.各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況,在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案?！芭灿霉顨w個(gè)人使用"，既包括挪用者本人使用,也包括給他人使用。多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。挪用公款給其他個(gè)人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對(duì)使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責(zé)任。法人以個(gè)人名義設(shè)立賬戶買賣證券(1)定性依據(jù)：《證券法》第７4條在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶,買賣證券。（2）處理處罰依據(jù)：《證券法》第190條違反本法規(guī)定,法人以個(gè)人名義設(shè)立賬戶買賣證券的,責(zé)令改正,沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家工作人員的,依法給予行政處分。拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料（1)定性依據(jù)：《審計(jì)法》第三十-條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告,以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。（2)處理處罰依據(jù):《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責(zé)任：（一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下的罰款；（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議;（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查(1）定性依據(jù):《審計(jì)法》第３2條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕.（2)處理處罰依據(jù):《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任:(一）對(duì)被審計(jì)單位處以５萬(wàn)元以下的罰款；(二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。二、財(cái)政部分（一）財(cái)政違規(guī)制定健、免、緩稅收政策（1）定性依據(jù):《征管法》第2條第2款任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任《山東省實(shí)施〈審計(jì)法〉辦法》第29條對(duì)本級(jí)財(cái)政稅務(wù)部門和其他部門制發(fā)的有關(guān)財(cái)政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當(dāng)之處,應(yīng)當(dāng)糾正、完善的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理建議，報(bào)本級(jí)人民政府審查決定。違規(guī)自行制定稅收先征后返政策（1)定性依據(jù):國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國(guó)發(fā)[2００0］2號(hào)）第1條堅(jiān)持依法治國(guó),依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威.—-－--各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策,從2000年１月1日起一律停止執(zhí)行；第二條根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定,除管理權(quán)限下放到地方外,其他稅種的管理權(quán)限集中在中央，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權(quán)限之外,更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅收政策。先征后返政策作為減免稅收的一種形式，審批權(quán)限屬于國(guó)務(wù)院各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策.對(duì)于需要國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域,原則上應(yīng)通過(guò)財(cái)政支出渠道安排資金。(２)處理處罰依據(jù):《征管法》第８4條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅局《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［20０0］２號(hào)文件的通知》（魯財(cái)稅字［２000]13號(hào)第2條各市、地財(cái)政局、國(guó)稅局要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［2００0］２號(hào)文件和本通知的精神,對(duì)糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對(duì)該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)補(bǔ)助，并追究有關(guān)人員的責(zé)任.未及時(shí)批復(fù)預(yù)算（1）定性依據(jù):《預(yù)算法》第42條各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算.各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第31條地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起3０日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起１5日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。(2）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第３條對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰:(一）警告;通報(bào)批評(píng)。（二）罰款：罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額;情節(jié)特別嚴(yán)重的,最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。預(yù)算收入未納入預(yù)算管理（1）《預(yù)算法》第２9條第2款按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù).各具體的將行政事業(yè)收費(fèi)納入預(yù)算管理等文件(２）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第75條隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。省級(jí)預(yù)算執(zhí)行可引用《山東省省級(jí)預(yù)算審查監(jiān)督條例》第36條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的,由省政府及其有關(guān)部門責(zé)令糾正；依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員及其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任，對(duì)有關(guān)部門、單位給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(六)將應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金不納入預(yù)算管理,或者不按規(guī)定管理使用預(yù)算外資金的.截留、挪用預(yù)算收入(1）定性依據(jù):《預(yù)算法》第45條預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。（２)處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額,無(wú)論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一）沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三)追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第６條隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或者其他財(cái)政收入,違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬(wàn)元以上，或者不足五萬(wàn)元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告,并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額２0%以下的罰款：對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人二個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬(wàn)元以上，且占全年應(yīng)上交稅金、利潤(rùn)、其他財(cái)政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額2０％以上的罰款;對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金關(guān)辦理的決定》（國(guó)發(fā)[19９6]２9號(hào)）第８條對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入,將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲制金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》（[19９6]國(guó)發(fā)第4號(hào))第2條(四）對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職;因玩忽職守構(gòu)成犯罪的,要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益(1)定性依據(jù):《預(yù)算法》第45條預(yù)算收入征收部門,必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

《國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》（[9４］財(cái)工字２9５號(hào)）第2條本辦法所稱國(guó)有資產(chǎn)收益,具體包括:一、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn);二、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利;三、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；四、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；五、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;六、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓）收入；七、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入;八、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益;九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。第4條國(guó)有資產(chǎn)收益應(yīng)按中央、地方產(chǎn)權(quán)關(guān)系和現(xiàn)行財(cái)政體制,分別列入同級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算.(2）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第５條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額,無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一)沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金；（四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目.第３條對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰:（一）警告；通報(bào)批評(píng).（二）罰款:罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的,最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。《山東省省級(jí)預(yù)算審查監(jiān)督條例》第三十六條違反本條例規(guī)定,有下列行為之一的，由省政府及其有關(guān)部門責(zé)令糾正；依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員及其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任，對(duì)有關(guān)部門、單位給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（五)不依法征收或者上繳預(yù)算收入的；改變用途使用專項(xiàng)資金（1）定性依據(jù):《預(yù)算法實(shí)施條例》第3８條各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益.第61條接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng),不得擅自改變用途。有關(guān)專項(xiàng)資金（基金)“?？顚Ｓ?的規(guī)定（2）處理處罰依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額,無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一）沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三)追還被侵占、挪用的資金;（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第９條違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出,違反財(cái)政法規(guī)款額在十萬(wàn)元以上,或者不足十萬(wàn)元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告:對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財(cái)政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額1０%以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記大過(guò)以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人一個(gè)月基本工資以下的罰款。虛列財(cái)政支出（1)定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第67條政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作.不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi).《財(cái)政總預(yù)算制度》第4９條“凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為與撥款處理."（2）處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第5２條對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理:（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入;（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);(三）責(zé)令限朗退還違法所得；(四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目;（五）采取其他糾正措施。違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金(1）定性依據(jù):財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》（財(cái)預(yù)字[１9９8]８6號(hào)）第3條

凡屬下列情況，不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理:

（一）借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財(cái)產(chǎn)清償后未能還清的財(cái)政周轉(zhuǎn)金;

（二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償,或在保險(xiǎn)補(bǔ)償、抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)后，仍無(wú)力歸還的全部或部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金；

（三)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素的影響,逾期未還須專案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

第四條

凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金,

不得列入呆賬處理。（2)處理處罰依據(jù):

財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào)）

第１1條

對(duì)有弄虛作假、

偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：

(一）在一定時(shí)期內(nèi)停止發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款；

(二）不得核減財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模;

（三)對(duì)以后年度新增財(cái)政周轉(zhuǎn)金實(shí)行控制;

(四）對(duì)違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。虛增預(yù)算收入（1)定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第6７條政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi).（２）處理處罰依據(jù):《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；(二)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);（三）責(zé)令限朗退還違法所得;(四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目;(五)采取其他糾正措施。《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第３條對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰:(一）警告；通報(bào)批評(píng)。（二）罰款:罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍.(二）稅務(wù)越權(quán)批準(zhǔn)減免稅（1)定性依據(jù):各稅種減免稅的有規(guī)定.（2)處理處罰依據(jù)：《征管法》第８4條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第8條超越權(quán)限擅自減免稅收、動(dòng)用國(guó)庫(kù)款項(xiàng)的，對(duì)單位給予警告；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分,并可處以相當(dāng)于本人一個(gè)月基本工資以下的罰款。前款情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以上的行政處分,并可處以相當(dāng)于本人二個(gè)月基本工資以下的罰款.擅自改變稅收征管范圍（1)定性依據(jù)：《征管法》第53條第1款國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)〈山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案〉的通知》(魯政發(fā)［2０02］２１號(hào))第4條第1款——-現(xiàn)行國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的范圍暫不作變動(dòng).自改革方案實(shí)施之日起新注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理—-－。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)［20０2]８號(hào)）第1－7條的有關(guān)規(guī)定。（２)處理處罰依據(jù)：《征管法》第7６條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。不征或少征應(yīng)征稅款(1）定性依據(jù)：《征管法》第28條第1款稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。(2）處理處罰依據(jù):《征管法》第８３條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分?！缎谭ā返?0４條稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑.《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(試行)》第二條第12款(十二)徇私舞弊不征、少征稅款案(第404條)徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為.涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1．為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況,弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)十萬(wàn)元以上的；2.徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿十萬(wàn)元,但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的.混淆入庫(kù)次級(jí)（1)定性依據(jù):在，《征管法》第5３條第1款國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次,將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。(２)處理處罰依據(jù):《征管法》第７6條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的,責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分?！秶?guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第４1條國(guó)庫(kù)更正錯(cuò)誤憑證為“更正通知書”.各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí),都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：（一)繳款書的預(yù)算級(jí)次，預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤,由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國(guó)庫(kù)更正.違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款（1)定性依據(jù)：《征管法》第２8條第1款稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第６7條第1款政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí),應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng),做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第8３條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。違規(guī)為納稅人代墊或者貸借資金繳稅（１）定性依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［2０00]103號(hào))第１條第4項(xiàng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按規(guī)定的征管范圍并以納稅人的資產(chǎn)組織稅款入庫(kù)，不得以任何方式將屬于本地稅務(wù)局征收的稅款轉(zhuǎn)到異地稅務(wù)局入庫(kù)，不得為納稅人代墊和貸借資金繳稅。（２）處理處罰依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[２00０]1０３號(hào))第２條第2項(xiàng)對(duì)于借稅引稅、有意混庫(kù)擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫(kù)的，除按規(guī)定予以糾正外,要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定,追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。改變稅種入庫(kù)（1）定性依據(jù)：《征管法實(shí)施細(xì)則》第39條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款,按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截?不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶.《預(yù)算法實(shí)施條例》第36條一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位,必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入,按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第41條國(guó)庫(kù)更正錯(cuò)誤憑證為“更正通知書”。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理,事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：（一）繳款書的預(yù)算級(jí)次，預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國(guó)庫(kù)更正。越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)國(guó)庫(kù)(1）定性依據(jù):《征管法》第３1條第２款納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［199８］９８號(hào)）第5條同一納稅人應(yīng)納的同一個(gè)稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級(jí)報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn).（2)處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［１998］９８號(hào)）第８條八、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款超過(guò)3個(gè)月,或者不符合本通知第五條規(guī)定的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)當(dāng)立即予以糾正,追繳應(yīng)繳未繳的稅款，并由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)追究負(fù)有直接責(zé)任的稅務(wù)局（分局)局長(zhǎng)的行政責(zé)任。稅務(wù)部門違規(guī)辦理退庫(kù)（1）定性依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)［2０0０]１03號(hào))第１條第5款各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫(kù)范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù),不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款,不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍。（2)處理處罰依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第2條第2項(xiàng)對(duì)于借稅引稅、有意混庫(kù)擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫(kù)的,除按規(guī)定予以糾正外,要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)（1）定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問(wèn)題的規(guī)定》(財(cái)預(yù)字[19９４]21７號(hào))第1條對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣、代收稅款，征收機(jī)關(guān)可按代扣、代收稅款的2%提取代扣、代收手續(xù)費(fèi)，由征收機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的稅種和預(yù)算級(jí)次，按月辦理退庫(kù)。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［20０0］103號(hào)）第1條第5款各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫(kù)范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù),不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍。（２）處理處罰依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］１０3號(hào))第2條第２項(xiàng)對(duì)于借稅引稅、有意混庫(kù)擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫(kù)的，除按規(guī)定予以糾正外,要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定,追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任.以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。(三）國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)違規(guī)辦理退庫(kù)（1)定性依據(jù)：《金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第2０條國(guó)庫(kù)收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目范圍內(nèi),按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍,可以辦理收入退庫(kù)：（一）由于對(duì)工作疏忽,發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫(kù)的；（二)改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；（三)企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過(guò)應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫(kù)的國(guó)營(yíng)企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；(四）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。凡是不符合規(guī)定的收入退庫(kù),各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù),各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)不合規(guī)定的退庫(kù)有權(quán)拒絕辦理.（2）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第74條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。國(guó)庫(kù)混淆入庫(kù)次級(jí)（1）定性依據(jù):山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)〈山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分項(xiàng)改革方案〉的通知》(魯政發(fā)［2002］21號(hào))第３條的有關(guān)規(guī)定。(２)處理處罰依據(jù)：《金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第4１條國(guó)庫(kù)更正錯(cuò)誤憑證為“更正通知書”。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：(二）國(guó)庫(kù)在編制收入日?qǐng)?bào)表中發(fā)生的錯(cuò)誤，由國(guó)庫(kù)填制更正通知書，進(jìn)行更正。(三)國(guó)庫(kù)在辦理庫(kù)款分成上解工作中發(fā)生的錯(cuò)誤，由國(guó)庫(kù)更正.《國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)帳辦法》第5條在對(duì)帳中應(yīng)堅(jiān)持誰(shuí)有差錯(cuò)誰(shuí)更正的原則。征收部門的差錯(cuò),由征收部門逐筆填制“更正通知書”進(jìn)行更正；國(guó)庫(kù)的差錯(cuò)，由國(guó)庫(kù)填制“更正通知書”進(jìn)行更正。國(guó)庫(kù)不辦理匯總更正以及無(wú)正當(dāng)理由的更正。國(guó)庫(kù)占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金(１）定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第43條第2款各級(jí)國(guó)庫(kù)和有關(guān)銀行不得占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金。（２)處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第７4條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分.國(guó)庫(kù)經(jīng)收處延壓、挪用、占?jí)憾惪睿?)定性依據(jù)：《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令［2001]第1號(hào)第13條國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，應(yīng)在收納當(dāng)日辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù)，不得延解、占?jí)汉团灿?；如?dāng)日確實(shí)不能報(bào)解的，必須在下一個(gè)工作日?qǐng)?bào)解.(２)處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令［2０01］第１號(hào)第4３條第2款凡有以下情況之一者，代理行的上級(jí)行應(yīng)要求代理行限期改正、并對(duì)直接責(zé)任人員予以紀(jì)律處分。人民銀行可對(duì)代理行提出警告、并要求限期整改,情節(jié)嚴(yán)重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任:（三)利用代理支庫(kù)業(yè)務(wù)之便,截留、占?jí)?、挪用、拖欠、轉(zhuǎn)存國(guó)庫(kù)資金的；三、金融保險(xiǎn)部分(一）金融帳外經(jīng)營(yíng)(1）定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第11條第1款金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事賬外經(jīng)營(yíng)行為：(一)辦理存款、貸款等業(yè)務(wù)不按照會(huì)計(jì)制度記賬、登記,或者不在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映;（二)將存款與貸款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理；(三)經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì)計(jì)賬冊(cè);（四)其他方式的賬外經(jīng)營(yíng)行為。（2）處理處罰依據(jù):《金融違法行為處罰辦法》第11條第2款金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍以上5倍以下的罰款,沒(méi)有違法所得的,處１０萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予開(kāi)除的紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。高息攬儲(chǔ)（１)定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第１5條金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為:(一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款.（２）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第1５條金融機(jī)構(gòu)有前款規(guī)定的,給予警告,沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍以上3倍以下的罰款,沒(méi)有違法所得的,處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保（1）定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第18條第１款金融機(jī)構(gòu)不得違反國(guó)家規(guī)定從事證券、期貨或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔(dān)保,不得違反國(guó)家規(guī)定從事非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)。（2)處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第１8條第2款金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的,給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍以上5倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的,處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予開(kāi)除的紀(jì)律處分，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任.違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金（１）定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第22條第1款金融機(jī)構(gòu)不得占?jí)贺?cái)政存款或者資金.（2）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第2２條第2款金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的,處５萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開(kāi)除的紀(jì)律處分。商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第4３條商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資,但國(guó)家另有規(guī)定的除外。（2)處理處罰依據(jù):《商業(yè)銀行法》第74條商業(yè)銀行有下列情形之一,由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的,處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任：(七)違反國(guó)家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn)（1）定性依據(jù):《商業(yè)銀行法》第43條商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外。(2)處理處罰依據(jù):《商業(yè)銀行法》第74條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的,并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的，處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的,可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任:(七)違反國(guó)家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資（1）定性依據(jù):《商業(yè)銀行法》第43條商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外.(2)處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第７4條商業(yè)銀行有下列情形之一,由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,有違法所得的,沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的,處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款;情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的,可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（七）違反國(guó)家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金（１）定性依據(jù)：《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第16條銀行違反銀行結(jié)算制度,任意壓票、退票，截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之七罰款。(2）處理處罰依據(jù):《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第16條銀行違反銀行結(jié)算制度，任意壓票、退票,截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之七罰款.違規(guī)收取額外費(fèi)用(1）定性依據(jù):《貸款通則》第24條對(duì)貸款人的限制：四、自營(yíng)貸款和特定貸款，除按中國(guó)人民銀行規(guī)定計(jì)收利息之外，不得收取其他任何費(fèi)用;委托貸款，除按中國(guó)人民銀行規(guī)定計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外,不得收取其他任何費(fèi)用。（2）處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第６7條貸款人有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得1倍以上３倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:三、貸款人違反中國(guó)人民銀行規(guī)定,對(duì)自營(yíng)貸款或者特定貸款在計(jì)收利息之外收取其他任何費(fèi)用的,或者對(duì)委托貸款在計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外收取其他任何費(fèi)用的.(二）保險(xiǎn)未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金(１）定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》（2０02修訂版）第９4條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則,提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金.保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。第９5條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額,提取未決賠款準(zhǔn)備金。（2)處理處罰依據(jù):《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》（2０02修訂版）第110條保險(xiǎn)公司未按照本法規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金，或者未按照本法規(guī)定辦理再保險(xiǎn)，或者嚴(yán)重違反本法關(guān)于資金運(yùn)用的規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令該保險(xiǎn)公司采取下列措施限期改正：（一)依法提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金；(二）依法辦理再保險(xiǎn);（三)糾正違法運(yùn)用資金的行為;（四）調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員.第1４5條違反本法規(guī)定,有下列行為之一的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營(yíng)保