(財務(wù)內(nèi)部審計)CPA審計練習(xí)

六、綜合題審計風(fēng)險評價風(fēng)風(fēng)險類別可接受的審計風(fēng)險(％)1234重大錯報風(fēng)險(％)(1)上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？(2)那種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)？(3)寫出審計風(fēng)險模型，并分析各要素與審計證據(jù)之間的關(guān)系？(4)簡要說明審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系？2、某注冊會計師接受委托審計A公司2006年度的財務(wù)報表，通過查閱A公司的財務(wù)報表，找到如下數(shù)據(jù)總額凈資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入凈利潤金額(萬元)而且，根據(jù)以往的審計經(jīng)驗，確定了在計算重要性水平時各項目對應(yīng)的百分而且，根據(jù)以往的審計經(jīng)驗，確定了在計算重要性水平時各項目對應(yīng)的百分比主營業(yè)務(wù)收入總額凈利潤5凈資產(chǎn)1(1)試計算確定財務(wù)報表層次的重要性水平。(2)簡述重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。(3)簡述重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。六、綜合題(2)A種情況注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)。(3)審計風(fēng)險模型為：AR=MMR*DR收集的手機證據(jù)越多。(4)審計風(fēng)險與重要性水平是反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計風(fēng)險越??；重要性水平越低，審計風(fēng)險越大。2、(1)財務(wù)報表層次的重要性水平見表。重要性水平金額(萬元)重要性水平(萬元)總額凈資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入凈利潤；七、案例、銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。算表。、工資計算單與工資發(fā)放單。、存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄。6、銀行詢證函回函與銀行對賬單。：請分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。案例提示(一)案例提示1、購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。2、銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認，而產(chǎn)品出庫單只在公司3、領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在公司的會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。4、工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單須經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。5、存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注6、銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。五、分析題了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A審計人員取得2008年12A員將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于表4一1表因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同于2008.12.10收到Y(jié)公司委托本公司代銷的，被郵局退回額(元)情況12345甲乙丙丁戊要求：針對上述各種異常情況，A審計人員應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?五、分析題行檢查，如果仍未收到，應(yīng)向客戶再次發(fā)函，要求其將有關(guān)憑單郵寄過來，以便查找。計計(3)在采用委托代銷方式下，受托代銷方在尚未銷售的情況下，委托方不應(yīng)確認銷售收代銷，應(yīng)要求被審計單位沖銷銷售收入及應(yīng)收賬款。(4)在采用分期收款方式下，在合同約定收款期已到，但仍未收到確認應(yīng)收賬款時，審(5)審計人員應(yīng)檢查地址是否錯誤，如果屬于地址錯誤，應(yīng)按正確的地址重新發(fā)函，如果地址沒有錯誤，審計人員可以考慮是否可能是一筆虛構(gòu)的應(yīng)收賬款。系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期(對服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個重要日期，在審計實務(wù)中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示(請補充完成下表)：測測試程序以帳簿記錄為起點防止低估營業(yè)收入(完整性測試)從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當?shù)暮嫌嬈陂g。審計路線入(真實性測試)入(完整性測試)從報表日前后若干天的帳簿記錄直至記帳憑證，檢否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與帳簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一一會計期間確認收入(查明有無漏記收入現(xiàn)象)。從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當?shù)暮嫌嬈谌?完整性測試)3、注冊會計師確定了應(yīng)收賬款審計的具體目標并實施了以下的程序，請在下表中填出對應(yīng)或質(zhì)押； (2)選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬；(3)分析應(yīng)收賬款的賬齡，計算確定壞賬準備計提是否適當(4)向客戶進行函證(5)檢查應(yīng)收賬款明細賬的余額，將貸方余額調(diào)整到預(yù)收賬款項目相關(guān)認定審計目標審計程序應(yīng)收賬款是否存在應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有確定應(yīng)收賬款是否均已記錄應(yīng)收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否恰當。在財務(wù)報表中是否作出恰當列報相關(guān)認定審計目標審計程序存在應(yīng)收賬款是否存在(4)權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有(1)完整性確定應(yīng)收賬款是否均已記錄(2)計價和分攤應(yīng)收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否恰當。在財務(wù)報表中是否作出恰當列報五、分析題HA公司B公司D公司應(yīng)付賬款年末余額0單位：元本年度供貨總額(1)該審計人員應(yīng)選擇哪兩家供貨公司進行函證?為什么?(2)假定上述四家公司均為H公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該審計人員應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證?為什么?1、(1)該審計人員應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證客戶的D兩家公司采購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的可能性更大。(2)該審計人員應(yīng)選擇C、D兩家公司作為應(yīng)收賬款的函證對象。因為函證應(yīng)收賬款的計決算日欠客戶貨款最多，高估的風(fēng)險因而更大。(1)函證的適用性；(2)函證形式；(3)選擇需要確認的賬戶。被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯誤和舞弊行為的審計目標，因此，是一般公式的選擇來確定。應(yīng)付