2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義

第七章稅收征收管理法律制度【考情分析】年均分值6-8分左右，主要題型為單選、多選、判斷題。【學(xué)習(xí)方法】本章的內(nèi)容在去年增加第二章《會計法律制度》后分值比例有所下降，本章的分值比重預(yù)計維持去年的水平。另一方面，稅收行政復(fù)議的有些知識點和第一章行政復(fù)議的知識點有很多相同的地方，這也降低了本章的學(xué)習(xí)難度，考生在學(xué)習(xí)中要注意總結(jié)提煉，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧?xí)題演練會達(dá)到較好的復(fù)習(xí)效果。【教材結(jié)構(gòu)】第一節(jié)稅務(wù)管理第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議第四節(jié)稅收法律責(zé)任知識點：稅務(wù)管理【考情分析】熟悉。一、稅務(wù)管理概念稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為?！咎崾?】稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理和涉稅專業(yè)服務(wù)管理等?！咎崾?】稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)二、稅務(wù)登記.概念：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進(jìn)行登記管理的一項基本制度?！咎崾尽慷悇?wù)登記是整個稅收征收管理的起點。從稅務(wù)登記開始，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。.申請人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）?！咎崾?】上述規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人）。［提示2］負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。.新變化：機關(guān):縣以上（含本級）稅務(wù)局（分局）.“多證合一、一照一碼”?！耙徽找淮a”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”，統(tǒng)一社會信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼?！咎崾尽俊拔遄C合一”工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證?！纠}?多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A,國有企業(yè)B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)三、賬簿和憑證管理（關(guān)鍵詞:15日、10日）三、賬簿和憑證管理（關(guān)鍵詞:15日、10日）（一）賬簿的設(shè)置.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。.無建賬能力的納稅人可以聘請專業(yè)機構(gòu)或財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（二）納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。【考題?單選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的保存期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料，該期限為（）。A.20年B.15年C.30年D.10年四、發(fā)票管理（一）發(fā)票的類型和適用范圍.發(fā)票的類型。類型 具體內(nèi)容增值稅專用增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。發(fā)票增值稅普通包括增值稅普通發(fā)票（折疊票、卷票）、增值稅電子普發(fā)票 通發(fā)票。特定范圍使包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過用的其他發(fā)橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、票等。.發(fā)票適用的范圍。（1）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（包括二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票通過新系統(tǒng)開具）（2）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（注意：和1）對比記憶：不包括增值稅專用發(fā)票（3）2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），分為2種規(guī)格。增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣?！咀⒁狻考{稅人可依法書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票或卷票）。（4）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（5）餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。（6）醛：稅務(wù)機關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用6聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用5聯(lián)票?！究碱}?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票（二）發(fā)票的開具和使用.發(fā)票的開具。（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。【提示］特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。（2）所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（4）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。.發(fā)票的使用和保管。任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。（3）拆本使用發(fā)票。（4）擴大發(fā)票使用范圍（5）以其他憑證代替發(fā)票使用?！咎崾尽块_具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀【考題?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于虛開發(fā)票行為的有（）。A.為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票B.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票C.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票（三）增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定.增值稅納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。.自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。（四）發(fā)票的檢查.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。.稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證.稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還?！究碱}?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。A.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.調(diào)出發(fā)票查驗D.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況五、納稅申報納稅中報，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。納稅申報是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。（一）納稅申報的方式.自行申報:也稱直接中報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，自行直接到稅務(wù)機關(guān)指定的辦稅服務(wù)場所辦理納稅申報手續(xù)。這是一種傳統(tǒng)的申報方式.郵寄申報：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。.數(shù)據(jù)電文申報：代表著納稅申報方式的發(fā)展方向，使用范圍逐漸擴大。申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機關(guān)確定。.其他方式。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式中報納稅。（二）納稅申報的其他要求：無稅、減免稅期間也要申報，申請延期申報需要預(yù)繳稅款.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅中報。.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！究碱}?判斷題】（2018年）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（）【考題?判斷題】（2016年）甲企業(yè)按照國家規(guī)定享受3年免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，甲企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報。（）六、涉稅專業(yè)服務(wù)涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)?！咀⒁狻慷悇?wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記（二）涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍.納稅申報代理。.一般稅務(wù)咨詢。.專業(yè)稅務(wù)顧問。.稅收策劃。.涉稅鑒證.納稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。.其他稅務(wù)事項代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。.其他涉稅服務(wù)?！咀⒁狻壳笆隽信e涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍中的第3、4、5、6項涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求.稅務(wù)代理委托協(xié)議（1）涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立應(yīng)當(dāng)以委托人自愿委托和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)自愿受理為前提。雙方達(dá)成一致意見后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。（2）稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)委派。.涉稅報告和文書（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋渲?，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。（2）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專人負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于5年。（四）稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管.稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管.對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的稅務(wù)師事務(wù)所，省稅務(wù)機關(guān)還可以視情節(jié)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效；提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照；提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告。【考題?單選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事的是（）。A.納稅申報代理B.涉稅鑒證C.代理建賬記賬D.一般稅務(wù)咨詢【考題?單選題】（2018年）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存至少為（）。A.2年B.5年C.1年D.3年知識點：稅款征收與稅務(wù)檢查【考情分析】掌握性熟悉一、稅款征收:稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。（一）稅款征收方式：.查賬征收：（1）定義：指針對財務(wù)會計制度健全的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。（2）適用范圍：適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。.查定征收：（1）定義：指針對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個人，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。（2）適用范圍：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊.查驗征收：（1）定義：是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。（2）適用范圍：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。.定期定額征收：（1）定義：指稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額的一種稅款征收方式。(2)適用范圍：適用于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))?！究碱}?單選題】(2015年)甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是()。A.定期定額B.查賬征收C.查定征收D.查驗征收(二)應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整.核定應(yīng)納稅額的情形。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。.核定應(yīng)納稅額的方法。（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。（4）按照其他合理方法核定。【提示1】當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。【提示2】納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額?！究碱}?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.納稅人拒不提供納稅資料的D.納稅人擅自銷毀賬簿的（三）稅款征收措施:責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、阻止出境.責(zé)令繳納。（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施?！咎崾尽考邮諟{金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止?！究碱}?單選題】（2018年）按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2017年8月15日繳納稅款，甲公司遲遲未繳納，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年9月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司直到10月20日才繳納稅款，關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對甲公司加收滯納金的起止時間的下列表述中，正確的是（）。A.2017年9月30日至2017年10月21日B.2017年10月1日至2017年10月21日C.2017年8月16日至2017年10月20日D.2017年9月15日至2017年10月19日【例題?單選題】甲公司按照規(guī)定，最晚應(yīng)于2018年1月15日繳納應(yīng)納稅款30萬元，該公司卻遲遲未繳。主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該公司才繳納稅款。甲公司應(yīng)繳納的滯納金金額為（）元。A.8850B.8700C.9000D.6600（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。（3）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施（4）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保。擔(dān)保方式保證、抵押、質(zhì)押的方式適用情形（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用?！咎崾?】費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。擔(dān)保范【提示2】用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)圍 繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用?！咎崾?】納稅擔(dān)保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳?！究碱}?單選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.抵押B.質(zhì)押C.扣押D.保證稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情稅收形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納保全稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情稅收形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納保全稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的。強制執(zhí)行從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。3.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施措施適用情形 具體措施（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（1）強制扣款：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）拍賣變賣：即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。說明（1）應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。事項（2）不適合的財產(chǎn)：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房）；單價5000元以下的其他生活用品不采取稅收保全措施）。（3）稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！究碱}?單選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不適用稅收保全的財產(chǎn)是（）。A.納稅人的古董B.納稅人的別墅C.納稅人的豪華小汽車D.納稅人的家庭唯一普通住房【考題?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【考題?單選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅款征收強制執(zhí)行措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.變賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款C.責(zé)成納稅人為應(yīng)當(dāng)繳納的稅款提供擔(dān)保D.在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款4.阻止出境:欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前整規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境【考題?單選題】（2017年）稅務(wù)機關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易賬戶C.通知出境管理機關(guān)阻止出境D.凍結(jié)銀行存款抵稅財物的拍賣與變賣。適用拍賣、變賣的情形包括:（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的。（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的。（3）逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的。（4）逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的。（5）逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的。（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的?！咎崾尽繉ι鲜龅?項至第6項情形進(jìn)行強制執(zhí)行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進(jìn)行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)二、稅務(wù)檢查.查賬權(quán)。.場地檢查權(quán)：到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。.責(zé)成提供資料權(quán).詢問權(quán).交通郵政檢查權(quán)：到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。.存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料得用于稅收以外的用途?！究碱}?多選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。A.出示稅務(wù)檢查通知書B.出示稅務(wù)機關(guān)組織機構(gòu)代碼證C.為被檢查人保守秘密D.出示稅務(wù)檢查證【考題?多選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)納稅檢查職權(quán)的有（）。A.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資B.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)C.檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營場所的應(yīng)納稅的貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【小結(jié)】本講中的稅款征收考頻較高，注意掌握性熟悉，稅務(wù)檢查熟悉。知識點：稅務(wù)行政復(fù)議和稅收法律責(zé)任【考情分析】稅務(wù)行政復(fù)議考頻較高，稅收法律責(zé)任考頻不高。一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍申請人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服的，可以提出行政復(fù)議申請：.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（必經(jīng)復(fù)議.行政許可、行政審批行為。.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。.行政處罰行為（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。.稅務(wù)機關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：（1）開具、出具完稅憑證；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）其他不依法履行職責(zé)的行為。.資格認(rèn)定行為。.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。.政府公開信息工作中的具體行政行為。.納稅信用等級評定行為。.稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為?！咎崾?】申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時；可以一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定?！咎崾?】申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請?！究碱}?多選題】（2018年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，可以直接起訴的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)加收滯納金的行為B.稅務(wù)機關(guān)將納稅人納稅信用等級由A級降為B級C.稅務(wù)機關(guān)扣押、查封納稅人的財產(chǎn)D.納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)?！究碱}?判斷題】（2018年）有關(guān)不依法開具完稅憑證的行為屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。（）【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（ ）。（2011年）A.確認(rèn)適用稅率B.確認(rèn)納稅期限C.沒收財物和違法所得D.停止出口退稅權(quán)【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（ ）。（2013年;2018年）A.加收滯納金B(yǎng).罰款C.開具完稅憑證D.征收稅款【單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，不屬于征稅行為的是（ ）。（2014年）A.征收稅款B.沒收財物和違法所得C.加收滯納金D.確認(rèn)納稅主體【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議的有（ ）。（2017年；2018年）A.罰款B.確認(rèn)適用稅率C.加收滯納金D.依法制定稅收優(yōu)惠政策【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)做出的下列具體行政行為中，申請人不服，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。（2017年）A.征收稅款行為B.稅收保全行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，可以直接起訴的有（ ）。（2018年）A.稅務(wù)機關(guān)加收滯納金的行為B.稅務(wù)機關(guān)將納稅人納稅信用等級由A級降為B級C.稅務(wù)機關(guān)扣押、查封納稅人的財產(chǎn)D.納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔(dān)保,稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄1.復(fù)議管轄的一般規(guī)定（2019年調(diào)整）行政行為復(fù)議機關(guān)對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的向上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的管向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

查局的具體行政行為不服的對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議2.復(fù)議管轄的特殊規(guī)定（2019年調(diào)整）行政行為復(fù)議機關(guān)對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的向“共同上一級”“稅務(wù)”機關(guān)申請行政復(fù)議對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同名義作出的具體行政行為不服向“共同上一級”“行政”機關(guān)申請行政復(fù)議對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出得具體行政行為不服的向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的“上一級”“稅務(wù)”機關(guān)申請行政復(fù)議對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議對已處罰款和加處罰款都不服的向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議【考題1?單選題】某市稅務(wù)局直屬稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)甲公

司存在滯后確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的情況，遂作出要求甲公司補繳稅款的

稅務(wù)處理決定。甲公司不服，申請行政復(fù)議。根據(jù)稅收征收管理法律

制度的規(guī)定，下列各項中，有權(quán)受理該申請的是（ ）。（2013年）A.該市稅務(wù)局B.該市人民政府C.所在省稅務(wù)局D.所在省人民政府【考題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，當(dāng)納稅義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)和其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。（2014年）A.稅務(wù)機關(guān)上一級B.行政機關(guān)上一級C.共同上一級的行政機關(guān)D.共同上一級的稅務(wù)機關(guān)【考題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（ ）。（2015年）A.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)機關(guān)和其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議【考題4?單選題】設(shè)立于M省Y市（計劃單列市）的甲公司對Y市稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請行政復(fù)議。下列機關(guān)中，受理該中請的是（ ）。（2017年）A.國家稅務(wù)總局B.M省人民政府C.M省稅務(wù)局D.Y市人民政府【考題5?單選題】（2018年）對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A.國務(wù)院B.國家稅務(wù)總局C.人民法院D.向上一級稅務(wù)機關(guān)【考點3］稅務(wù)行政復(fù)議受理、審查與決定（★）1.稅務(wù)行政復(fù)議受理（1）復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（2）申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。2.稅務(wù)行政復(fù)議審查（1）審理行政復(fù)議案件人員。行政復(fù)議機構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加?！咎崾尽啃姓?fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)機關(guān)中初次從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當(dāng)通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。（2019年新增）（2）審查方式。①行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法；②申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為有必要時，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況;③對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理。【提示1】聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。【提示2】行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機構(gòu)指定。（3）申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回。（4）行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。（5）稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理。無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)按照發(fā)動程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機關(guān)依法處理?！究碱}?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)在一定期限處理，該期限為（ ）。（2018年）A.60日B.30日C.90日D.180日3.稅務(wù)行政復(fù)議決定（1）行政復(fù)議決定類型行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：①維持具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。②限期履行被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。③撤銷、變更或確認(rèn)違法具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。a主要事實不清、證據(jù)不足的；b適用依據(jù)錯誤的；c違反法定程序的；d超越或者濫用職權(quán)的；e具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹＃?）行政復(fù)議決定期限復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜、不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延期不得超過30日【相關(guān)鏈接】復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被中請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。（3）行政復(fù)議決定生效行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力?！究碱}1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)自受理申請之日起60日內(nèi)未作出行政復(fù)議決定的，特殊情況下，最多還能延長（ ）。（2014年）A.10日B.30日C.20日D.60日【考題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（ ）。（2014年;2016年）A.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起180日內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，行政?fù)議機構(gòu)作出維持的復(fù)議決定C.具體行政行為適用依據(jù)錯誤的，行政復(fù)議機構(gòu)作出撤銷、變更該具體行政行為的復(fù)議決定D.被申請人不履行法定職責(zé)的，行政復(fù)議機構(gòu)作出要求被申請人在一定期限內(nèi)履行的復(fù)議決定【考題3?判斷題】稅務(wù)行政復(fù)議決定自作出之日起發(fā)生法律效力。（ ）（2017年）知識點、稅收法律責(zé)任：【考點1】違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任（*）1.一般違法行為納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（2）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。（3）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。（4）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。（5）納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.稅務(wù)代理稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！鞠嚓P(guān)鏈接】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款50%以上3倍以下的罰款?！究碱}?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是（ ）。（2014年）A.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款B.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5000元以上1萬元以下的罰款C.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上10萬元以下的罰款D.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照【考點2】偷稅、逃稅、抗稅和騙稅行為的法律責(zé)任（★★★）.偷稅（1）偷稅行為的認(rèn)定。①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；③經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報；④經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而進(jìn)行虛假的納稅申報；⑤不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。（2）偷稅行為的法律責(zé)任。對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.逃稅（1）逃稅行為的認(rèn)定。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取“轉(zhuǎn)移或者隱匿”財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的行為。（2）逃稅行為的法律責(zé)任。由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.抗稅（1）抗稅行為的認(rèn)定。納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。（2）抗稅行為的法律責(zé)任。對抗稅行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款。4.騙稅（1）騙稅行為的認(rèn)定。以假報出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款的行為。（2）騙稅行為的法律責(zé)任。①納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；②對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅；③為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！究碱}1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（ ）。（2007年）A.追繳稅款B.加收滯納金C.并處罰款D.并處罰金【考題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于偷稅的是（ ）。（2015年）A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的B.在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應(yīng)納稅款的C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的D.假報出口，騙取國家出口退稅款的【考題3?判斷題】對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（ ）（2015年）【考題4?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于稅法規(guī)定的偷稅手段的有（ ）。（2016年）A.偽造變造賬簿、記賬憑證B.以暴力拒不繳納稅款C.隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證D.轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)【考題5?單選題】納稅人因偷稅涉嫌犯罪，有權(quán)判定該納稅人應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的機關(guān)是（）。（2016年）A.地方稅務(wù)局B.國家稅務(wù)局C.人民法院D.人民政府【考題6?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一定倍數(shù)的罰款，該倍數(shù)為（ ）。（2016年）A.5倍以上10倍以下倍以上5倍以下C.10倍D.10倍以上15倍以下【考題7?判斷題】納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款并按照規(guī)定處以罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。（ ）（2017年）【考點3】不配合稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查的法律責(zé)任（★）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！拘〗Y(jié)】掌握性熟悉稅務(wù)行政復(fù)議，了解稅收法律責(zé)任，稅收法律責(zé)任的記憶量比較大，考試在現(xiàn)階段適當(dāng)了解即可，后面的學(xué)習(xí)階段可以“以練代記”，畢竟考頻不高，無需糾結(jié)。本章總結(jié)（一）掌握稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報（二）掌握稅款征收、稅務(wù)檢查（三）熟悉稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（四）熟悉稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定（五）了解稅務(wù)管理的概念、涉稅專業(yè)服務(wù)（六）了解稅務(wù)管理相對人實施稅收違法行為、稅務(wù)行政主體實施稅收違法行為的法律責(zé)任1堂第七章稅收征收管理法律制度一一稅務(wù)管理一.單項選擇題1.下列未納入“五證合一、一照一碼”的證件是（）。A.稅務(wù)登記證B.組織機構(gòu)代碼證C.基本存款賬戶開戶許可證D.統(tǒng)計登記證.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于（）。A.5年B.10年C.15年D.20年.下列屬于其他發(fā)票的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.以上都不是.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.15年.下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的是（）。A.納稅申報包括直接申報、郵寄中報、數(shù)據(jù)電文申報等方式B.采用郵寄申報方式的以稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為中報日期D.自行申報也稱直接中報，是一種傳統(tǒng)的申報方式二.多項選擇題6.下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機構(gòu)B.國有制造企業(yè)C.某市工商局D.報刊雜志出版社.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項財務(wù)資料中，除另有規(guī)定外，至少應(yīng)保存10年的有（）。A.賬簿B.發(fā)票的存根聯(lián)C.完稅憑證D.發(fā)票的登記簿.下列各項中，屬于發(fā)票的有（）。A.增值稅專用發(fā)票.增值稅普通發(fā)票C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.客運發(fā)票根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形需要納稅申報的有（）。A.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款B.納稅期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)全部屬于免稅待遇C.納稅期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)享受減稅待遇D.納稅期內(nèi)僅僅發(fā)生一筆應(yīng)納稅款業(yè)務(wù).根據(jù)稅收征收管理法律制度，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事的業(yè)務(wù)有（）。A.涉稅鑒證B.稅收策劃C.納稅申報代理D.稅務(wù)檢查三.判斷題.稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理和涉稅專業(yè)服務(wù)管理等。（）.企業(yè)所得稅的征收管理,適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。.所謂賬簿,是指納稅人連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或者簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用活頁式。（）.一般納稅人甲公司向小規(guī)模納稅人乙公司購買一批貨物，甲公司向乙公司索取增值稅普通發(fā)票時，無需提供納稅人識別號。（）第七章稅收征收管理法律制度一一稅款征收與稅務(wù)檢查一.單項選擇題.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿的小型納稅人，應(yīng)采用的征收方式是（）。A.查定征收B.查驗征收C.代收代繳D.定期定額征收.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括（）。A.責(zé)令繳納B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.取消稅收優(yōu)惠D.采取稅收保全措施3.2018年8月，稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報表上有弄虛作假的情形，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施是（）。A.核定其應(yīng)納稅額B.責(zé)令其繳納稅款C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保D.采取稅收保全措施4.下列選項中不可以為納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有納稅擔(dān)保能力的保證人B.納稅人自己以其未設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保C.第三人以其未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保D